2026年会计中级职称实务高频考点模拟卷

2026年会计中级职称实务高频考点模拟卷一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，转换为普通股的转换比例为1:20。假设2026年12月31日，甲公司可转换债券的公允价值变动导致其账面价值增加50万元，则该增加额应计入哪个科目？A.财务费用B.其他综合收益C.资本公积D.公允价值变动损益3.某企业2026年2月因管理不善导致一批原材料发生毁损，该批原材料账面价值10万元，已计提存货跌价准备2万元。经税务部门认定，该损失可以税前扣除，则该企业应计入当期损益的金额为多少？A.8万元B.10万元C.12万元D.6万元4.乙公司2026年3月向关联方提供一项为期一年的经营租赁服务，收取租金20万元。根据税法规定，该租金收入应如何处理？A.全部计入当期应纳税所得额B.全部不计入当期应纳税所得额C.一半计入当期应纳税所得额，一半不计入D.按实际提供服务的月份分期计入应纳税所得额5.丙公司2026年4月购入一项无形资产，取得成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0。假设该无形资产从2026年7月1日起开始摊销，则2026年应摊销的金额为多少？A.5万元B.10万元C.3.33万元D.6.67万元6.某企业2026年5月采用实际成本法核算原材料，当月领用原材料一批，账面价值10万元。假设该批原材料在生产过程中发生毁损，且无法修复，则该企业应计入当期损益的金额为多少？A.10万元B.8万元C.5万元D.07.丁公司2026年6月向员工提供一项非货币性福利，即以每辆10万元的价格为员工购买汽车。假设该企业有100名员工，则该非货币性福利应计入当期损益的金额为多少？A.1000万元B.0C.500万元D.100万元8.某企业2026年7月购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该固定资产应计提的折旧额为多少？A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元9.某企业2026年8月发行可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，转换为普通股的转换比例为1:25。假设2026年12月31日，该债券的公允价值变动导致其账面价值增加30万元，则该增加额应计入哪个科目？A.财务费用B.其他综合收益C.资本公积D.公允价值变动损益10.某企业2026年9月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设该批原材料尚未验收入库，则该企业应计入“应付账款”科目的金额为多少？A.10万元B.11.3万元C.8.7万元D.0二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪些科目属于资产类科目？A.应收账款B.预收账款C.固定资产D.短期借款2.下列哪些情况下，企业应确认收入？A.客户已付款，但商品尚未交付B.客户已收到商品，但尚未付款C.提供的劳务已完成，且客户已接受D.预收客户款项，但尚未提供任何商品或服务3.下列哪些费用属于期间费用？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本4.下列哪些情况下，企业应计提固定资产减值准备？A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计使用年限缩短D.固定资产长期闲置不用5.下列哪些科目属于负债类科目？A.应付账款B.预付账款C.长期借款D.实收资本6.下列哪些情况下，企业应确认递延收益？A.预收客户款项，但尚未提供任何商品或服务B.接受政府补助，但需在未来期间满足特定条件才能发放C.提供劳务，但客户尚未付款D.出售商品，但客户有退货权7.下列哪些情况下，企业应确认投资收益？A.收到被投资企业的分红B.出售长期股权投资，获得收益C.被投资企业实现净利润D.被投资企业发生亏损8.下列哪些科目属于所有者权益类科目？A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付股利9.下列哪些情况下，企业应确认资产减值损失？A.原材料市价大幅下跌B.应收账款无法收回C.固定资产技术陈旧D.无形资产预计使用年限缩短10.下列哪些情况下，企业应确认公允价值变动损益？A.交易性金融资产公允价值变动B.可转换公司债券公允价值变动C.固定资产公允价值变动D.无形资产公允价值变动三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用实际成本法核算原材料时，发出材料的成本应按实际成本结转。（对/错）2.企业采用年限平均法计提折旧时，每年应计提的折旧额相同。（对/错）3.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年应将固定资产净值平均分摊。（对/错）4.企业采用工作量法计提折旧时，折旧额与实际使用量成正比。（对/错）5.企业采用直线法摊销无形资产时，每年应摊销的金额相同。（对/错）6.企业采用生产法核算存货成本时，发出存货的成本应按实际成本结转。（对/错）7.企业采用先进先出法核算存货成本时，期末存货成本按最后购入存货的成本计价。（对/错）8.企业采用后进先出法核算存货成本时，期末存货成本按最先购入存货的成本计价。（对/错）9.企业采用加权平均法核算存货成本时，每次发出存货的成本相同。（对/错）10.企业采用移动加权平均法核算存货成本时，每次发出存货的成本相同。（对/错）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。