记账实操-建筑行业全套会计分录

会计实操文库1/8记账实操-建筑行业全套会计分录一、项目前期：投标保证金、履约保证金、工程预收款1.支付项目投标保证金20000元借：其他应收款—投标保证金20000贷：银行存款200002.投标未中标，保证金原路退回借：银行存款20000贷：其他应收款—投标保证金200003.中标缴纳履约保证金100000元借：其他应收款—履约保证金100000贷：银行存款1000004.收到甲方工程预付款（含税）545000元（一般计税9%）借：银行存款545000贷：合同负债—XX项目预收款500000贷：应交税费—待转销项税额45000二、项目施工：材料、人工、机械、现场费用归集（核心：合同履约成本）1.采购工程主材钢筋水泥（含税113000，13%进项）借：原材料—工程主材100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.项目领用主材施工借：合同履约成本—XX项目—材料费100000贷：原材料—工程主材1000003.计提项目一线民工工资、项目部管理人员工资一线施工工资80000，项目部管理工资22000借：合同履约成本—XX项目—人工费80000借：管理费用—职工薪酬22000贷：应付职工薪酬—工资1020004.支付工地机械租赁费（含税54500，9%进项）借：合同履约成本—XX项目—机械费50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：银行存款545005.支付工地水电费、临时设施杂费含税10900借：合同履约成本—XX项目—其他直接费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款109006.项目部办公、差旅费报销6000借：合同履约成本—间接费用6000贷：银行存款6000三、分包工程账务（总包支付分包款，高频差额计税）1.一般计税项目：支付专业分包工程款含税218000（9%专票）借：合同履约成本—XX项目—分包成本200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款2180002.简易计税项目：支付劳务分包含税103000（差额扣除）借：合同履约成本—分包成本100000借：应交税费—简易计税3000贷：银行存款103000四、异地施工预缴增值税（跨省项目必做）1.一般计税异地预缴（预缴率2%），含税工程款545000预缴增值税=545000÷1.09×2%=10000借：应交税费—预交增值税10000贷：银行存款100002.简易计税异地预缴（预缴率3%），含税工程款309000预缴增值税=309000÷1.03×3%=9000借：应交税费—简易计税9000贷：银行存款90003.预缴附加税费（以预缴增值税10000计提）借：税金及附加1200贷：应交税费—城建税700、教育附加300、地方教育200借：应交税费—附加税费1200贷：银行存款1200五、进度结算、开票、确认收入成本（新准则核心）场景：项目完工60%，甲方计价结算含税654000，开具9%增值税专票不含税收入600000，销项税额540001.甲方工程计价确权借：合同资产—XX项目654000贷：合同结算—价款结算600000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）540002.按完工进度确认当期收入成本本期确认收入600000，结转履约成本446000借：合同结算—收入结转600000贷：主营业务收入—工程施工收入600000借：主营业务成本446000贷：合同履约成本—XX项目4460003.甲方扣除5%质保金，回款95%工程款借：银行存款621300借：合同资产—质保金32700贷：合同资产—XX项目6540004.质保期满，收回质保金借：银行存款32700贷：合同资产—质保金32700六、甲供材、清包工简易计税专项分录甲供项目含税收款412000，简易计税3%，无分包抵扣不含税收入400000，应交增值税12000借：银行存款412000贷：主营业务收入—简易计税项目400000贷：应交税费—简易计税12000七、税费结转、月末增值税结转1.月末结转一般计税应交增值税本期销项54000-进项36400-异地预缴10000=应交7600借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）7600贷：应交税费—未交增值税76002.计提当期附加税费借：税金及附加912贷：应交税费—城建税532、教育附加228、地方教育1523.缴纳增值税及附加借：应交税费—未交增值税7600借：应交税费—附加税费912贷：银行存款8512八、工程完工、项目结转、废料处置1.项目竣工，对冲合同结算科目借：合同结算—价款结算3200000贷：合同结算—收入结转32000002.工地废旧材料变卖收款5650（13%销项）借：银行存款5650贷：其他业务收入5000贷：应交税费—销项税额6503.项目亏损报废周转材料8000借：营业外支出—工程损耗8000贷：周转材料—脚手架模板8000九、薪酬、社保、费用通用分录1.计提社保公积金（公司承担）借：合同履约成本—社保9600借：管理费用—社保2640贷：应付职工薪酬—社保公积金122402.发放工资代扣个税借：应付职工薪酬—工资102000贷：应交税费—代扣个税2100贷：银行存款99900十、年末损益结转全套分录1.结转