记账实操-养老院全盘账务处理

会计实操文库1/11记账实操-养老院全盘账务处理一、两类养老院核心区分（做账完全不同）1.营利性养老院（有限公司/个体户，交企业所得税/经营所得个税）执行《企业会计准则》，损益科目：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、税金及附加、所得税费用。2.民办非营利养老机构（民政民办非企业单位）执行《民间非营利组织会计制度》，无“利润”概念，科目：捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、业务活动成本、管理费用、限定性净资产/非限定性净资产，符合条件可免征企业所得税、增值税。二、通用常用会计科目资产类库存现金、银行存款、其他货币资金（微信/支付宝收款）、应收账款（家属欠费）、原材料（米面油食材）、周转材料（护理耗材、纸尿裤、床单被罩）、固定资产（护理床、空调、康复器械、食堂设备）、累计折旧、长期待摊费用（装修）、其他应收款（备用金、押金）负债类应付账款（食材、耗材供应商）、应付职工薪酬（护工、护士、厨师、行政）、应交税费（增值税、附加、个税）、预收账款（预交床位费、护理费）、其他应付款（老人押金、保证金）营利专用损益提供服务收入（床位、护理、餐饮、康复、洗衣）、主营业务成本（食材、耗材、护工工资）、管理费用、销售费用、税金及附加、所得税费用民非专用损益提供服务收入、政府补助收入、捐赠收入、业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用民非净资产限定性净资产、非限定性净资产第一部分：营利性养老院全套分录（带金额案例）1.预收老人床位/护理费（按月预收）老人预交季度床位+护理费合计9000元借：银行存款9000贷：预收账款—XX老人9000每月分摊确认收入3000借：预收账款—XX老人3000贷：主营业务收入—床位护理收入2830.19应交税费—应交增值税（销项税额）169.81养老服务增值税现行政策：合规备案养老机构养老服务收入免征增值税，无销项税。2.收取入住押金（退房返还）收取老人入住押金2000借：银行存款2000贷：其他应付款—老人押金2000老人正常退房退还押金借：其他应付款—老人押金2000贷：银行存款2000老人损坏设施扣款300，退1700借：其他应付款—老人押金2000贷：银行存款1700主营业务收入—设施赔偿283.02应交税费—销项税额16.983.采购食堂食材、护理耗材采购米面油5000，纸尿裤、护理垫3000（一般纳税人免税收入进项不能抵扣，全额入成本）借：原材料—食材5000周转材料—护理耗材3000贷：应付账款—供应商8000领用食材、耗材借：主营业务成本—餐饮成本5000主营业务成本—护理耗材3000贷：原材料5000周转材料30004.购置固定资产（护理床、康复设备）采购护理床60000，银行支付借：固定资产—护理设备60000贷：银行存款60000按5年折旧，残值5%，月折旧950借：主营业务成本—折旧费950贷：累计折旧9505.房屋装修（租赁场地）装修支出360000，分10年摊销，月摊销3000支付装修款借：长期待摊费用—装修360000贷：银行存款360000每月摊销借：管理费用—装修摊销3000贷：长期待摊费用—装修30006.计提发放员工工资（护工计入成本，行政财务入管理）护工工资45000，行政后勤15000借：主营业务成本—护工薪酬45000管理费用—工资15000贷：应付职工薪酬—工资60000发放，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬—工资60000贷：其他应付款—个人社保4200应交税费—代扣个人所得税800银行存款55000计提单位社保借：主营业务成本—社保9000管理费用—社保3000贷：应付职工薪酬—单位社保120007.日常运营费用（水电、洗涤、维修、办公）借：管理费用—水电费2600主营业务成本—布草洗涤费1200管理费用—维修费800管理费用—办公费500贷：银行存款51008.收到政府运营补贴（营利企业计入其他收益）收到民政局养老运营补贴20000借：银行存款20000贷：其他收益—政府补助200009.月末结转损益结转收入借：主营业务收入其他收益贷：本年利润结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本管理费用税金及附加季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—企业所得税第二部分：民办非营利养老院（民非）核心分录1.收到发起人开办投入借：银行存款500000贷：非限定性净资产5000002.收取老人床位护理费（免税无销项）当月养老服务收入30000借：银行存款30000贷：提供服务收入—养老服务费300003.预收床位费借：银行存款12000贷：预收账款—老人预缴12000按月结转收入借：预收账款4000贷：提供服务收入40004.社会爱心捐赠（分限定/非限定）1）无指定用途捐赠20000借：银行存款20000贷：捐赠收入—非限定性捐赠200002）指定用于购买康复器械限定捐赠15000借：银行存款15000贷：捐赠收入—限定性捐赠150005.民政局运营补助（限定资金，仅用于养老运营）借：银行存款30000贷：政府补助收入—限定性补助300006.领用食材、耗材、护工工资（全部入业务活动成本）借：业务活动成本—食材业务活动成本—护理耗材业务活动成本—人员工资业务活动成本—洗涤折旧贷：原材料/周转材料/应付职工薪酬/累计折旧7.月末结转收入至净资产借：提供服务收入捐赠收入政府补助收入贷：限定性净资产（限定类）非限定性净资产（非限定类）8.结转成本费用借：限定性净资产非限定性净资产贷：业务活动成本管理费用筹资费用三、养老院特殊业务账务1.院内医务室、康复理疗收入营利：主营业务收入—康复理疗；民非：提供服务收入—康复服务2.老人外购代购药品（代收代付不确认收入）收老人药款：借：银行存款贷：其他应付款—代垫药品付给药店：借：其他应付款—代垫药品贷：银行存款3.餐费单独收取统一并入养老服务收入，享受增值税免税；单独对外食堂餐饮不免税。4.老人走失、医疗赔偿支出营利：营业外支出；民非：其他费用5.固定资产报废处置同常规固定资产清理分录，盈亏营利入资产处置损益，民非入其他费用。四、税收核心政策（重中之重）增值税民政备案养老机构提供养老照料、床位、护理、助餐服务，免征增值税；对外小卖部、对外餐饮、对外康复培训不免税。免税项目对应的进项税额不得抵扣，采购专票进项全额计入成本。企业所得税民非取得非营利免税资格：养老服务收入、符合条件政府补助、公益捐赠免征企业所得税；营利养老院无所得税免征优惠，小微企业可享受所得税减免。房产税、土地使用税：民政福利养老机构自用房产土地，可申请减免。个人所得税：员工工资正常代扣；补贴给孤寡老人慰问金不涉及个税。五、养老院月度全盘做账SOP每日登记微信、现金、银行床位费、押金、餐费收款；登记老人预缴台账、押金台账、欠费台账；食材、耗材入库登记。每月底食堂食材、护理耗材全盘，做领用结转成本；计提护工、行政工资、单位社保；固定资产折旧、房屋装修摊销计提；核对预收账款，按月分摊确认当月收入；区分免税/应税收入，进项税额划分转出；营利结转本年利润，民非结转净资产；编制月度报表：资产负债表、业务活动表（利润表）。季度/年度申报增值税、附加税、个税；营利申报企业所得税预缴；民非做非营利专项审计；固定资产全面盘点，往来对账；民政报送财务年报、养老运营台账。六、必备管理台账（税务、民政检查必查）老人入住台账：姓名、入住时间、押金、每月费用、预缴余额；供应商应付台账：食材、耗材、洗涤；库存台账：粮油、肉菜、纸尿裤、护理用品；政府补助专项台账：补助金额、指定用途、支出明细；捐赠物资/资金台账：捐赠人、金额