2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》真题解析

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告组成内容的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.长期借款合同2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为65万元，该原材料入库前发生运输途中合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.495C.565D.6303.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值变动计入当期损益B.持有至到期投资期末应采用摊余成本计量C.交易性金融资产期末应按成本计量D.可供出售金融资产发生的减值损失，不得通过损益转回4.甲公司于2023年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司租赁生产经营用设备一台。合同约定租赁期为3年，每年末支付租金100万元。该设备在2023年1月1日的公允价值为300万元。甲公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为3年，无残值。2023年12月31日，甲公司对该设备计提的折旧额为（）万元。A.100B.150C.66.67D.33.335.下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回B.企业已将商品的控制权转移给客户C.收入金额能够可靠地计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，且该成本与预期收入相关6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司因该业务应计入营业外支出的金额为（）万元。A.80B.92C.100D.1137.企业发生的下列交易或事项中，不属于政府补助的是（）。A.政府向企业无偿划拨非货币性资产B.政府对企业提供的财政贴息C.政府对企业发生的亏损进行补偿D.政府按照固定标准向企业拨付的运营资金补助8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，发生运输费10万元（取得增值税专用发票），安装调试费5万元（取得增值税专用发票）。该设备于12月28日达到预定可使用状态。甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.200B.216C.225D.2419.下列关于固定资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.应当以单项资产为基础估计其可收回金额B.如果有迹象表明资产可能发生减值，就应当估计其可收回金额C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回10.甲公司于2023年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行利率为8%。甲公司该债券2023年12月31日应计提的利息费用为（）万元。A.60B.80C.48D.100二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业外购的无形资产成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入管理费用C.无形资产的摊销金额计入当期损益，但摊销额计入管理费用的无形资产除外D.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限12.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在客户接受商品或服务的同时B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，通常按照商品公允价值确定C.企业销售商品同时满足收入确认条件时，应当确认收入，并结转相应的成本D.附有退货权销售商品，退货权未行使前，不应确认收入13.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目B.资产负债表日后期间发生的非调整事项，应当披露对该项财务报表比较数据可能产生的影响C.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决表明企业需要调整报告年度财务报表的，属于资产负债表日后调整事项D.资产负债表日后资产发生了减值，该减值损失在报告年度资产负债表日已经存在，属于调整事项14.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等B.借款费用资本化期间，借款利息费用应当继续计入财务费用C.在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后所发生的借款利息，应当计入当期损益D.借款费用资本化金额，是指专门借款利息费用和符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前所发生的符合资本化条件的权益性融资费用之和15.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有的被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现其他综合收益时，按持股比例确认其他综合收益C.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益D.长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回16.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为递延收益，并在确认相关成本费用期间计入损益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业是否存在直接受益17.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产发生的可资本化的后续支出，应计入固定资产成本C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租赁方式租入的固定资产，不应当计提折旧18.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况B.经营活动产生的现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量C.现金流量表中的现金不包括企业持有的期限为3个月的银行定期存款D.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，可能包括收到前期已确认的收入19.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让商品或服务的，通常在“某一时点”履行履约义务B.企业承诺向客户转让商品或服务的，通常在“某一期间”履行履约义务C.判断履约义务是否在“某一时点”履行，关键在于企业是否保留了与该商品或服务相关的控制权D.企业需要转移的商品或服务如果具有不可替代用途，且企业从该商品或服务的使用中获得几乎全部的经济利益，表明企业很可能保留了该商品或服务的控制权20.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当对适用的所得税税率预计变更事项确认相关的递延所得税资产或负债B.资产和负债的计税基础与其账面价值存在差额的，可能产生暂时性差异C.企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额时，应确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产D.