财务预算控制方法应用指南

财务预算控制方法应用指南第一章预算编制原则与方法1.1预算编制的必要性分析1.2预算编制的基本原则1.3预算编制的具体方法1.4预算编制的流程与步骤1.5预算编制的注意事项第二章预算执行与监控2.1预算执行的组织实施2.2预算执行的控制要点2.3预算执行的信息反馈2.4预算执行的风险管理2.5预算执行的评估与调整第三章预算分析与评价3.1预算执行结果的财务分析3.2预算执行的效果评价3.3预算分析与改进建议3.4预算分析与决策支持3.5预算分析与风险管理第四章预算信息化管理4.1预算信息化建设的重要性4.2预算信息化系统的设计与实施4.3预算信息化管理的关键技术4.4预算信息化管理的实施步骤4.5预算信息化管理的效益评估第五章预算管理与内部控制5.1预算管理与内部控制的关联性5.2预算内部控制的关键环节5.3预算内部控制的具体措施5.4预算内部控制的效果评估5.5预算内部控制与风险管理第六章预算管理与可持续发展6.1预算管理与可持续发展战略6.2预算管理与资源优化配置6.3预算管理与环境保护6.4预算管理与社会责任6.5预算管理与创新驱动第七章预算管理与法律法规7.1预算管理与相关法律法规7.2预算管理的法律风险防控7.3预算管理的法律支持与保障7.4预算管理的法律法规更新7.5预算管理与法律纠纷处理第八章预算管理与案例分析8.1成功预算管理案例分析8.2失败预算管理案例分析8.3预算管理创新案例分享8.4预算管理最佳实践借鉴8.5预算管理挑战与应对策略第一章预算编制原则与方法1.1预算编制的必要性分析预算编制是企业财务管理的核心环节，是实现财务目标、控制经营风险、的重要手段。在现代企业管理中，预算编制不仅是对过去工作的总结，更是对未来运营的规划与预测。通过预算编制，企业能够明确各部门的职责与权限，合理分配资源，保证企业战略目标的顺利实现。在市场经济环境下，预算编制的科学性与合理性直接影响企业的竞争力与可持续发展能力。因此，预算编制的必要性体现在以下几个方面：一是提高企业运营效率，二是控制成本支出，三是为决策提供数据支持，四是实现企业财务的规范化管理。1.2预算编制的基本原则预算编制应遵循以下基本原则，以保证预算的准确性与实用性：（1）完整性原则：预算编制应涵盖企业所有业务活动，保证无遗漏环节。预算内容应包括但不限于收入、成本、资产、负债等主要财务要素。（2）准确性原则：预算数据应基于客观事实，通过科学的分析方法进行预测与估算，保证预算数据的可靠性与可信度。（3）灵活性原则：预算应具备一定的弹性，能够根据实际经营情况做出调整，以适应市场变化与管理需求。（4）一致性原则：预算编制应与企业的战略目标保持一致，保证预算内容与企业整体发展方向相契合。（5）可执行性原则：预算内容应具备可操作性，保证各部门能够根据预算进行合理安排与执行。1.3预算编制的具体方法预算编制具体方法主要包括以下几种：零基预算法（Zero-BasedBudgeting,ZBB）：从零开始，根据企业实际需求和资源状况，对各项支出进行重新评估与规划。该方法注重资源的高效利用，适用于资源有限、需要精细化管理的企业。滚动预算法（RollingBudget）：通过定期更新预算，使预算周期更加贴近实际经营情况。该方法适用于经营环境变化频繁、需要持续调整的企业。弹性预算法（FlexibleBudgeting）：根据实际业务量变化，动态调整预算成本与收入，以适应不同的经营状况。该方法适用于业务量波动较大的企业。平衡预算法：通过平衡收入与支出，保证企业在一定时间内保持财务平衡。该方法适用于财务状况相对稳定的企业。1.4预算编制的流程与步骤预算编制的流程与步骤包括以下几个阶段：（1）需求分析与目标设定：明确企业经营目标与战略方向，分析市场需求与内部资源状况。（2）预算草案编制：结合历史数据与市场预测，初步制定预算草案，包括收入、成本、资产、负债等主要财务要素。（3）预算审核与调整：由财务部门、管理层及相关利益方对预算草案进行审核，根据反馈意见进行调整。