记账实操-白酒酿造企业全盘账务会计分录

会计实操文库1/27记账实操-白酒酿造企业全盘账务会计分录企业基础概况XX酒业有限公司，自产固态粮食白酒，全流程：土地厂房基建→粮食/曲药/包装物采购→制曲车间→酿酒发酵蒸馏→储酒陈酿→勾调灌装→成品白酒内销、经销商批发、团购；适用政策：白酒从价20%+从量0.5元/500ml消费税、农产品进项核定扣除/9%抵扣、窖池长期待摊、基酒存货、包装物押金计税、酿酒专项储备、政府产业补贴、月末成本损益全套结转。科目划分：无形资产（土地）、固定资产、在建工程、原材料（粮食/大曲/辅料/包材）、周转材料包装物、长期待摊（窖池）、生产成本（制曲/酿酒/勾调/灌装）、库存商品（基酒/成品白酒）、合同负债、应交税费（增值税/消费税/附加/所得税）、专项储备、递延收益、损益类科目。分录分段目录：1.土地、厂房窖池基建、固定资产折旧摊销（1–20）2.粮食、大曲、辅料、酒瓶包装盒采购（21–42）3.包装物周转材料、押金、低值耗材（43–52）4.制曲车间生产归集、曲块入库（53–64）5.酿酒发酵蒸馏、基酒生产成本归集（65–82）6.勾调、灌装车间加工成本归集、成品入库（83–96）7.车间制造费用归集、分摊至基酒/成品酒（97–104）8.经销商赊销、现款批发、预收定金、团购零售（105–118）9.包装物押金、白酒消费税计提缴纳（119–124）10.酒糟、废曲渣副产品销售其他业务（125–128）11.人员薪酬、水电维修、三费、各项税费（129–132）12.政府产业补贴、资产盘点盈亏（133）13.月末成本结转、全损益结转、本年利润结转（134–136）一、土地、厂房窖池基建、固定资产折旧摊销（1–20）1.支付工业用地出让金22,600,000，办证手续费96,000借：无形资产—土地使用权22,696,000贷：银行存款22,696,0002.按月摊销土地使用权，月摊销37,827借：制造费用—土地摊销37,827贷：累计摊销—土地使用权37,8273.新建酿酒窖池车间工程款不含税36,800,000，进项3,312,000借：在建工程—窖池酿造车间36,800,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,312,000贷：银行存款40,112,0004.建设储酒酒库、陶坛库房不含税12,400,000，进项1,116,000借：在建工程—储酒库12,400,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,116,000贷：银行存款13,516,0005.采购蒸馏甑锅、冷却设备、发酵设备不含税9,600,000，进项1,248,000借：固定资产—酿酒蒸馏设备9,600,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,248,000贷：银行存款10,848,0006.采购全自动勾调、过滤、灌装生产线不含税7,200,000，进项936,000借：固定资产—勾调灌装设备7,200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）936,000贷：银行存款8,136,0007.购置储酒陶坛、不锈钢储酒罐不含税4,300,000，进项559,000借：固定资产—储酒容器4,300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）559,000贷：银行存款4,859,0008.基建领用钢筋、耐火水泥建材2,460,000借：在建工程—窖池酿造车间2,460,000贷：原材料—基建建材2,460,0009.计提窖池基建施工人员薪酬780,000借：在建工程—窖池酿造车间780,000贷：应付职工薪酬—基建工资780,00010.窖池车间完工转固，总成本40,040,000借：固定资产—窖池酿造厂房40,040,000贷：在建工程—窖池酿造车间40,040,00011.储酒库完工转固12,400,000借：固定资产—储酒仓库12,400,000贷：在建工程—储酒库12,400,00012.窖池属于长期待摊，单独归集窖泥、池体改造支出5,600,000借：长期待摊费用—酿酒窖池5,600,000贷：银行存款5,600,00013.按月摊销窖池（20年）月摊销23,333借：生产成本—酿酒车间—窖池摊销23,333贷：长期待摊费用—酿酒窖池23,33314.蒸馏酿酒设备月度折旧160,000借：制造费用—酿酒设备折旧160,000贷：累计折旧—酿酒蒸馏设备160,00015.灌装勾调设备月度折旧120,000借：制造费用—灌装设备折旧120,000贷：累计折旧—勾调灌装设备120,00016.储酒陶坛储罐月度折旧71,667借：制造费用—储酒容器折旧71,667贷：累计折旧—储酒容器71,66717.酿造厂房月度折旧166,833借：制造费用—厂房折旧166,833贷：累计折旧—窖池酿造厂房166,83318.储酒仓库月度折旧51,667借：制造费用—酒库折旧51,667贷：累计折旧—储酒仓库51,66719.采购办公、化验质检设备不含税860,000，进项111,800借：固定资产—化验办公设备860,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）111,800贷：银行存款971,80020.