做账实操-个体户全盘账务处理

会计实操文库1/10做账实操-个体户全盘账务处理一、个体户核心会计规则（和有限公司最大区别）无企业所得税，只交经营所得个人所得税（5%-35%超额累进）权益科目不用实收资本，用：业主投资、业主往来、留存利润、本年应税所得业主工资不能税前扣除，每年统一扣除60000元基本减除费用；业主个人报销、家庭支出不得入账分两种征收方式：查账征收（必须完整做账）、核定征收（简易流水）绝大多数个体户为小规模纳税人，增值税征收率1%，进项不可抵扣，税费计入成本/费用二、查账征收VS核定征收做账差异1.查账征收（复式账，完整凭证账簿）要求：进货、费用必须取得发票，完整核算收入、成本、费用、库存计税：应纳税所得额=全年收入-营业成本-经营费用-税金-损失-60000减除费适合：商贸、餐饮、年收入高、能拿到成本票、想抵扣成本少交税2.核定征收（定期定额/定率，简易流水）要求：只需登记收入流水，成本不用精准核算，但所有单据留存备查计税：定率=不含税收入×应税所得率；定额=税务固定每月税额适合：小店、摊贩、成本票很难取得、规模小下文全部为查账征收标准分录（实务主流规范）三、个体户标准会计科目资产类库存现金、银行存款、其他货币资金（微信/支付宝）、应收账款、预付账款、存货（库存商品/原材料）、周转材料、固定资产、累计折旧、其他应收款负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费（增值税、附加税、经营所得个税、代扣员工个税）、其他应付款业主权益类业主投资、业主往来（老板公私互转）、本年应税所得、留存利润损益类营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、税金及附加、所得税费用、营业外收支四、全业务全套分录（带金额举例，小规模1%增值税）（一）开业投入、老板资金往来业主转入经营账户启动资金100000元借：银行存款100000贷：业主投资100000老板从经营账户转钱自用5000元（业主往来）借：业主往来5000贷：银行存款5000老板现金存入门店备用金3000借：库存现金3000贷：业主往来3000（二）采购商品/原材料（小规模进项不抵扣）现款进货，含税10100（不含税10000，增值税100）借：库存商品10100贷：银行存款10100赊购，货款未付8080元借：库存商品8080贷：应付账款—XX供应商8080支付上期供应商欠款8080借：应付账款—XX供应商8080贷：银行存款8080（三）销售业务（现金、微信、赊销、未开票收入）含税收款15150（不含税收入15000，增值税150）现金销售借：库存现金15150贷：营业收入15000应交税费—应交增值税150微信/支付宝收款借：其他货币资金—微信15150贷：营业收入15000应交税费—应交增值税150客户挂账（月结）借：应收账款—XX客户15150贷：营业收入15000应交税费—应交增值税150收回客户欠款借：银行存款15150贷：应收账款—XX客户15150（四）结转销售成本（月末盘点出库）本期销售对应库存成本7200借：营业成本7200贷：库存商品7200（五）经营费用：房租、水电、人工、折旧、杂费当月店铺房租3000，银行支付借：销售费用—房租3000贷：银行存款3000一次性付半年房租18000支付时：借：预付账款—房租18000贷：银行存款18000每月摊销3000：借：销售费用—房租3000贷：预付账款—房租3000水电费800借：销售费用—水电费800贷：库存现金800计提员工工资6000（不含业主）借：销售费用—工资6000贷：应付职工薪酬—工资6000发放工资，代扣个人社保300、个税50借：应付职工薪酬—工资6000贷：其他应付款—个人社保300应交税费—代扣个人所得税50银行存款5650采购货架设备固定资产12000，分5年折旧，残值5%购入：借：固定资产—货架12000贷：银行存款12000月折旧额=12000×95%÷5÷12=190借：销售费用—折旧费190贷：累计折旧190办公用品、差旅费、业务招待借：管理费用—办公费200管理费用—业务招待费500贷：库存现金700（六）增值税、附加税计提与缴纳当月应交增值税1200计提附加税（城建7%、教育3%、地方教育2%，合计12%）借：税金及附加144贷：应交税费—城建税84应交税费—教育费附加36应交税费—地方教育附加24季度申报缴纳增值税及附加借：应交税费—应交增值税1200应交税费—城建税84应交税费—教育费附加36应交税费—地方教育附加24贷：银行存款1344（七）经营所得个人所得税（季度计提，年度汇算）举例：季度利润总额28000，季度可减除60000÷4=15000，应纳税所得额13000，税率5%，减半优惠应交个税=13000×5%×50%=325计提经营所得个税借：所得税费用325贷：应交税费—应交个人所得税（经营所得）325银行缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税（经营所得）325贷：银行存款325（八）月末/年末损益结转（核心）结转全部收入借：营业收入贷：本年应税所得结转成本、费用、税金借：本年应税所得贷：营业成本销售费用管理费用税金及附加所得税费用年末结转本年利润至留存利润借：本年应税所得贷：留存利润（亏损做反向分录）五、高频特殊业务处理1.业主个人支出混入经营（严禁入账）业主家庭买菜、家电、个人旅游，不能计入成本费用；已入账的汇算全额调增个税。2.业主给自己发工资不得税前扣除，做账可以做，但年度个税汇算要调增；统一用每年60000基本减除费用抵扣。3.购货无发票（查账征收风险）无正规发票的成本，汇算清缴时全额纳税调增，大幅增加经营个税。4.微信/支付宝手续费借：财务费用—手续费贷：其他货币资金—微信5.库存盘盈盘亏盘盈：借：库存商品贷：营业外收入盘亏（正常损耗）：借：营业成本贷：库存商品人为丢失、损毁：计入营业外支出，不得税前扣除。六、个体户月度全盘做账SOP（标准流程）每日登记现金、微信、银行收款，归集销售小票、开票记录采购入库单、费用报销单收集，经营者签字确认每月末（5天内完成）银行、微信、支付宝对账，编制余额调节表仓库全盘，编制库存盘点表，结转营业成本计提工资、固定资产折旧、待摊房租摊销计提增值税附加税，核对销项开票数据整理全部凭证，录入财务软件，出具月度利润简表季度末核算季度利润总额，计提经营所得个税完成增值税、附加税、经营所得税季度申报年度终了全年资产盘点（固定资产、存货、应收应付）损益全部结转至留存利润经营所得个税年度汇算，扣除60000基本减除、专项附加、业主社保凭证、报表、发票装订保管10年七、