记账实操-服装生产加工厂全盘账务会计分录

会计实操文库1/26记账实操-服装生产加工厂全盘账务会计分录企业基础信息XX制衣有限公司，自产成人/童装针织梭织服装，完整流程：厂房设备基建→面料辅料采购→裁剪车间→缝制车间→后整包装→成品入库内销+外贸出口；适用准则：制造业存货、委托加工、出口退税、生产制造费用分摊、职工薪酬、政府稳岗补贴、月末全损益结转。科目框架：固定资产、在建工程、原材料（面料/辅料）、委托加工物资、生产成本（裁剪/缝制/后整）、制造费用、库存商品、发出商品、应收账款、应收出口退税款、合同负债、专项储备、各项损益科目。分段目录：1.厂房、设备、基建、折旧摊销（1–18）2.面料、辅料、包装物采购（19–40）3.委托外发印花、水洗加工业务（41–48）4.低值易耗品、车间耗材领用摊销（49–56）5.生产车间领料、人工归集（57–76）6.制造费用归集、分摊至各款成衣（77–86）7.半成品结转、成衣完工入库（87–94）8.内销批发、零售、赊销、预收定金（95–108）9.外贸出口、报关、收汇、出口退税核算（109–118）10.车间边角料、次品处置其他业务（119–122）11.工资社保、期间费用、税费计提缴纳（123–127）12.政府补贴、资产盘点盈亏（128）13.月末成本、损益、本年利润全套结转（129–130）一、厂房、生产设备、基建、折旧摊销（1–18）1.支付厂房土地租金全年1,200,000借：长期待摊费用—厂房租金1,200,000贷：银行存款1,200,0002.按月摊销厂房租金100,000借：制造费用—厂房租金摊销100,000贷：长期待摊费用—厂房租金100,0003.新建缝制车间厂房工程款不含税4,800,000，进项432,000借：在建工程—缝制车间4,800,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）432,000贷：银行存款5,232,0004.采购全自动电脑平缝机一批不含税2,600,000，进项338,000借：固定资产—缝制设备2,600,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）338,000贷：银行存款2,938,0005.采购裁剪裁床、拉布机不含税1,560,000，进项202,800借：固定资产—裁剪设备1,560,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）202,800贷：银行存款1,762,8006.采购水洗、定型、烫台后整设备不含税980,000，进项127,400借：固定资产—后整设备980,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）127,400贷：银行存款1,107,4007.建设成品仓库配套工程不含税720,000，进项64,800借：在建工程—成品仓库720,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）64,800贷：银行存款784,8008.车间基建领用钢结构、水泥建材860,000借：在建工程—缝制车间860,000贷：原材料—基建建材860,0009.计提基建施工人员薪酬240,000借：在建工程—缝制车间240,000贷：应付职工薪酬—基建工资240,00010.缝制车间完工转固总成本5,900,000借：固定资产—缝制生产车间5,900,000贷：在建工程—缝制车间5,900,00011.成品仓库完工转固720,000借：固定资产—成品仓库720,000贷：在建工程—成品仓库720,00012.缝制设备月度折旧43,333借：制造费用—设备折旧（缝制）43,333贷：累计折旧—缝制设备43,33313.裁剪设备月度折旧26,000借：制造费用—设备折旧（裁剪）26,000贷：累计折旧—裁剪设备26,00014.后整水洗设备月度折旧16,333借：制造费用—设备折旧（后整）16,333贷：累计折旧—后整设备16,33315.生产厂房月度折旧24,583借：制造费用—厂房折旧24,583贷：累计折旧—缝制生产车间24,58316.采购办公电脑、打版设计设备不含税420,000，进项54,600借：固定资产—打版办公设备420,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）54,600贷：银行存款474,60017.打版设备月度折旧7,000借：管理费用—折旧7,000贷：累计折旧—打版办公设备7,00018.月度设备维修保养费不含税126,000，进项16,380借：制造费用—设备维修费126,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）16,380贷：银行存款142,380二、面料、辅料、包装材料采购（19–40）19.采购纯棉梭织面料不含税3,680,000，进项478,400借：原材料—纯棉面料3,680,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）478,400贷：银行存款4,158,40020.