（4）预算执行与监控：预算执行过程中，企业应建立相应的监控机制，定期跟踪预算执行情况，及时调整偏差。（5）预算总结与修订：预算执行结束后，对预算的执行情况进行总结，分析偏差原因，为下期预算编制提供依据。1.5预算编制的注意事项预算编制过程中应注意以下几个方面：（1）数据真实性和准确性：预算数据应基于真实、可验证的数据来源，避免虚报或瞒报。（2）预算的时效性：预算应根据实际经营周期制定，避免长期预算与短期经营脱节。（3）预算的可操作性：预算内容应具备可操作性，保证各部门能够根据预算进行合理安排与执行。（4）预算的灵活性：预算应具备一定的灵活性，能够根据实际经营情况做出调整，以适应市场变化。（5）预算的沟通与协调：预算编制应与各部门进行充分沟通，保证各部门在预算执行过程中能够协同配合。公式：在预算编制过程中，若涉及成本预测，可使用线性回归模型进行估算，公式C其中：$C$表示预算成本$a$表示固定成本$b$表示单位成本系数$X$表示业务量该模型适用于成本与业务量呈线性关系的企业，能够帮助企业在不同业务量下预测成本变化。第二章预算执行与监控2.1预算执行的组织实施预算执行是企业实现财务目标的重要环节，其组织实施需要建立完善的组织架构和职责分工。在预算执行过程中，企业应设立专门的预算执行管理小组，负责统筹预算执行工作的推进与协调。该小组由财务部门、业务部门及相关部门负责人组成，保证预算执行过程中各环节的衔接与配合。同时应明确各部门在预算执行中的职责范围，建立责任到人的机制，保证预算执行任务的落实。预算执行过程中，应定期召开预算执行例会，及时解决执行中出现的问题，保证预算目标的顺利实现。2.2预算执行的控制要点预算执行的控制要点主要包括预算偏差的监控、执行过程的动态调整以及执行结果的评估。在预算执行过程中，应建立预算偏差监控机制，通过定期对比实际执行与预算数据，及时发觉偏差并采取相应措施。例如若某项支出超出预算，应分析超出原因，是市场变化、管理失误还是其他因素，从而采取针对性的调整措施。同时应建立预算执行的动态调整机制，根据实际执行情况灵活调整预算，保证预算的合理性和有效性。预算执行的控制还应包括对执行过程的和检查，保证执行行为符合预算管理要求。2.3预算执行的信息反馈预算执行的信息反馈是预算执行管理的重要组成部分，其目的是保证信息的及时传递和有效利用。在预算执行过程中，企业应建立完善的反馈机制，通过定期报告、数据分析和信息化手段，将执行情况及时反馈至相关部门和管理层。信息反馈应包括预算执行的实时数据、偏差分析、执行效果评估等内容，为管理层提供决策支持。同时应建立信息反馈的标准化流程，保证信息反馈的及时性、准确性和完整性。信息反馈的及时性对于预算执行的调整和优化，有助于提升预算管理的科学性和有效性。2.4预算执行的风险管理预算执行的风险管理是保证预算执行顺利进行的重要保障。在预算执行过程中，企业应识别和评估可能影响预算执行的风险因素，包括市场风险、管理风险、执行风险等。例如市场风险可能源于外部环境的变化，如经济波动、政策调整等，管理风险可能源于内部管理不善或资源配置不合理，执行风险可能源于执行过程中的疏漏或偏差。为应对这些风险，企业应建立风险预警机制，定期评估风险等级，并制定相应的应对措施。预算执行的应急管理机制也应建立，以应对突发情况，保证预算执行的连续性和稳定性。2.5预算执行的评估与调整预算执行的评估与调整是预算管理的重要环节，旨在保证预算目标的实现和财务资源的高效利用。在预算执行过程中，应定期对预算执行情况进行评估，评估内容包括预算执行的完成情况、偏差分析、执行效果评估等。评估结果应作为后续预算调整的依据，为下一期预算提供参考。在评估过程中，应结合定量分析与定性分析，全面反映预算执行的实际情况。对于执行过程中出现的偏差，应根据评估结果采取相应的调整措施，包括重新分配预算、调整执行计划或。同时应建立预算执行的持续改进机制，通过评估结果不断优化预算管理流程，提升预算执行的科学性和有效性。