化验设备月折旧14,333借：管理费用—设备折旧14,333贷：累计折旧—化验办公设备14,333二、粮食、大曲、辅料、酒瓶包装盒采购（21–42）21.采购高粱酿酒原料，农产品不含税3,680,000，进项9%计331,200借：原材料—高粱3,680,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）331,200贷：银行存款4,011,20022.采购小麦（制曲专用）不含税2,460,000，进项221,400借：原材料—小麦（制曲）2,460,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）221,400贷：应付账款—粮食收购商2,681,40023.采购大米、玉米酿酒辅料不含税1,820,000，进项163,800借：原材料—大米玉米1,820,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）163,800贷：银行存款1,983,80024.外购成品大曲块不含税1,260,000，进项163,800借：原材料—成品大曲1,260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）163,800贷：银行存款1,423,80025.采购稻壳、谷糠发酵辅料不含税640,000，进项57,600借：原材料—发酵谷糠辅料640,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）57,600贷：应付账款—辅料厂697,60026.采购玻璃白酒空瓶不含税1,960,000，进项254,800借：原材料—白酒玻璃瓶1,960,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）254,800贷：银行存款2,214,80027.采购纸质酒盒、礼盒外包装不含税1,480,000，进项192,400借：原材料—白酒礼盒包装盒1,480,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）192,400贷：应付账款—包装印刷厂1,672,40028.采购瓶盖、防伪标签、吊牌不含税620,000，进项80,600借：原材料—瓶盖防伪标620,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）80,600贷：银行存款700,60029.采购勾调用水、活性炭、调味酒助剂不含税320,000，进项41,600借：原材料—勾调过滤辅料320,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）41,600贷：银行存款361,60030.预付高粱采购定金500,000借：预付账款—粮食供应商500,000贷：银行存款500,00031.高粱第二批到货不含税1,480,000，抵扣定金，尾款转账借：原材料—高粱1,480,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）133,200贷：预付账款—粮食供应商500,000贷：银行存款1,113,20032.支付小麦供应商欠款2,681,400借：应付账款—粮食收购商2,681,400贷：银行存款2,681,40033.结清谷糠辅料厂欠款697,600借：应付账款—辅料厂697,600贷：银行存款697,60034.支付包装印刷厂货款1,672,400借：应付账款—包装印刷厂1,672,400贷：银行存款1,672,40035.粮食运输装卸费不含税86,000，进项7,740计入原料成本借：原材料—高粱（运杂费）86,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,740贷：银行存款93,74036.采购化验试剂、质检耗材不含税46,000，进项5,980借：原材料—化验检测耗材46,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,980贷：银行存款51,98037.采购车间劳保、清洁工具不含税32,000，进项4,160借：原材料—劳保清洁耗材32,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,160贷：银行存款36,16038.粮食正常仓储挥发合理损耗账面金额36,000借：制造费用—原料合理损耗36,000贷：原材料—高粱36,00039.小麦受潮霉变非正常损耗28,000，仓管赔付8,000借：其他应收款—仓管责任人8,000借：营业外支出—原料报废损失20,000贷：原材料—小麦（制曲）28,00040.收到仓管员霉变赔偿款8,000借：银行存款8,000贷：其他应收款—仓管责任人8,00041.包装瓶质量瑕疵，供应商赔款128,000冲减包材成本借：银行存款128,000贷：原材料—白酒玻璃瓶128,00042.采购外购调味基酒不含税960,000，进项124,800借：原材料—外购调味基酒960,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）124,800贷：银行存款1,084,800三、包装物周转材料、押金、低值耗材（43–52）43.