采购针织汗布、罗纹面料不含税2,460,000，进项319,800借：原材料—针织面料2,460,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）319,800贷：银行存款2,779,80021.采购雪纺、涤纶化纤面料不含税1,820,000，进项236,600借：原材料—化纤面料1,820,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）236,600贷：应付账款—面料供应商2,056,60022.采购纽扣、拉链、松紧带辅料不含税960,000，进项124,800借：原材料—五金辅料960,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）124,800贷：银行存款1,084,80023.采购缝纫线、衬布、粘合衬不含税640,000，进项83,200借：原材料—缝纫衬料640,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）83,200贷：应付账款—辅料厂723,20024.采购吊牌、洗水标、领标印花辅料不含税320,000，进项41,600借：原材料—标识辅料320,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）41,600贷：银行存款361,60025.采购服装包装袋、纸箱、吊粒包装材料不含税486,000，进项63,180借：原材料—包装耗材486,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）63,180贷：银行存款549,18026.采购水洗化工助剂、柔软剂不含税168,000，进项21,840借：原材料—水洗助剂168,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）21,840贷：应付账款—化工助剂厂189,84027.预付面料采购定金500,000借：预付账款—XX面料厂500,000贷：银行存款500,00028.大货面料到货总不含税金额1,480,000，扣定金付尾款借：原材料—纯棉面料1,480,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）192,400贷：预付账款—XX面料厂500,000贷：银行存款1,172,40029.支付上期面料供应商欠款2,056,600借：应付账款—面料供应商2,056,600贷：银行存款2,056,60030.结清辅料厂欠款723,200借：应付账款—辅料厂723,200贷：银行存款723,20031.支付水洗助剂货款189,840借：应付账款—化工助剂厂189,840贷：银行存款189,84032.面料入库运输装卸费不含税86,000，进项7,740计入材料成本借：原材料—面料运杂费86,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,740贷：银行存款93,74033.采购打版小批量试样面料不含税126,000，进项16,380借：原材料—打版试样面料126,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）16,380贷：银行存款142,38034.采购车间劳保手套、清洁耗材不含税46,000，进项5,980借：原材料—劳保耗材46,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,980贷：银行存款51,98035.月末盘点面料合理裁剪损耗36,000借：制造费用—面料合理损耗36,000贷：原材料—纯棉面料36,00036.供应商面料质量瑕疵，收到索赔赔款128,000冲减面料成本借：银行存款128,000贷：原材料—纯棉面料128,000三、委托外发印花、水洗加工（41–48）41.发出针织面料送往印花厂加工，面料账面成本860,000借：委托加工物资—印花加工面料860,000贷：原材料—针织面料860,00042.支付印花加工费不含税320,000，进项41,600借：委托加工物资—印花加工费320,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）41,600贷：银行存款361,60043.印花加工面料收回入库，结转委托加工总成本1,180,000借：原材料—印花针织面料1,180,000贷：委托加工物资—印花加工面料860,000贷：委托加工物资—印花加工费320,00044.成衣半成品外发水洗加工，半成品成本620,000借：委托加工物资—水洗半成品620,000贷：生产成本—裁剪半成品620,00045.支付水洗加工费不含税186,000，进项24,180借：委托加工物资—水洗加工费186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）24,180贷：银行存款210,18046.