2026年税务师考试重点突破指南

2026年税务师考试重点突破指南一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业的条件，可享受20%的优惠税率。2025年度该企业实际应缴纳的企业所得税为多少？A.40万元B.50万元C.30万元D.25万元2.个体工商户的年度应纳税所得额不超过100万元时，其个人所得税的减免政策是什么？A.免征个人所得税B.减按50%征收个人所得税C.减按20%征收个人所得税D.减按30%征收个人所得税3.某公司2025年度取得境内销售收入500万元，境外销售收入200万元，境外所得在境外已纳税款30万元。假设该公司所得税税率为25%，境外所得抵免限额为多少？A.35万元B.50万元C.25万元D.40万元4.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额的处理方式是什么？A.立即抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.视情况抵扣5.某企业2025年度转让一台旧设备，售价100万元，原值80万元，已计提折旧20万元。假设不考虑其他因素，该企业应缴纳的增值税为多少？（假设增值税税率为13%）A.8.4万元B.6.5万元C.5.2万元D.10.6万元6.个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除标准是多少？A.每月2000元B.每月1000元C.每年12000元D.每年24000元7.某个体工商户2025年度经营所得30万元，假设其生计费扣除标准为6万元，其他扣除项目共计8万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少？A.5.4万元B.6万元C.7.2万元D.8.4万元8.企业所得税前可扣除的职工福利费标准是多少？A.不超过工资薪金总额的14%B.不超过工资薪金总额的10%C.不超过工资薪金总额的20%D.不超过工资薪金总额的30%9.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率。该企业应缴纳的企业所得税为多少？A.12.5万元B.10万元C.7.5万元D.0万元10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.13%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营过程中的固定资产处置净收益D.财政拨款E.符合条件的非营利组织的收入2.个人所得税专项附加扣除的项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税3.增值税一般纳税人购进货物或服务时，以下哪些情况下不得抵扣进项税额？A.用于简易计税方法的固定资产B.用于免税项目的购进货物或服务C.用于集体福利或个人消费的购进货物或服务D.用于出口的购进货物或服务（适用零税率）E.用于不动产建设的购进货物或服务4.企业所得税前可扣除的项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.职工教育经费D.固定资产折旧E.企业的行政罚款5.增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策包括哪些？A.按月销售额10万元以下免征增值税B.按季销售额30万元以下免征增值税C.应纳税额减按50%征收D.应纳税额减按70%征收E.应纳税额减按90%征收三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的征收率为25%，适用于所有企业。2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额。4.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报。5.企业所得税前可扣除的利息费用不能超过同期贷款市场报价利率。6.增值税小规模纳税人无法享受任何税收优惠政策。7.企业发生的固定资产折旧费用可以在企业所得税前全额扣除。8.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人。9.企业所得税的亏损可以结转弥补5年。10.增值税一般纳税人的免税销售额可以抵扣进项税额。四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入800万元，成本400万元，期间费用（包括销售费用、管理费用、财务费用）200万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某增值税一般纳税人2025年1月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售货物，取得含税销售额150万元。假设该企业适用13%的增值税税率，计算该企业1月份应缴纳的增值税。3.某个体工商户2025年度经营所得60万元，假设其生计费扣除标准为6万元，其他扣除项目共计10万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税前可扣除的项目及其标准。2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策及其适用条件。答案及解析单项选择题1.B解析：小型微利企业实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×20%=200万元×20%=40万元。但根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设该企业符合小型微利企业的条件，应纳税额=100万元×12.5%×20%+(200万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+10万元=12.5万元。但题目选项中没有12.5万元，可能存在题目错误。2.C解析：个体工商户的年度应纳税所得额不超过100万元时，其个人所得税的减免政策是减按20%征收个人所得税。3.A解析：境外所得抵免限额=境外应纳税所得额×中国企业所得税税率=200万元×25%=50万元。但实际抵免限额不能超过境外已纳税款，因此实际抵免限额为30万元。4.C解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额不得抵扣。5.C解析：该企业应缴纳的增值税=(售价-原值)×增值税税率=(100万元-80万元)×13%=20万元×13%=2.6万元。但题目选项中没有2.6万元，可能存在题目错误。6.C解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除标准是每年12000元。7.A解析：该个体工商户应缴纳的个人所得税=(经营所得-生计费扣除-其他扣除)×适用税率-速算扣除数。假设该个体工商户适用20%的税率，速算扣除数为1.75万元，则应缴纳的个人所得税=(30万元-6万元-8万元)×20%-1.75万元=5.4万元。8.A解析：企业所得税前可扣除的职工福利费标准是不超过工资薪金总额的14%。9.D解析：国债利息收入属于免税收入，该企业应缴纳的企业所得税为0万元。10.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。多项选择题1.ABE解析：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。2.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除的项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。3.ABC解析：增值税一般纳税人购进货物或服务时，用于简易计税方法的固定资产、用于免税项目的购进货物或服务、用于集体福利或个人消费的购进货物或服务不得抵扣进项税额。4.ABCD解析：企业所得税前可扣除的项目包括工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、固定资产折旧。5.AB解析：增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策包括按月销售额10万元以下免征增值税、按季销售额30万元以下免征增值税。判断题1.×解析：企业所得税的征收率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可以享受更低税率。2.√解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.×解析：增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额，但不能全额抵扣。4.√解析：个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报。5.√解析：企业所得税前可扣除的利息费用不能超过同期贷款市场报价利率。6.×解析：增值税小规模纳税人可以享受按月销售额10万元以下免征增值税的优惠政策。7.√解析：企业发生的固定资产折旧费用可以在企业所得税前全额扣除。8.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人。9.√解析：企业所得税的亏损可以结转弥补5年。10.×解析：增值税一般纳税人的免税销售额不能抵扣进项税额。计算题1.解析：应纳税所得额=销售收入-成本-期间费用+营业外收入-营业外支出=800万元-400万元-200万元+50万元-20万元=230万元。应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×25%=230万元×25%=57.5万元。答案：57.5万元2.解析：销项税额=含税销售额/(1+增值税税率)×增值税税率=150万元/(1+13%)×13%=17.094万元。应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=17.094万元-13万元=4.094万元。答案：4.094万元3.解析：该个体工商户应缴纳的个人所得税=(经营所得-生计费扣除-其他扣除)×适用税率-速算扣除数。假设该个体工商户适用20%的税率，速算扣除数为1.75万元，则应缴纳的个人所得税=(60万元-6万元-10万元)×20%-1.75万元=7.25万元。答案：7.25万元简答题1.简述企业所得税前可扣除的项目及其标准。企业所得税前可扣除的项目包括：-工资薪金支出：不超过工资薪金总额的14%的职工福利费。-职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%的职工教育经费。-固定资产折旧：按照固定资产的折旧政策计提的折旧