采购可回收周转塑料酒箱不含税186,000，进项24,180借：周转材料—周转酒箱（在库）186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）24,180贷：银行存款210,18044.销售出库领用周转酒箱，五五摊销93,000借：周转材料—周转酒箱（在用）186,000贷：周转材料—周转酒箱（在库）186,000借：销售费用—包装物摊销93,000贷：周转材料—周转酒箱（摊销）93,00045.收取经销商酒瓶周转箱押金260,000借：银行存款260,000贷：其他应付款—包装物押金260,00046.经销商退回周转箱，退还押金260,000借：其他应付款—包装物押金260,000贷：银行存款260,00047.逾期未退回周转箱，押金转为含税收入260,000不含税230,088，销项29,912借：其他应付款—包装物押金260,000贷：其他业务收入—包装物处置230,088贷：应交税费—应交增值税（销项税额）29,91248.采购制曲模具、发酵铲工装不含税96,000，进项12,480借：周转材料—生产工装模具96,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）12,480贷：银行存款108,48049.制曲车间领用工装，一次摊销96,000借：制造费用—工装摊销96,000贷：周转材料—生产工装模具96,00050.采购打包缠绕膜、封箱耗材不含税28,000，进项3,640借：周转材料—打包耗材28,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,640贷：银行存款31,64051.灌装车间领用打包耗材28,000借：制造费用—包装耗材28,000贷：周转材料—打包耗材28,00052.采购车间消防、防潮物资不含税16,000，进项2,080借：周转材料—仓储防护用品16,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,080贷：银行存款18,080四、制曲车间生产归集、曲块入库（53–64）53.制曲车间领用小麦原料2,160,000借：生产成本—制曲车间—直接材料2,160,000贷：原材料—小麦（制曲）2,160,00054.制曲领用谷糠辅料240,000借：生产成本—制曲车间—辅料240,000贷：原材料—发酵谷糠辅料240,00055.制曲车间生产工人工资860,000，社保122,000借：生产成本—制曲车间—直接人工982,000贷：应付职工薪酬—制曲工人工资860,000贷：应付职工薪酬—单位社保122,00056.制曲车间分摊水电能耗126,000借：生产成本—制曲车间—动力水电126,000贷：银行存款126,00057.分摊制曲区域厂房、设备折旧86,000借：生产成本—制曲车间—制造分摊86,000贷：制造费用—折旧分摊86,00058.制曲车间当期全部生产成本合计：2160000+240000+982000+126000+86000=3,594,00059.成熟大曲块完工入库借：原材料—自产大曲3,594,000贷：生产成本—制曲车间（全部明细）3,594,00060.领用自产大曲投入酿酒发酵2,460,000借：生产成本—酿酒车间—大曲原料2,460,000贷：原材料—自产大曲2,460,00061.制曲过程废曲渣产出，估值86,000冲减制曲成本借：原材料—废曲渣副产品86,000贷：生产成本—制曲车间—制造分摊86,00062.外购成品大曲领用投入生产960,000借：生产成本—酿酒车间—外购大曲960,000贷：原材料—成品大曲960,00063.制曲不合格碎曲返工追加辅料人工32,000借：生产成本—制曲车间—返工成本32,000贷：原材料/应付职工薪酬32,00064.无法使用废曲块报废成本16,000计入车间损耗借：制造费用—制曲损耗16,000贷：生产成本—制曲车间16,000五、酿酒发酵蒸馏、基酒生产成本归集（65–82）65.酿酒车间领用高粱原料3,260,000借：生产成本—酿酒车间—高粱主料3,260,000贷：原材料—高粱3,260,00066.领用大米、玉米辅料1,240,000借：生产成本—酿酒车间—杂粮辅料1,240,000贷：原材料—大米玉米1,240,00067.领用发酵谷糠、稻壳360,000借：生产成本—酿酒车间—发酵填充料360,000贷：原材料—发酵谷糠辅料360,00068.酿酒发酵、蒸馏班组工人工资1,460,000，社保206,000借：生产成本—酿酒车间—直接人工1,666,000贷：应付职工薪酬—酿酒工工资1,460,000贷：应付职工薪酬—单位社保206,00069.酿酒车间月度工业电费286,000，进项37,180借：制造费用—动力水电286,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）37,180贷：银行存款323,18070.生产用水蒸汽能耗146,000借：制造费用—动力水电146,000贷：银行存款146,00071.计提窖池月度摊销23,333计入酿酒成本借：生产成本—酿酒车间—窖池摊销23,333贷：长期待摊费用—酿酒窖池23,33372.