《财务会计实训》-学习情境1现金结算业务

子情境1现金收付结算业务办理实训1.1现金收付结算业务办理一、企业概况单位名称:大宇有限责任公司单位地址:厦门市禾山路206一208联谊大厦六层税务登记号:350200098889888开户银行:中国工商银行厦门分行湖滨支行账号:3000298222288法人代表:杨振民公司财务部人员构成:经理:陈栋稽核:李杏出纳:王艺会计:周葆下一页返回子情境1现金收付结算业务办理

二、天宇有限责任公司2008年1月发生如下业务

【实训1.1.1】申请库存现金限额

1月2日，向银行申请库存现金限额，其日常开支资料为:每月预计差旅费7500，零星采购支出6000元，其他零星支出4500元，与银行商定现金保留4大。编制库存现金限额申请书，见表1一2。根据《现金管理暂行条例》及实施细则的规定，库存现金限额由开户单位和开户银行根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，根据开户单位3~5天的日常零星开支所需现金数额，核定库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5大，但不得超过15天的日常零星开支。

下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理按规定，库存现金限额每年核定一次，其核定程序为:(1)由开户单位和开户银行协商核定库存现金限额。其核定公式为库存现金限额=每日零星支出×核定大数每日零星支出额=月(或季)平均现金支出总额÷月(或季)平均大数现金日常开支需要量不包括定期性的大额现金支出，如每月发放的工资;不定期性的大额现金支出，如差旅费;商业和服务行业的找零的备用金也不包括在库存现金限额之内。

(2)开户单位填制“库存现金限额申请书”。其基本格式见表1一1。

(3)开户单位将“库存现金限额申请书”报开户银行审核批准。“库存现金限额申请书”必须加盖申请单位与主管部门的签章。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理

各单位经银行核定了库存现金限额后，必须严格按《现金管理暂行条例》管理库存现金，将库存现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金必须马上送存银行，如库存现金不足限额，可向银行提取现金，不得在未经银行准许的情况下坐支现金。下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理【实训1.1.2】往来款项现金收支业务(1)1月6日车间主任李明预借差旅费1000元，以现金付讫。借款单见表1-3。(2)1月19日，李明报销差旅费，交回多余现金。见表1-4和表1一5。【实训1.1.3】收入、费用现金收支业务(1)1月8日收到李勇进交来的出售包装纸皮的款项250元，见表1-6。(2)1月9日，为修理机器，购买200副劳动保护手套，见表1一7。(3)1月25日，以现金支付职工张燕生活困难补助800元，见表1一8

。【实训1.1.4】现金存取业务(1)1月5日，从银行提取5000元备用，见表1一9

。(2)1月15日，从银行提取130800元备发工资，见表1一10。下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理(3)发放工资，工资结算单见表1一11。

(4)1月20日，王艺将当大的销售款4330.00元送存开户银行，填制现金存款单或解款单，其中百元券28张，50元券10张，10元券100张，5元券6张，见表1一12。

【实训1.1.5】现金日记账现金日记账是出纳人员根据审核合格的有关现金收、付款业务的记账凭证逐日逐笔顺序登记，以反映现金收付变动及其结存情况的账簿。现金日记账的账页格式一般有三栏式和多栏式。三栏式是指在同一张账页上设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏，分别反映现金收入、支出和结存情况。三栏式现金日记账格式见表1-13。下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理1.现金日记账的启用为了保证账簿的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应账簿扉页上的“账簿启用及交接表”表内填写:单位名称;账簿名称;启用日期;账簿页数;会计主管人员和记账人员并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。见表1一14。请填写大宇公司现金日记账的启用表见表1-15。

2.现金日记账的设置如单位现金只有人民币业务时，一般只需设置一本现金日记账，如果有除了人民币以外的外汇现金，一般应按不同币种的现金分别设置现金日记账，以分别反映不同币种现金收付和结存情况。规模小的企业，一般采用三栏式账页，规模大的企业可分别设置“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。大宇公司2008年1月1日现金余额为借方3500元，请建立现金日记账，填入表1一16。下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理3.现金日记账的登记出纳人员登记现金日记账时应该按照以下要求登记①出纳人员在登记日记账时，应将日记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。②记账凭证登记完毕，出纳员应在凭证上签名或盖章，并将登记账页的页码数填入记账凭证内有关行次，或在“记账符号”栏内打“√”符号，表示此笔业务已登记入账。③记账需用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写，红色墨水只能用于冲账、划账、改错时使用。④贝长簿应按页次连续登记，不得跳行，隔页，如果发生跳行，隔页，应将空行、空页画线注销，或者注明“此行空自”、“此页空自”字样，并由出纳员加盖印章，以明确责任。下一页返回上一页子情境1现金收付结算业务办理⑤账页登记完毕结转下页，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和次页第一行有关栏内，同时在“摘要”栏内分别注明“过次页”、“承前页”字样，表示衔接。⑥出纳人员应按日结出现金日记账余额，并与现金实存数核对，保证账款相符，若发现不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，“现金日记账”余额与“现金”总账进行核对，保证账账相符。根据上述记账凭证登记现金日记账。返回上一页子情境2现金清查的业务实训资料一、企业概况单位名称:大宇有限责任公司单位地址:厦门市禾山路206一208联谊大厦六层税务登记号:350200098889888开户银行:中国工商银行厦门分行湖滨支行账号:3000298222288法人代表:杨振民公司财务部人员构成:经理:陈栋稽核:李杏出纳:王艺会计:周葆下一页返回子情境2现金清查的业务【实训2.1】现金清查现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每大营业终了进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是:检查是否有挪用现金、自条抵库、超限额留存现金等情况，以及现金账款是否相符。对于现金清查结果，应编制“现金盘点报告表”注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章

1.年1月31日，清查小组对现金盘点，盘亏100元，见表1一17返回上一页表1-1库存现金限额申请书(一)返回表1-2库存现金限额申请书(二)返回表1一3借款单返回表1一4差旅费报销单返回表1一5收款收据返回表1一6收款收据返回表1一7购买劳动保护手套发票返回表1-8职工生活补