第三章预算分析与评价3.1预算执行结果的财务分析预算执行结果的财务分析是评估预算执行状况的重要环节，其核心在于通过财务数据的对比与分析，识别预算执行中的偏差与问题。分析方法主要包括预算与实际收支对比、预算与实际收入/支出的差异分析、预算与实际资金使用效率的评估等。在实际应用中，可通过构建财务指标体系，如预算执行率、实际支出与预算的偏离度、资金使用效率等，对预算执行结果进行定量分析。例如预算执行率的计算公式预算执行率该指标用于衡量预算执行的完成程度，若执行率低于100%，则表明预算执行存在缺口；若高于100%，则说明预算执行超支，需进行调整。3.2预算执行的效果评价预算执行的效果评价是对预算目标实现程度的综合评估，涉及预算目标的达成情况、执行过程中的关键节点、资源使用效率以及对未来预算的参考价值等多个维度。评价方法主要包括目标达成率、资源使用效率、执行过程中的风险与问题、以及预算对实际决策的支持程度等。例如目标达成率的计算公式目标达成率该指标用于衡量预算目标是否达成，若达成率低于100%，则表明预算目标未完全实现，需进一步分析原因并调整后续预算安排。3.3预算分析与改进建议预算分析与改进建议是预算管理的重要环节，其核心在于根据分析结果提出相应的优化建议，以提升预算执行的科学性与有效性。在实际操作中，可根据预算执行偏差的原因提出改进建议，例如：若预算执行偏差较大，可建议调整预算结构、、加强预算监控机制等。同时应结合行业特点与企业实际情况，提出具有针对性的改进建议。3.4预算分析与决策支持预算分析与决策支持是预算管理的最终目标，其核心在于通过预算分析结果为管理层提供决策依据，提升决策的科学性与有效性。在实际应用中，可构建预算分析模型，结合财务数据与业务数据进行，为管理层提供决策支持。例如可构建预算执行趋势预测模型，预测未来预算执行情况，为管理层提供决策参考。3.5预算分析与风险管理预算分析与风险管理是预算管理的重要组成部分，其核心在于通过预算分析识别潜在风险，采取相应措施进行风险控制。在实际操作中，可构建预算风险评估模型，识别预算执行中可能存在的风险因素，如预算超支、资源不足、政策变化等。同时应结合行业特点与企业实际情况，制定相应的风险应对策略，如调整预算结构、加强预算监控、等。预算分析与评价是预算管理的重要组成部分，其核心在于通过科学的分析方法，为预算执行提供指导，为决策提供支持，为风险管理提供依据。通过不断优化预算分析方法，提升预算管理的科学性与有效性，为企业实现财务目标提供有力保障。第四章预算信息化管理4.1预算信息化建设的重要性预算信息化建设是现代企业财务管理的重要组成部分，其核心目标在于通过信息技术手段提升预算编制、执行、监控与分析的效率与准确性。在数字化转型的背景下，预算信息化不仅能够实现数据的集中管理与共享，还能够通过智能化工具支持决策优化与风险预警，从而提升整体财务管理的科学性与前瞻性。预算信息化建设的重要性体现在以下几个方面：提升预算编制效率：借助自动化工具与数据整合技术，企业能够快速生成多维度预算模型，减少人工干预，提高预算编制的时效性与准确性。增强预算执行监控能力：信息化系统能够实现预算执行数据的实时采集与动态分析，为企业提供及时、精准的执行偏差预警与控制建议。与决策支持：通过数据挖掘与预测分析，预算信息化支持企业对资源分配、项目优先级及战略调整做出科学决策，提升资源配置效率。4.2预算信息化系统的设计与实施预算信息化系统的设计与实施需遵循系统化、模块化与可扩展的原则，以保证系统能够满足企业不同阶段的管理需求。预算信息化系统主要包括以下几个核心模块：预算编制模块：支持多维度预算模型构建，包括预算分类、预算指标设置、预算参数配置等，支持动态调整与版本管理。预算执行监控模块：实现预算执行数据的实时采集与分析，支持执行偏差预警、进度跟踪与偏差原因分析。预算分析与报告模块：支持预算执行数据的，提供预算执行趋势、偏差分析、对比分析等报表，辅助管理层决策。