物流成本与绩效管理 课件 模块六 物流成本预测与决策

模块六物流成本预测与决策单元1物流成本预测目录/CONTENT认识物流成本预测01物流成本预测的分类02物流成本预测的程序03物流成本预测的方法04

一、认识物流成本预测物流成本预测是依据所掌握的历史物流成本信息以及物流成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，做出合乎客观发展规律的定量描述和逻辑推断。

物流成本预测是企业物流成本管理工作的首要环节，也是正确进行物流成本决策和编制物流成本计划的前提条件。

物流成本预测的意义：物流成本预测为企业物流成本决策提供依据，通过物流成本预测，可以为企业物流成本决策的制定提供大量的数据和资料，特别是有关企业所处的市场环境及其发展变化趋势的资料。物流成本预测为确定目标成本打下基础，目标成本的正确制定是以成本预测为依据的，只有基于科学的方法预测的成本的基础上，目标成本的确定才具有实际意义。物流成本预测可提高企业的经济效益，经济效益是企业经营活动的根本，提高经济效益是经营管理的目标。而搞好经营管理的条件之一就是积极做好市场预测工作。

一、认识物流成本预测

二、物流成本预测的分类采购成本预测运输成本预测（一）按预测的内容分类

仓储成本预测配送成本预测（二）按时间的长短分类短期预测：是指一年或一年以内的预测，由于短期预测的时间短，不确定因素和影响因素较少，所以预测结果比较准确。长期预测：是指一年以上的预测，由于长期预测的时间比较长，有许多不确定因素的影响，所以预测结果一般不太精确，需要经常收集新的信息或数据对预测方案和预测结果不断地进行完善和修补。

二、物流成本预测的分类（三）按预测所用方法不同分类定量预测：是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。定量预测法包括时间序列分析预测法、回归分析预测法等。

二、物流成本预测的分类

定性预测：是指预测者依靠熟悉业务知识、具有丰富经验和综合分析能力的人员与专家，根据已掌握的历史资料和直观材料，运用个人的经验和分析判断能力，对事物的未来发展作出性质和程度上的判断，然后通过一定的形式综合各方意见，作为预测主要依据。预测目标是进行企业物流成本预测首先要解决的问题，它是制订预测工作计划、确定资料来源、选择预测方法、组织预测人力的重要依据，是预测工作的出发点。进行物流成本预测首先要弄清楚预测什么，然后根据预测的具体对象和内容，确定顶测的范围，并规定时间期限及数量单位等。预测目标一般应根据企业不同时期的总体目标来设计和选择，以避免脱离企业实际。(一)确定预测目标三、物流成本预测的程序预测目标确定以后，需要广泛地、系统地收集相关信息及其他相关的原始资料和数据，资料的收集应紧紧围绕预测目标，收集的信息是否准确、可信、全面，对预测的准确性起着决定性的作用。因此，对所搜集的信息的来源是否可靠、真实、全面，要认真进行审查，同时，有些信息还需进行加工、整理、归纳、鉴别，找出各因素之间相互依存、相互制约的关系，并从中发现事物发展的规律，作为预测的依据。（二）收集整理资料三、物流成本预测的程序在进行预测时，必须对已收集到的有关资料进行分析研究，了解预测对象的特性，同时根据预测的目标和各种预测方法的适用条件及性能，选择合适的预测模型，借以揭示有关变量之间的规律性联系。（三）选择预测模型并进行预测三、物流成本预测的程序在进行预测时，还必须对预测结果进行验证和分析评价，即以实际数与预测数比较，检查过去预测的结果是否准确，并找出误差原因，以便及时进行修正。（四）评价与修正预测结果三、物流成本预测的程序四、物流成本预测的方法定量预测分析法，是指在充分掌握与预测对象有关的各要素定量资料的基础上，应用现代数学方法和各种现代计算工具，对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分提示各有关变量之间的规律性联系，最终对计算结果做出结论。定量预测分析法最常用的方法是趋势预测分析法。（一）定量预测分析法1.算术平均法算术平均法是用物流企业在过去若干期间实际物流成本的算术平均值对计划期成本水平进行预测的方法。计算公式为:预测期物流成本＝各期物流成本总和÷期数1.算术平均法【例题】某物流运输公司2021年1～6月份运输成本资料如下表所示。要求对2021年7月份的运输成本进行预测。2021年1～6月份运输成本表单位：元要求：试用算术平均法对2021年7月的运输成本进行预测。【解析】2021年7月的运输成本＝171000÷6＝28500（元）1.算术平均法利用算术平均法预测未来水平，计算比较简单，但它没有考虑不同时期成本水平变化对预测值的影响，把成本差异平均化了，因此它只适用于物流成本基本稳定的情形。2.趋势分析法趋势平均法是指以最近若干时期的平均值为基础，来计算预测期预期值的一种方法。趋势平均法指在移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期物流成本移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来物流成本的一种方法。计算公式为:预测期物流成本＝基期物流成本移动平均值＋基期与预测期的时间间隔×基期趋势值移动平均值其中某期的趋势值＝该期物流成本移动平均值-上期物流成本移动平均值；基期趋势值移动平均值＝最后一个移动期趋势值之和÷趋势值移动的期数。2.趋势分析法【例题】某企业2020年1～12月份的物流成本如下表所示。2020年1～12月份的物流成本表