水洗半成品收回返回缝制车间，总成本806,000借：生产成本—缝制车间半成品806,000贷：委托加工物资—水洗半成品620,000贷：委托加工物资—水洗加工费186,00047.预付外发印花厂加工定金100,000借：预付账款—印花加工厂100,000贷：银行存款100,00048.印花尾款结算抵扣定金，加工费不含税260,000借：委托加工物资—印花加工费260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）33,800贷：预付账款—印花加工厂100,000贷：银行存款193,800四、低值易耗品、车间耗材领用摊销（49–56）49.采购裁剪刀模、定位工装不含税186,000，进项24,180（低值工装五五摊销）借：周转材料—工装模具（在库）186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）24,180贷：银行存款210,18050.裁剪车间领用刀模工装，五五摊销93,000借：周转材料—工装模具（在用）186,000贷：周转材料—工装模具（在库）186,000借：制造费用—工装摊销93,000贷：周转材料—工装模具（摊销）93,00051.采购裁剪排版图纸、划粉、打版纸耗材不含税36,000，进项4,680借：周转材料—车间耗材36,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,680贷：银行存款40,68052.裁剪车间领用排版耗材36,000一次摊销借：制造费用—车间耗材36,000贷：周转材料—车间耗材36,00053.采购车间打包缠绕膜、封箱工具不含税28,000，进项3,640借：周转材料—打包耗材28,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,640贷：银行存款31,64054.后整包装车间领用打包耗材28,000借：制造费用—包装耗材摊销28,000贷：周转材料—打包耗材28,00055.采购车间消防、清洁低值工具不含税16,000，进项2,080借：周转材料—清洁工具16,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,080贷：银行存款18,08056.车间领用清洁工具16,000借：制造费用—清洁耗材16,000贷：周转材料—清洁工具16,000五、生产领料、各车间人工成本归集（57–76）裁剪车间领料57.领用纯棉面料生产成人上衣2,860,000借：生产成本—裁剪车间—直接材料（上衣）2,860,000贷：原材料—纯棉面料2,860,00058.领用针织面料生产童装1,620,000借：生产成本—裁剪车间—直接材料（童装）1,620,000贷：原材料—针织面料1,620,00059.领用化纤面料连衣裙面料1,240,000借：生产成本—裁剪车间—直接材料（连衣裙）1,240,000贷：原材料—化纤面料1,240,00060.裁剪车间领用衬布、缝纫辅料合计486,000借：生产成本—裁剪车间—辅料分摊486,000贷：原材料—缝纫衬料486,000缝制车间领料61.领用五金拉链、纽扣辅料760,000借：生产成本—缝制车间—辅料760,000贷：原材料—五金辅料760,00062.领用吊牌、洗水标标识辅料286,000借：生产成本—缝制车间—标识辅料286,000贷：原材料—标识辅料286,000后整车间领料63.后整水洗领用柔软剂、水洗助剂142,000借：生产成本—后整车间—水洗助剂142,000贷：原材料—水洗助剂142,00064.成品包装领用纸箱、包装袋368,000借：生产成本—后整车间—包装材料368,000贷：原材料—包装耗材368,000生产工人薪酬计提65.裁剪车间工人工资1,260,000，社保176,000借：生产成本—裁剪车间—直接人工1,436,000贷：应付职工薪酬—裁剪工资1,260,000贷：应付职工薪酬—单位社保176,00066.缝制车间车工工资2,680,000，社保376,000借：生产成本—缝制车间—直接人工3,056,000贷：应付职工薪酬—缝制车工工资2,680,000贷：应付职工薪酬—单位社保376,00067.后整烫熨、包装工人工资860,000，社保122,000借：生产成本—后整车间—直接人工982,000贷：应付职工薪酬—后整工人工资860,000贷：应付职工薪酬—单位社保122,00068.车间质检、机修辅助人员工资320,000，社保46,000借：制造费用—辅助人工366,000贷：应付职工薪酬—辅助人员工资320,000贷：应付职工薪酬—单位社保46,000车间水电能耗69.生产车间月度工业电费860,000，进项111,800借：制造费用—动力水电费860,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）111,800贷：银行存款971,80070.车间生产用水费126,000借：制造费用—动力水电费126,000贷：银行存款126,000半成品内部结转71.裁剪车间裁片半成品转入缝制车间，上衣裁片总成本4,346,000借：生产成本—缝制车间—上衣半成品4,346,000贷：生产成本—裁剪车间（上衣全部明细）4,346,00072.