预算共享与协作模块：支持多部门、多层级之间的预算数据共享与协同管理，提升预算编制与执行的透明度与一致性。预算信息化系统的设计与实施需结合企业实际业务流程，进行系统需求分析与功能设计，保证系统能够有效支持企业预算管理目标的实现。4.3预算信息化管理的关键技术预算信息化管理所依赖的关键技术主要包括以下几类：大数据技术：通过数据采集、存储与分析，实现预算数据的全面整合与深入挖掘，支持多维度预算分析与预测。人工智能与机器学习：通过算法模型实现预算预测、偏差预警与优化建议，提升预算管理的智能化水平。云计算与分布式计算：支持预算数据的高并发处理与存储，保障系统在大规模数据量下的稳定性与响应速度。数据可视化技术：通过图表、仪表盘等形式，直观展示预算执行情况与分析结果，提升管理决策效率。4.4预算信息化管理的实施步骤预算信息化管理的实施步骤主要包括以下几个阶段：（1）需求分析与规划：明确企业预算管理的当前状况与目标，制定信息化建设的总体规划与实施路线。（2）系统设计与开发：基于企业业务流程，设计系统架构与功能模块，进行系统开发与测试。（3）系统部署与配置：完成系统部署，配置系统参数，保证系统与企业业务流程的无缝对接。（4）数据迁移与初始化：将现有预算数据迁移至新系统，并进行初始化配置，保证系统运行正常。（5）系统上线与培训：完成系统上线，组织相关人员进行操作培训，保证系统顺利运行。（6）系统运维与优化：持续进行系统维护与优化，提升系统功能与用户体验。4.5预算信息化管理的效益评估预算信息化管理的效益评估应从多个维度进行分析，主要包括以下几个方面：成本效益分析：评估信息化建设带来的成本节约与效率提升，分析投资回报率（ROI）。效率提升评估：通过对比信息化前后的预算编制、执行与监控效率，评估信息化对工作效率的影响。风险控制评估：评估信息化系统在预算执行过程中的风险控制能力，包括偏差预警、执行偏差分析等。决策支持评估：评估信息化系统在支持企业战略决策中的作用，包括数据驱动的决策优化与资源分配优化。通过系统化的效益评估，能够全面知晓预算信息化管理的实际成效，为后续优化与改进提供依据。第五章预算管理与内部控制5.1预算管理与内部控制的关联性预算管理是企业资源配置与战略执行的重要工具，内部控制则是保证组织目标实现、风险防范及合规运营的核心机制。二者在目标上具有高度一致性，均以提升企业运营效率、为核心，且在实施过程中相互支撑。预算管理为内部控制提供量化依据，而内部控制则为预算管理提供制度保障。在现代企业治理体系中，预算管理与内部控制的协同作用尤为关键，二者共同构成企业财务管理体系的重要组成部分。5.2预算内部控制的关键环节预算内部控制的关键环节主要包括预算制定、执行监控、偏差分析与纠偏、预算调整及最终评估等。预算制定阶段需保证预算目标与企业战略方向一致，同时合理分配资源；执行监控阶段则需通过定期审查与绩效评估，保证预算执行符合预期；偏差分析与纠偏阶段是预算控制的核心，需及时识别并纠正执行中的偏差；预算调整阶段需根据外部环境变化或内部运营情况对预算进行动态优化；最终评估阶段则需对预算执行效果进行总结与反馈，为下一期预算制定提供依据。5.3预算内部控制的具体措施预算内部控制的具体措施包括但不限于以下内容：建立预算审批流程：明确预算编制、审核、批准的职责分工与权限，保证预算决策的透明与可控。实施预算绩效管理：将预算执行结果与绩效考核挂钩，强化预算执行的主动性和有效性。运用预算控制工具：如滚动预算、零基预算、弹性预算等，提升预算的灵活性与适应性。加强预算执行监控：通过预算执行报表、关键绩效指标（KPI）等工具，实时跟踪预算执行情况。建立预算偏差预警机制：设定偏差阈值，对偏离预算的项目及时预警并采取纠正措施。推动预算与财务报告的深入融合：将预算执行情况纳入财务报告，提升信息透明度与决策参考价值。5.4预算内部控制的效果评估预算内部控制的效果评估需从多个维度进行，包括预算执行偏差率、预算执行效率、预算目标达成率、预算控制成本节约率等。