分摊酿酒蒸馏设备、厂房折旧合计398,500借：生产成本—酿酒车间—设备厂房折旧398,500贷：制造费用—折旧分摊398,50073.酿酒车间设备维修保养费86,000借：制造费用—设备维修费86,000贷：银行存款86,00074.发酵周期质检、化验分摊耗材32,000借：生产成本—酿酒车间—质检耗材32,000贷：原材料—化验检测耗材32,00075.蒸馏产出酒糟副产品，估值246,000冲减酿酒生产成本借：原材料—酒糟副产品246,000贷：生产成本—酿酒车间—成本冲减246,00076.当期酿酒归集全部直接成本：高粱326万+杂粮124万+谷糠36万+大曲246万+外购大曲96万+人工166.6万+窖池摊销2.3333万+折旧39.85万+质检3.2万小计：10,709,83377.分摊水电、维修等制造费用1,246,000入酿酒成本借：生产成本—酿酒车间—制造费用分摊1,246,000贷：制造费用（水电维修全部明细）1,246,00078.发酵蒸馏完工原浆基酒转入库存基酒，总成本11,955,833借：库存商品—原浆基酒（陈酿）11,955,833贷：生产成本—酿酒车间（全部明细）11,955,83379.外购调味基酒领用投入勾调960,000借：生产成本—勾调车间—外购调味基酒960,000贷：原材料—外购调味基酒960,00080.基酒陶坛陈酿月度仓储折旧、保管分摊51,667借：生产成本—勾调车间—酒库摊销51,667贷：制造费用—酒库折旧51,66781.陈酿损耗（挥发）合理损耗36,000计入勾调成本借：生产成本—勾调车间—陈酿挥发损耗36,000贷：库存商品—原浆基酒36,00082.基酒转运、过滤活性炭辅料领用320,000借：生产成本—勾调车间—过滤辅料320,000贷：原材料—勾调过滤辅料320,000六、勾调、灌装车间加工成本归集、成品入库（83–96）83.勾调技术工人薪酬360,000，社保52,000借：生产成本—勾调车间—直接人工412,000贷：应付职工薪酬—勾调技术员工资360,000贷：应付职工薪酬—单位社保52,00084.灌装流水线工人工资860,000，社保122,000借：生产成本—灌装车间—直接人工982,000贷：应付职工薪酬—灌装工人工资860,000贷：应付职工薪酬—单位社保122,00085.灌装领用玻璃瓶1,620,000借：生产成本—灌装车间—瓶体包材1,620,000贷：原材料—白酒玻璃瓶1,620,00086.领用礼盒、瓶盖、防伪标合计960,000借：生产成本—灌装车间—礼盒辅材960,000贷：原材料—白酒礼盒包装盒620,000贷：原材料—瓶盖防伪标340,00087.灌装车间水电、过滤设备折旧分摊191,667借：生产成本—灌装车间—制造分摊191,667贷：制造费用—灌装设备折旧/水电191,66788.勾调完成合格酒液转入灌装，勾调总归集成本：外购基酒96万+仓储摊销5.1667万+挥发损耗3.6万+过滤辅料32万+人工41.2万=1,779,66789.勾调酒液转入灌装车间借：生产成本—灌装车间—勾调酒液半成品1,779,667贷：生产成本—勾调车间（全部明细）1,779,66790.灌装过程不合格酒返工追加包材人工46,000借：生产成本—灌装车间—返工返修成本46,000贷：原材料/应付职工薪酬46,00091.灌装报废破损瓶酒成本18,000计入制造损耗借：制造费用—灌装破损损耗18,000贷：生产成本—灌装车间半成品18,00092.本期灌装全部完工成品白酒总成本：半成品1779667+人工982000+瓶体1620000+礼盒960000+分摊191667+返工46000=5,579,33493.成品瓶装白酒入库借：库存商品—42度瓶装成品白酒5,579,334贷：生产成本—灌装车间（全部明细）5,579,33494.高端礼盒装白酒单独归集成本1,860,000入库借：库存商品—高端礼盒白酒1,860,000贷：生产成本—灌装车间—高端礼盒线1,860,00095.样品酒领用库存基酒、包材成本42,000借：销售费用—品鉴样品酒42,000贷：库存商品—原浆基酒26,000贷：原材料—玻璃瓶礼盒16,00096.月末盘点成品白酒盘盈估值36,000借：库存商品—42度瓶装成品白酒36,000贷：管理费用—存货盘盈盘亏36,000七、车间制造费用归集、分摊至基酒/成品酒（97–104）97.本期全部制造费用汇总（折旧、水电、维修、损耗、工装）合计3,680,000借：生产成本—制造费用总分摊3,680,000贷：制造费用（全部明细科目）3,680,00098.按发酵工时分摊制造费用至原浆基酒1,660,000借：生产成本—酿酒车间—制造分摊1,660,000贷：生产成本—制造费用总分摊1,660,00099.分摊至普通瓶装成品白酒1,240,000借：生产成本—灌装车间—普通白酒分摊1,240,000贷：生产成本—制造费用总分摊1,240,000100.分摊至高端礼盒白酒780,000借：生产成本—灌装车间—高端礼盒分摊780,000贷：生产成本—制造费用总分摊780,000101.计提安全生产、环保专项储备（按产量计提）860,000借：生产成本—酿酒车间—安全环保储备860,000贷：专项储备—安全生产环保基金860,000102.