单位：万元要求：试用趋势平均法预测2021年1月份的物流成本。

2021年1月份的物流成本＝96＋4×2.26＝105.04（万元）【解析】趋势平均法计算简单，但它把各期数据对将要发生的数据的影响视为同等的，预测精度较低,只适合数据变化趋势明显的近期预测。2.趋势分析法3.指数平滑法指数平滑法是布朗(RobertG.Brown)提出的，布朗认为时间序列的态势具有稳定性或规则性,所以时间序列可被合理地顺势推延；他认为最近的过去态势，在某种程度上会持续到最近的未来，所以将较大的权数放在最近的资料。指数平滑法的原理是任一期的指数平滑值都是本期实际观察值与前一期指数平滑值的加权平均。3.指数平滑法计算公式为:式中：以表示时间t的预测值，表示时间t-1的预测值，表示t-1的实际值，a为平滑系数。由该式可知，平滑系数α取值至关重要。平滑常数决定了平滑水平以及对预测值与实际结果之间差异的响应速度。平滑常数越接近于1，远期实际值对本期平滑值的影响程度下降越迅速；平滑常数越接近于0，远期实际值对本期平滑值影响程度的下降越缓慢。由此，当时间序列相对平稳时，可取较小的平滑系数；当时间序列波动较大时，应取较大的平滑系数，以不忽略远期实际值的影响。3.指数平滑法【例题】某企业某种产品近2013～2020年实际物流成本如下表所示，假设α＝0.3，2013年物流成本的预测值为89.7万元。

2013年～2020年的物流成本表

单位：万元要求：试用指数平滑法预测2021年的物流成本。3.指数平滑法【解析】指数平滑法预测2021年的物流成本表单位：万元指数平滑法适用于不但实际值对预测值有影响，而且上一期预测值对下一期预测值也有影响的情况。4.高低点法高低点法是根据企业的业务量跟物流成本之间的线性关系，通过历史资料中业务量的高低点以及其对应的成本，建立成本模型y=a+bx,并进行成本预测的一种方法。成本模型中，x—业务量；a—固定成本；b—单位变动成本。其中，固定成本是指一定的业务量范围内，一定时期内，不会随业务量变动的成本。变动成本是指一定的业务量范围内，一定时期内，随业务量变动呈正比例变动的的成本。单位变动成本=变动成本÷业务量4.高低点法高低点法的步骤如下：（1）寻找历史资料中业务量的高低点及其所对应的成本，获得两个坐标点：（，）和（，）。（2）计算b值。或a=-b（3）计算a值。

a=-b（4）写出成本模型：y=a+bx（5）根据要求进行预测。4.高低点法【例题】某电子公司2019年产量和分拣成本之间的资料如下表所示。2019年全年产量和分拣成本之间的资料表要求：用高低点法预测2020年1月份产量为390件时的分拣成本4.高低点法【解析】根据已知历史资料找到业务量的最高点和最低点高及其所对应的成本，即b===0.74（元／件）