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将正确答案的“√”或“×”填在答题卡相应位置。）21.企业为推广新产品发生的广告费支出，应计入管理费用。（）22.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位发生的亏损，应以投资成本为限确认投资损失。（）23.企业接受投资者投入的固定资产，无论是否需要安装，其入账价值都应按投资合同或协议约定的价值确定。（）24.固定资产盘盈，应作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）25.企业发生的交易或事项，如果对财务报表具有重大影响，就应当作为会计政策变更处理。（）26.计算确定固定资产可收回金额时，资产的公允价值减去处置费用后的净额，是指假定资产被出售时，企业预期收到的净额。（）27.企业发行债券，如果溢价发行，说明投资者购买债券的实际利率高于债券的票面利率。（）28.经营活动产生的现金流量中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企业代扣代缴的职工个人所得税。（）29.企业确认的预计负债，如果在未来期间没有相应的转回，则其初始确认的金额就是税法认可的成本。（）30.企业外购的存货，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外存仓期间发生的仓储费等。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，列出答案权威性文字说明，如有报表项目，应列示在报表中恰当位置。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，售价为100万元，增值税额为13万元，产品已发出，款项尚未收取。该产品的成本为60万元。（2）收到客户前期预付的款项50万元，该款项系前期因提供咨询服务收取的。当日提供咨询服务，服务完成，该咨询服务收入确认时点为服务完成时。（3）将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为20万元，市场售价为25万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。（4）以银行存款支付本期发生的广告费10万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2023年12月应确认的收入金额、应计入当期损益的税金及附加金额（不考虑城市维护建设税和教育费附加）、应计入营业外支出的金额。32.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日某项固定资产的账面原值为200万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备20万元。该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。假定2024年1月1日，甲公司对该项固定资产进行改扩建，发生改扩建支出80万元（符合资本化条件），不考虑相关税费。改扩建完成后，该固定资产预计尚可使用年限变为4年，预计净残值为0。要求：（1）计算甲公司该项固定资产在2023年12月31日的账面价值。（2）计算甲公司该项固定资产在2024年1月1日改扩建完成后的入账价值。（3）计算甲公司该项固定资产在2024年度应计提的折旧额。五、综合题（本类题共1小题，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录，列示相关计算过程，如有报表项目，应列示在报表中恰当位置。）甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月有关交易或事项如下：（1）向乙公司销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），该商品的成本为60万元。商品已发出，并办妥托收手续。合同约定，乙公司应于2024年1月15日付款。该批商品符合收入确认条件。（2）以银行存款购买交易性金融资产一批，支付价款80万元（含已宣告但尚未发放的现金股利4万元），另支付相关交易费用2万元。该批交易性金融资产于2023年12月31日公允价值为82万元。（3）与丙公司签订一项租赁合同，向丙公司租赁办公设备一台。合同约定租赁期为2年，每年末支付租金50万元。该设备在2023年1月1日的公允价值为200万元。甲公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为2年，无残值。甲公司于2023年1月1日支付首期租金，并支付安装调试费5万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。（4）甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。2023年12月31日，预计2024年将发生亏损100万元（预计税前亏损），无其他暂时性差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣该亏损。适用的所得税税率为25%。要求：（1）根据上述资料（1）至（4），编制甲公司2023年12月有关交易或事项的会计分录。（2）计算甲公司2023年度应交所得税和递延所得税。（3）计算甲公司2023年度所得税费用。（4）将上述（2）和（3）的计算结果在利润表的相关项目中进行列示（只需列示项目名称及金额）。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.B5.D6.D7.D8.C9.A10.B二、多项选择题11.AB12.ABC13.AC14.ACD15.ABD16.ABC17.ABD18.AB19.AC20.ABCD三、判断题21.×22.√23.×24.√25.×26.√27.√28.×29.√30.√四、计算分析题31.（1）甲公司2023年12月应确认的收入金额=50+100=150万元。（2）甲公司2023年12月应计入当期损益的税金及附加金额=0万元。（本期无应交增值税销项税额，也无城市维护建设税和教育费附加）（3）甲公司2023年12月应计入营业外支出的金额=25×13%=3.25万元。解析：（1）收入确认：咨询服务在服务完成时确认收入，故确认咨询服务收入50万元；销售商品已发出且办妥托收手续，符合收入确认条件，确认商品销售收入100万元。捐赠产品不确认收入，但需确认视同销售增值税销项税额，计入营业外支出。（2）税金及附加：本期销售商品和提供咨询服务均未产生增值税销项税额，且未涉及城市维护建设税和教育费附加的计算。（3）营业外支出：将自产产品用于对外捐赠，视同销售，确认增值税销项税额=25×13%=3.25万元，计入营业外支出。32.（1）甲公司该项固定资产在2023年12月31日的账面价值=200-50-20=130万元。（2）甲公司该项固定资产在2024年1月1日改扩建完成后的入账价值=130+80=210万元。（3）甲公司该项固定资产在2024年度应计提的折旧额=210/4=52.5万元。解析：（1）资产账面价值=账面原值-累计折旧-减值准备=200-50-20=130万元。（2）改扩建支出符合资本化条件，计入资产成本，改扩建后的入账价值=原账面价值+资本化支出=130+80=210万元。改扩建后预计使用年限变为4年，重新确定折旧年限。（3）2024年度应计提折旧额=改扩建后的入账价值/重新确定的剩余使用年限=210/4=52.5万元。五、综合题（1）借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60借：银行存款50贷：预收账款50借：营业外支出3.25贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.25借：交易性金融资产—成本76投资收益2贷：银行存款78借：公允价值变动