采购安全防爆设备支出246,000，冲减专项储备借：专项储备—安全生产环保基金246,000贷：银行存款246,000103.污水处理环保运维费126,000冲减专项储备借：专项储备—安全生产环保基金126,000贷：银行存款126,000104.基酒长期陈酿额外仓储分摊制造费用96,000借：库存商品—原浆基酒96,000贷：生产成本—制造费用总分摊96,000八、经销商赊销、现款批发、预收定金、团购零售（105–118）105.现款批发普通瓶装白酒含税9,680,000，不含税8,566,372，销项1,113,628借：银行存款9,680,000贷：主营业务收入—普通瓶装白酒批发8,566,372贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,113,628106.赊销高端礼盒白酒给大型经销商应收6,460,000，不含税5,716,814，销项743,186借：应收账款—XX酒水商贸公司6,460,000贷：主营业务收入—高端礼盒白酒批发5,716,814贷：应交税费—应交增值税（销项税额）743,186107.商超团购现款收款3,280,000，不含税2,902,655，销项377,345借：银行存款3,280,000贷：主营业务收入—商超团购零售2,902,655贷：应交税费—应交增值税（销项税额）377,345108.收到经销商上期欠款6,460,000借：银行存款6,460,000贷：应收账款—XX酒水商贸公司6,460,000109.预收秋季白酒订货定金2,800,000借：银行存款2,800,000贷：合同负债—经销商预收定金2,800,000110.交付成品冲销预收定金，全款含税4,260,000，尾款1,460,000未收借：合同负债—经销商预收定金2,800,000借：应收账款—经销商1,460,000贷：主营业务收入—批量白酒批发3,769,912贷：应交税费—应交增值税（销项税额）490,088111.收到经销商尾款1,460,000借：银行存款1,460,000贷：应收账款—经销商1,460,000112.客户提前回款现金折扣168,000借：财务费用—现金折扣168,000贷：应收账款—经销商168,000113.白酒质量售后退款含税96,000红字冲收入借：主营业务收入—白酒批发84,956借：应交税费—应交增值税（销项税额）11,044贷：银行存款96,000114.结转普通瓶装白酒销售成本4,260,000借：主营业务成本—普通瓶装白酒成本4,260,000贷：库存商品—42度瓶装成品白酒4,260,000115.结转高端礼盒白酒销售成本1,420,000借：主营业务成本—高端礼盒白酒成本1,420,000贷：库存商品—高端礼盒白酒1,420,000116.结转团购、批量批发对应销售成本2,160,000借：主营业务成本—团购批发成本2,160,000贷：库存商品—成品白酒2,160,000117.计提经销商逾期应收款坏账准备186,000借：信用减值损失186,000贷：坏账准备186,000118.确认一笔坏账无法收回，核销应收账款26,000借：坏账准备26,000贷：应收账款—小型经销商26,000九、包装物押金、白酒消费税计提缴纳（119–124）119.计提本月白酒从价消费税（全部应税不含税收入合计20,870,807×20%）=4,174,161借：税金及附加—消费税4,174,161贷：应交税费—应交消费税（从价）4,174,161120.计提从量定额消费税（本月销售86万瓶×0.5元/瓶）430,000借：税金及附加—消费税430,000贷：应交税费—应交消费税（从量）430,000121.逾期包装物押金计税消费税230,088×20%=46,018借：税金及附加—消费税46,018贷：应交税费—应交消费税46,018122.计提城建税7%、教育附加3%、地方教育附加2%，合计368,000借：税金及附加—附加税费368,000贷：应交税费—城建税214,667贷：应交税费—教育费附加94,000贷：应交税费—地方教育附加59,333123.银行缴纳本月增值税、消费税、附加税合计6,860,000借：应交税费—应交增值税（已交税金）1,841,820借：应交税费—应交消费税4,650,179借：应交税费—城建/教育附加368,000贷：银行存款6,860,000124.计提购销合同、房产土地印花税合计86,000借：税金及附加—印花税86,000贷：应交税费—印花税86,000十、酒糟、废曲渣副产品销售其他业务（125–128）125.对外销售酒糟副产品含税268,000，不含税237,168，销项30,832借：银行存款268,000贷：其他业务收入—酒糟销售237,168贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30,832126.结转酒糟账面成本246,000借：其他业务成本—酒糟副产品成本246,000贷：原材料—酒糟副产品246,000127.销售废曲渣含税96,000，不含税84,956，销项11,044借：银行存款96,000贷：其他业务收入—废曲渣销售84,956贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11,044128.结转废曲渣成本86,000借：其他业务成本—废曲渣成本8