假设2026年12月31日，该设备公允价值为80万元，则该企业2026年应确认的资产减值损失为多少？2.某企业2026年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设该批原材料当月全部领用，且当月生产的产品全部销售，销售价格为15万元，增值税税率为13%。则该企业2026年1月应确认的增值税销项税额为多少？五、综合题（共1题，20分）某企业2026年发生以下经济业务：（1）1月1日购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设该批原材料当月全部领用，且当月生产的产品全部销售，销售价格为15万元，增值税税率为13%。（3）3月1日向关联方提供一项为期一年的经营租赁服务，收取租金20万元。根据税法规定，该租金收入应按实际提供服务的月份分期计入应纳税所得额。（4）4月1日购入一项无形资产，取得成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0。假设该无形资产从4月1日起开始摊销。（5）5月1日向员工提供一项非货币性福利，即以每辆10万元的价格为员工购买汽车。假设该企业有100名员工。要求：（1）计算该企业2026年应计提的折旧额和摊销额。（2）计算该企业2026年1月应确认的增值税销项税额。（3）计算该企业2026年3月应确认的租金收入。（4）计算该企业2026年5月应确认的非货币性福利费用。答案与解析一、单项选择题1.B解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝9万元。但2026年该设备从12月购入，应按月份计提折旧，即9/12＝0.75万元。因此，2026年应计提的折旧额为10万元。2.B解析：可转换公司债券的公允价值变动应计入“其他综合收益”。3.A解析：毁损原材料应计入当期损益的金额＝账面价值－已计提存货跌价准备＝10－2＝8万元。4.D解析：根据税法规定，与关联方提供的经营租赁服务收入应按实际提供服务的月份分期计入应纳税所得额。5.C解析：采用直线法摊销无形资产，年摊销额＝取得成本/预计使用年限＝100/10＝10万元。2026年7月1日起开始摊销，应摊销6个月，即10/2＝5万元。6.A解析：采用实际成本法核算原材料，发生毁损应计入当期损益的金额为账面价值10万元。7.A解析：非货币性福利应计入当期损益的金额＝100×10＝1000万元。8.B解析：采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/5＝40%。2026年应计提的折旧额＝原值×年折旧率＝200×40%＝80万元。但2026年该设备从7月购入，应按月份计提折旧，即80/12＝6.67万元。因此，2026年应计提的折旧额为60万元。9.B解析：可转换公司债券的公允价值变动应计入“其他综合收益”。10.B解析：原材料尚未验收入库，应计入“在途物资”科目，但增值税专用发票已开具，应计入“应付账款”科目，金额为11.3万元（10＋1.3）。二、多项选择题1.A、C解析：应收账款和固定资产属于资产类科目，预收账款和短期借款属于负债类科目。2.C解析：只有当提供的劳务已完成，且客户已接受时，才能确认收入。3.A、B、C解析：管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，生产成本属于成本类科目。4.A、B、C、D解析：以上情况均可能导致固定资产减值。5.A、C解析：应付账款和长期借款属于负债类科目，预付账款和实收资本属于资产类或所有者权益类科目。6.A、B解析：只有预收客户款项且尚未提供商品或服务，或接受政府补助但需在未来满足条件才能发放时，才应确认递延收益。7.A、B解析：收到被投资企业的分红或出售长期股权投资获得收益时，应确认投资收益。被投资企业实现净利润或发生亏损时，投资企业不需确认投资收益。8.A、B、C解析：实收资本、资本公积和盈余公积属于所有者权益类科目，应付股利属于负债类科目。9.A、B、C、D解析：以上情况均可能导致资产减值。10.A、B解析：交易性金融资产和可转换公司债券的公允价值变动应计入当期损益，固定资产和无形资产的公允价值变动一般不计入当期损益。三、判断题1.对解析：实际成本法核算原材料时，发出材料的成本应按实际成本结转。2.对解析：年限平均法计提折旧，每年应计提的折旧额相同。3.对解析：双倍余额递减法计提折旧，最后两年应将固定资产净值平均分摊。4.对解析：工作量法计提折旧，折旧额与实际使用量成正比。5.对解析：直线法摊销无形资产，每年应摊销的金额相同。6.对解析：生产法核算存货成本时，发出存货的成本应按实际成本结转。7.错解析：先进先出法核算存货成本时，期末存货成本按最后购入存货的成本计价。8.错解析：后进先出法核算存货成本时，期末存货成本按最先购入存货的成本计价。9.错解析：加权平均法核算存货成本时，每次发出存货的成本不同。10.错解析：移动加权平均法核算存货成本时，每次发出存货的成本不同。四、计算分析题1.答案：（1）2026年应计提的折旧额＝原值×年折旧率＝100×40%＝40万元。（2）2026年12月31日，该设备账面净值＝原值－已计提折旧＝100－40＝60万元。（3）应确认的资产减值损失＝账面净值－公允价值＝60－80＝0（即不需计提减值）。解析：采用双倍余额递减法计提折旧，最后两年应将固定资产净值平均分摊，但本题中公允价值高于账面净值，无需计提减值。2.答案：增值税销项税额＝销售价格×增值税税率＝15×13%＝1.95万元。解析：增值税销项税额按销售价格和增值税税率计算。五、综合题1.答案：（1）设备折旧额＝原值×年折旧率＝50×40%＝20万元。（2）无形资产摊销额＝取得成本/预计使用