童装裁片转入缝制车间总成本2,206,000借：生产成本—缝制车间—童装半成品2,206,000贷：生产成本—裁剪车间（童装全部明细）2,206,00073.连衣裙裁片转入缝制车间总成本1,726,000借：生产成本—缝制车间—连衣裙半成品1,726,000贷：生产成本—裁剪车间（连衣裙全部明细）1,726,00074.缝制完工半成品转入后整车间上衣5,398,000借：生产成本—后整车间—上衣半成品5,398,000贷：生产成本—缝制车间（上衣）5,398,00075.缝制完工童装转入后整3,254,000借：生产成本—后整车间—童装半成品3,254,000贷：生产成本—缝制车间（童装）3,254,00076.缝制完工连衣裙转入后整2,332,000借：生产成本—后整车间—连衣裙半成品2,332,000贷：生产成本—缝制车间（连衣裙）2,332,000六、制造费用归集、分摊至各款成衣（77–86）77.本期全部制造费用汇总：租金100000+折旧43333+26000+16333+24583+维修126000+损耗36000+工装93000+耗材36000+打包28000+清洁16000+辅助人工366000+水电860000+水费126000合计：2,091,249借：生产成本—制造费用分摊2,091,249贷：制造费用（全部明细科目）2,091,24978.按工时分摊制造费用至成人上衣920,150借：生产成本—后整车间—上衣制造分摊920,150贷：生产成本—制造费用分摊920,15079.分摊至童装658,230借：生产成本—后整车间—童装制造分摊658,230贷：生产成本—制造费用分摊658,23080.分摊至连衣裙512,869借：生产成本—后整车间—连衣裙制造分摊512,869贷：生产成本—制造费用分摊512,86981.生产过程不合格次品返工追加辅料人工成本96,000借：生产成本—返工返修成本96,000贷：原材料/应付职工薪酬96,00082.无法返修报废残次成衣账面成本68,000计入制造损耗借：制造费用—次品报废损耗68,000贷：生产成本—后整车间半成品68,00083.裁剪边角料入库待变卖，估值126,000冲减生产成本借：原材料—裁剪边角料126,000贷：生产成本—制造费用分摊126,00084.第三方服装质检检测费不含税86,000，进项11,180借：制造费用—质量检测费86,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）11,180贷：银行存款97,18085.车间危化助剂环保处理费32,000借：制造费用—环保处理费32,000贷：银行存款32,00086.车间仓储堆货月度保管费46,000借：制造费用—仓储保管费46,000贷：银行存款46,000七、半成品结转、成衣完工入库（87–94）87.成人上衣全部完工总成本：5398000+142000+368000+920150=6,828,150借：库存商品—成人纯棉上衣6,828,150贷：生产成本—后整车间（上衣全部明细）6,828,15088.童装全部完工总成本：3254000+142000+368000+658230=4,422,230借：库存商品—针织童装4,422,230贷：生产成本—后整车间（童装全部明细）4,422,23089.连衣裙全部完工总成本：2332000+142000+368000+512869=3,354,869借：库存商品—化纤连衣裙3,354,869贷：生产成本—后整车间（连衣裙全部明细）3,354,86990.打版样衣完工入库，样板成本186,000借：库存商品—样衣样板186,000贷：原材料—打版试样面料126,000贷：应付职工薪酬—打版工工资60,00091.订单客户要求先发货未开票，转入发出商品上衣成本1,260,000借：发出商品—XX内销客户上衣1,260,000贷：库存商品—成人纯棉上衣1,260,00092.外贸订单成衣发出待报关，库存成本2,480,000借：发出商品—外贸待报关成衣2,480,000贷：库存商品—针织童装2,480,00093.库存成衣月度盘点盘盈估值42,000借：库存商品—成人纯棉上衣42,000贷：管理费用—存货盘盈盘亏42,00094.连衣裙库存盘亏账面26,000借：管理费用—存货盘盈盘亏26,000贷：库存商品—化纤连衣裙26,000八、内销批发、零售、赊销、预收定金（95–108）95.现款批发成人上衣含税收款9,280,000（不含税8,212,389，销项1,067,611）借：银行存款9,280,000贷：主营业务收入—内销成人上衣8,212,389贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,067,61196.赊销童装给连锁商超应收5,460,000（不含税4,831,858，销项628,142）借：应收账款—XX商超连锁5,460,000贷：主营业务收入—内销针织童装4,831,858贷：应交税费—应交增值税（销项税额）628,14297.