当x=390件时，y=92+0.74×390=380.6(元)高低点法是用最高点和最低点两个极端的历史资料来预测未来物流成本，很可能使确立起来的成本模型代表性不高，因此，这种方法主要适用于生产经营活动比较正常，且成本增减变动趋势平缓的企业。a=240-0.74×200=92（元）5.直线回归分析法直线回归分析法是根据计算方程式y＝a＋bx，按照最小平方法的原理来确定一条最能反映自变量x与因变量y之间的关系的直线，并以此来预测成本的一种方法。其中a、b的计算公式为：5.直线回归分析法【例题】兴旺公司2021年1～6月份的历史成本资料如下表所示。预计2021年7月份的销售量为115万件。

2021年1-6月份历史成本表要求：用直线回归分析法预测2021年7月份的运输成本。5.直线回归分析法【解析】回归直线计算表则y＝190.75＋2.25x2021年7月份运输成本的预测值＝190.75＋2.25×115＝449.5（万元）回归分析法在当企业的历史资料中，单位产品成本忽高忽低时，适合采用此方法。

四、物流成本预测的方法（二）定性预测分析法定性预测分析法是一种直观性的预测万法,主要是依靠预测人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力，在不用或少量应用计算的情况下，推断事物的性质和发展趋势的分析方法。常见的有：专家判断法员工意见综合判断法经理人员意见综合判断法等1.专家判断法专家判断法是指向学有专长、见识广博的级济专家讲行咨询,并根据他们多年来的实践经验和判断能力对计划期物流成木作出预测的方法。这里的所谓“专家”，一般包括本企业或同行业的高级领导、销售部门经理、经销商和其他外界专家，但不包括顾客和推销人员。1.专家判断法（1）个人意见综合判断法先向各位专家征求意见，要求他们对本企业物流成本的未来趋势和当前的状况作出个人判断,然后把各种不同意见加以综合归纳,形成一个成本预测值。（2）专家会议综合判断法先把各位专家分成若干预测小组，然后分别召开各种形式的会议或座谈会共同商讨。最后把各小组意见加以综合,形成—个集体判断的成本预测值。（3）德尔菲法德尔菲法即先分别通过函询调查的方式向专家征求意见，然后把各专家的判断汇集在—起，并采用匿名方式反馈给各位专家，请他们参考别人意见修正本人原来的判断。如此反复3～5次，最后集各家之所长，对成本的预测值作出综合判断。

总之，专家判断法三种方式的共同优点是：在缺乏历史资料的条件下，能比较迅速地作出预测，成本低廉，考虑比较周到。但这类预测往往会因为缺乏事实根据，主观片面性较强。2.员工意见综合判断法员工意见综合判断法是由本企业的员工根据他们的主观判断，把各个环节的成本预测值填入卡片或表格，然后由各部门经理加以综合来预测企业未来期间的各种物流成本。优点缺点由于员工对待预测成本问题的态度各异、往往会造成预测过程中过于高估或过于低估成本。由于员工最接近、最了解本企业的情况,而且他们的预测数据大多是直接向客户调查后填列的。3.经理人员意见综合判断法经理人员意见综合判断法是先由企业经理人员，特别是那些最熟悉业务、能预测成本发展趋势的主管人员，以及各地经销商的负责人，根据他们多年来的实践经验和判断能力，对计划期成本进行预估，然后再通过集思广益,博采众长，并应用加权平均法作出综合判断的方法。优点缺点主观因素较多，所作出的估计和判断易受人们乐观或悲观心理状态相互感染的影响。故在应用这种方法之前，必须向预测人员提供近期政治经济形势和市场情况的调查分析资料，并组织他们座谈讨论，然后把各种意见综合平衡,作出预测结论。快捷、实用。感谢聆听！模块六物流成本预测与决策单元2物流成本决策目录/CONTENT认识物流成本决策01物流成本决策的分类02物流成本决策的程序03与决策相关的成本概念04物流成本决策的方法05

一、认识物流成本决策物流成本决策是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据、结论及其他资料运用定性与定量的方法,选择最佳成本方案的过程。

物流成本决策的意义：第一，物流成本决策是企业管理体制改革的客观要求，企业自主经营、自负盈亏的性质决定了企业必须对经营结果负责,对企业自身与广大员工负责。在物流过程中势必要做出正确的决策。第二，物流成本决策是企业提高经济效益的迫切需要，企业为了增强白身的竞争能力和适应能力，必须不断研究改进物流过程和降低物流成本的方法,不断提高经济效益,并从中求得发展。