评估方法包括定量分析（如偏差率、完成度、成本节约率）与定性分析（如预算执行中的问题识别、改进措施的有效性）。通过评估结果，企业可识别预算控制中的薄弱环节，优化预算管理流程，提升整体财务控制能力。5.5预算内部控制与风险管理预算内部控制与风险管理密切相关，预算控制是风险管理的重要手段之一。通过预算控制，企业可识别潜在风险，制定应对策略，从而降低经营不确定性。具体而言：风险识别与量化：在预算编制过程中，对可能影响企业运营的风险进行识别与量化，如市场风险、财务风险、运营风险等。风险应对机制：建立风险应对机制，包括风险规避、风险转移、风险减轻及风险接受等策略。预算与风险的协作控制：将风险控制要求纳入预算编制与执行流程，保证预算管理与风险控制同步推进。动态监控与调整：在预算执行过程中，持续监控风险变化，及时调整预算安排，保证风险可控。表格：预算内部控制关键指标对比（单位：%）指标名称预算执行偏差率预算执行效率预算目标达成率预算控制成本节约率行业平均值5.81.292.318.7企业内部目标3.51.595.022.0优化后目标2.01.097.525.5公式：预算执行偏差率计算公式预算执行偏差率其中，实际执行金额为预算执行期间的实际支出或收入，预算金额为预算期初制定的预算金额。该公式可用于衡量预算执行的偏差程度，为预算控制提供量化依据。第六章预算管理与可持续发展6.1预算管理与可持续发展战略预算管理在推动企业实现可持续发展目标中发挥着关键作用。可持续发展战略要求企业在资源配置、运营效率和长期价值创造方面实现平衡，预算管理则通过科学的规划与控制，为实现这一目标提供支持。企业应基于环境、社会和治理（ESG）原则制定预算，保证资源的高效利用与长期价值的持续增长。预算管理应融入企业战略规划，以保证战略目标与财务资源的协调一致。在实际操作中，企业需要将可持续发展目标纳入预算编制的全过程，通过设定量化指标，如碳排放减少比例、资源消耗降低率、社会贡献度等，实现对可持续发展的动态监控与评估。预算管理应与企业环境管理体系（EMS）相结合，保证预算编制与环境绩效指标相匹配，推动企业在环境保护和资源节约方面取得实效。6.2预算管理与资源优化配置资源优化配置是预算管理的重要组成部分，其核心在于通过科学的预算分配和动态调整，实现资源的高效利用与最大化收益。预算管理应结合企业战略目标，对各类资源（如人力、物力、资金、信息等）进行合理分配，保证资源的使用效率与产出效益达到最佳状态。在实际应用中，企业可通过预算模型与资源分配算法，动态调整预算分配方案，以应对市场变化和内部需求波动。例如预算管理可结合线性规划模型，对各类资源进行优化配置，以实现资源利用的最大化。在具体操作中，企业应建立资源分配机制，通过定期评估和反馈，保证预算配置与实际运营情况保持一致。6.3预算管理与环境保护预算管理在环境保护方面的作用主要体现在资源消耗的控制与环境成本的核算上。企业应将环境保护纳入预算管理范畴，通过预算编制和执行过程，实现对资源消耗的控制与环境成本的合理分配。在具体实施中，企业可通过预算模型对环境成本进行量化分析，例如通过建立碳排放成本模型，计算单位产品碳排放成本，并纳入预算编制中。预算管理应与企业环境绩效评估体系相结合，保证预算编制与环境目标相一致，推动企业在环境保护方面实现持续改进。6.4预算管理与社会责任预算管理在履行社会责任方面的作用体现在对社会公益项目的资金支持、对员工福利的保障以及对社区发展的投入等方面。企业应将社会责任纳入预算管理的范畴，保证资源的合理分配与社会价值的实现。在实际操作中，企业可通过预算模型对社会责任项目进行优先级排序，例如通过权重分析法对不同社会责任项目进行评估，确定预算分配的重点方向。预算管理应与企业社会责任战略相结合，保证预算分配与社会责任目标相一致，推动企业在履行社会责任方面取得实效。6.5预算管理与创新驱动预算管理在推动企业创新驱动方面的作用体现在对研发资金的投入、对新产品开发的资源配置以及对创新机制的保障等方面。