现款批发连衣裙含税4,320,000（不含税3,823,009，销项496,991）借：银行存款4,320,000贷：主营业务收入—内销连衣裙3,823,009贷：应交税费—应交增值税（销项税额）496,99198.收到商超上期童装欠款5,460,000借：银行存款5,460,000贷：应收账款—XX商超连锁5,460,00099.预收线下批发商秋季订单定金2,600,000借：银行存款2,600,000贷：合同负债—内销客户预收定金2,600,000100.交付成衣冲销预收定金，全款含税3,480,000，余款880,000未收借：合同负债—内销客户预收定金2,600,000借：应收账款—批发客户880,000贷：主营业务收入—批量成衣批发3,079,646贷：应交税费—应交增值税（销项税额）400,354101.收到批发客户尾款880,000借：银行存款880,000贷：应收账款—批发客户880,000102.前期发出商品达到开票确认收入，含税1,680,000借：应收账款—内销客户1,680,000贷：主营业务收入—成衣批发1,486,726贷：应交税费—应交增值税（销项税额）193,274103.结转本期内销上衣销售成本4,680,000借：主营业务成本—内销上衣成本4,680,000贷：库存商品—成人纯棉上衣4,680,000104.结转童装销售成本3,120,000借：主营业务成本—内销童装成本3,120,000贷：库存商品—针织童装3,120,000105.结转连衣裙销售成本2,260,000借：主营业务成本—内销连衣裙成本2,260,000贷：库存商品—化纤连衣裙2,260,000106.客户提前回款给予现金折扣126,000借：财务费用—现金折扣126,000贷：应收账款—批发客户126,000107.成衣质量问题售后退款含税86,000红字冲收入借：主营业务收入—成衣批发76,106借：应交税费—应交增值税（销项税额）9,894贷：银行存款86,000108.计提内销客户逾期应收账款坏账准备186,000借：信用减值损失186,000贷：坏账准备186,000九、外贸出口、报关、收汇、出口退税核算（109–118）109.外贸童装报关出口，FOB折合人民币收入7,680,000（免税销项0）借：应收账款—境外外商7,680,000贷：主营业务收入—外贸出口童装7,680,000110.结转外贸出口童装对应库存成本2,480,000借：主营业务成本—外贸出口成本2,480,000贷：发出商品—外贸待报关成衣2,480,000111.计算出口不得免征抵扣税额（征13%退10%，征退差3%）合计126,000借：主营业务成本—出口征退税差额126,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）126,000112.申报应收出口退税款780,000借：应收出口退税款780,000贷：应交税费—应交增值税（出口退税）780,000113.银行收到税务局退回出口退税780,000借：银行存款780,000贷：应收出口退税款780,000114.收到外商外汇货款折合人民币7,680,000借：银行存款7,680,000贷：应收账款—境外外商7,680,000115.支付出口报关、港杂物流费不含税186,000，进项16,740（9%运输）借：销售费用—出口物流港杂费186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）16,740贷：银行存款202,740116.支付外贸报关代理服务费不含税86,000，进项5,160（6%）借：销售费用—报关代理费86,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,160贷：银行存款91,160117.支付出口信用保险保费46,000借：销售费用—出口信保保费46,000贷：银行存款46,000118.境外客户样品免费寄送，样板成本42,000视同销售借：销售费用—外贸样品费42,000贷：库存商品—样衣样板42,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5,460十、边角料、次品处置其他业务（119–122）119.变卖裁剪面料边角料含税收入168,000（不含税148,673，销项19,327）借：银行存款168,000贷：其他业务收入—边角料处置148,673贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,327120.结转边角料账面成本126,000借：其他业务成本—边角料成本126,000贷：原材料—裁剪边角料126,000121.残次库存成衣折价处理含税96,000（不含税84,956，销项11,044）借：银行存款96,000贷：其他业务收入—次品处理84,956贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11,044122.结转残次成衣处置成本68,000借：其他业务成本—次品处置成本68,000贷：库存商品—化纤连衣裙68,000十一、工资社保、期间费用、税费计提缴纳（123–127）123.计提总部管理