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文档简介

长期应收款实质性程序被审计单位：项目：长期应收款编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中的长期应收款是存在的。√B被审计单位所有应当记录的长期应收款均已记录。√C记录的长期应收款由被审计单位拥有或控制。√D长期应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E长期应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表的认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平(高/中/低)控制测试结果是否支持风险评估结论(是/否)需从实质性程序获取的保证程度(高/中/低)计划实施的实质性程序索引号执行人1获取或编制长期应收款明细表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目和未实现融资收益科目与报表数核对是否相符；2分析长期应收款账龄及余额构成，了解每一明细项目的性质，查阅长期应收款相关合同协议，了解长期应收款是否按合同或协议规定按期收款，检查长期应收款是否真实。3选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的审计程序。4对于采用递延方式、有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规定的售价、每期租金、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入确认日的公允价值；检查会计处理是否正确；5检查未实现融资收益：(1)获取或编制未实现融资收益明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；(2)对于有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，检查未实现融资收益的入账金额是否正确，其摊销年限的确定是否恰当，是否按实际利率摊销，复核摊销金额是否正确，相关的会计处理是否正确；(3)如果未实现融资收益对应的长期应收款的收回存在问题，检查未实现融资收益的会计处理是否恰当。6检查长期应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。长期应收款审定表被审计单位：项目：长期应收款编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计……二、坏账准备……三、未实现融资收益……四、账面价值合计调整分录：内容科目金额金额金额金额审计结论：长期应收款明细表被审计单位：项目：长期应收款明细表编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数合计

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