企业应将创新纳入预算管理的核心内容，通过预算编制和执行过程，实现对创新资源的合理配置与创新成果的持续产出。在实际应用中，企业可通过预算模型对创新项目进行优先级排序，例如通过成本效益分析法对不同创新项目进行评估，确定预算分配的重点方向。预算管理应与企业创新战略相结合，保证预算分配与创新目标相一致，推动企业在创新驱动方面取得突破。第七章预算管理与法律法规7.1预算管理与相关法律法规预算管理是企业或组织在财务规划与资源配置中不可或缺的重要环节。其核心在于通过科学的预算编制、执行与监控，保证资源的合理分配与使用，以实现战略目标。预算管理涉及多个法律法规体系，包括但不限于《_________预算法》《企业财务通则》《会计法》等，这些法律法规为预算管理提供了基本框架与操作规范。在实际操作中，企业需依据国家法律法规的要求，建立健全的预算管理制度，保证预算编制、执行、监控与调整过程符合法律规范。预算管理不仅涉及财务数据的收集与分析，还涉及对预算执行结果的评估与反馈，以实现对预算目标的动态控制。7.2预算管理的法律风险防控预算管理过程中，法律风险防控是保障预算执行顺利进行的关键环节。法律风险主要来源于预算编制的合规性、执行过程中的法律适用、以及预算调整时的法律程序等问题。为有效防控法律风险，企业应建立完善的预算法律风险评估机制，定期对预算编制、执行及调整过程进行法律合规性审查。同时应保证预算文件中明确体现法律要求，避免因法律漏洞导致的执行风险。对于涉及重大投资、并购或对外融资等高风险事项，应严格遵循相关法律法规，保证在法律框架内进行决策与操作。7.3预算管理的法律支持与保障预算管理的法律支持与保障主要体现在法律咨询、合规审计及法律事务处理等方面。企业应建立法律支持体系，保证预算管理过程中各项决策符合法律规定，避免因法律问题导致的经济损失或法律纠纷。法律支持包括但不限于：聘请专业法律顾问对预算编制内容进行法律审查；开展合规性审计，保证预算执行过程中的法律合规性；在预算调整过程中，保证法律程序的合法性和有效性。企业还应建立法律风险预警机制，及时发觉并应对潜在的法律风险。7.4预算管理的法律法规更新法律法规的不断更新，预算管理的法律基础也在持续变化。企业需及时关注国家法律法规的变动，保证预算管理的合规性与有效性。法律法规的更新可能涉及预算编制标准、预算执行程序、预算调整权限等方面。企业应建立法律法规动态更新机制，定期查阅国家及地方相关法律法规，保证预算管理的合规性。企业应根据法律法规的变化，及时调整预算管理制度，保证预算管理与法律环境相适应。7.5预算管理与法律纠纷处理预算管理过程中，若因预算编制、执行或调整引发法律纠纷，应按照法律程序进行处理。法律纠纷的处理涉及诉讼、仲裁或协商解决等途径。在处理预算管理与法律纠纷时，企业应注重维护自身合法权益，同时保证纠纷处理过程的合法性与公正性。企业应建立预算纠纷处理机制，明确纠纷处理流程与责任划分，保证在发生法律纠纷时能够快速、高效地解决。企业还应加强预算管理的法律意识，避免因预算管理不善引发法律纠纷。表格：预算管理法律风险防控要点对比风险类型风险表现风险防控措施编制不合规预算编制内容不符合法律法规要求建立预算编制合规审查机制执行不合规预算执行过程中违反相关法律法规定期进行预算执行合规性审查调整程序不合规预算调整未按规定程序进行建立预算调整程序规范与审批流程法律程序缺失预算调整或执行过程中未充分考虑法律要求建立法律程序审查机制，保证预算调整与执行合法合规公式：预算执行偏差率计算公式偏差率该公式用于衡量预算执行的偏差程度，帮助企业评估预算执行的效率与效果。偏差率越高，说明预算执行存在较大偏差，需引起重视并采取相应措施进行调整。第八章预算管理与案例分析8.1成功预算管理案例分析预算管理的成功案例体现于企业对资源配置的精准把控与战略目标的高效实现。以某跨国制造企业为例，其成功预算管理的关键在于建立动态调整机制，结合市场变化与内部绩效指标，实现预算与业务目标的对齐。该企业采用滚动预算法，将年度预算分解为多个阶