一、认识物流成本决策

二、物流成本决策的分类短期经营决策：是指只涉及一年以内的一次性专门的，并仅对该时期内的合理利用经营资源，以期取得最佳经济效益而进行的决策，短期经营决策的支出属于收益性支出。长期投资决策：是指那些产生收益的期间超过一年,并对较长期间内的收支盈亏产生影响的问题所进行的决策。其特点是投资金额大，属于资本性支出,并将对企业多个生产经营周期产生影响。

二、

物流成本决策的分类

（2）按决策所依据的环境、条件的状况分类

按决策所依据的环境、条件的状况分类,可分为确定型、风险型和不确定型决策。

确定型决策是指与决策相关的那些客观条件或自然状况是肯定的、明确的,并且可用具体的数字表示出来,决策者可直接根据完全确定的情况,从中选择最有利的方案。

风险型决策是指与决策有关的因素的未来状况不能完全肯定,只能预计大概情况,无论选择哪一种方案都带有一定的风险。所以这类决策称为风险型决策。这类决策一般以概率表示其可能性的大小,尽可能做到近似地符合实际情况。

不确定型决策分析是指影响决策的因素不仅不能肯定,而且连出现各种结果的概率也无法确切地进行预计分析,这类问题的决策称为非确定型决策分析。

三、

物流成本决策的程序（一）收集相关资料搜集与进行该项物流成本决策有关的所有成本资料及其他资料,是决策是否可靠的基础。一般讲来,全面、真实、具体是这种搜集工作的基本要求。若做不到这些,决策便很难保证正确可信。

三、

物流成本决策的程序（二）拟定可行性方案物流成本决策的可行性方案就是指保证成本目标实现，具备实施条件的措施。进行决策，必须拟定多个可行方案，才能从比较中择优。换言之，一个成功的决策应该有一定数量(当然应各自具备一定的质量)的可行性方案为保证。拟定可行性方案时，一般应把握住两个基本原则：一是保持方案的全面完整性；二是满足方案之间的互斥性。

三、

物流成本决策的程序对各种可行性方案，应在比较分析之后根据一定的标准，采取合理的方法进行筛选，作出成本最优化决策。对可行性方案的选择决策主要应把握两点：一是确定合理的优劣评价标准，包括成本标准和效益标准;二是选取适宜的抉择方法，包括定量方法和定性方法。（三）做出选优决策（一）相关成本相关成本是指成本中有一部分与当前或未来的决策有关联的成本。这是在进行决策分析时必须认真加以考虑的各种形式的决策成本概念,主要包括以下成本概念：

四、

与物流成本决策相关的成本概念

在一定的业务量范围内,一定时期内,成本总额随着业务量的增加呈正比例增加,这种成本称为变动成本。与变动成本相对应的是固定成本,它是指在一定的业务量范围内,一定时期内,成本总额不会随着业务量的增加而增加,始终保持不变。

例如,仓库的折旧费、管理人员的工资等。

1、变动成本

差量成本有广义、狭义之分。

广义的差量成本,是指两个备选方案的预期成本的差异数。不同方案的经济效益的高低一般可以通过广义差量成本的计算明显地反映出来。

狭义的差量成本,是指由于生产能力的利用程度不同(如增加运量)而形成的成本差,也称增量成本。

2、差量成本

业经营能力的相关范围内,每增加或减少一个单位业务量而引起的成本变动。从这个意义上来讲,单位变动成本,以及增加或减少一个单位业务量的差量成本。都是边际成本这个概念的具休表现形式。

3、边际成本

机会成本是指在使用资源的决策分析过程中,选取一个最优方案而放弃其他次优方案所丧失的潜在利益(即可能实现的所得)。

对于机会成本的理解,应注意以下几个方面：

首先,在决策分析时,必须把已放弃方案可能获得的潜在收益作为备选用方案的机会成本。

其次,机会成本虽然不构成企业的实际支出,也不计入账册,但应是企业在进行正确决策分析时必须认真考虑的现实因素。

再次,如果某项资源只有一个用途,没有其他选择机会,那么它的机会成本等于零。

4、机会成本

重置成本是指目前市场上购买同一项原有资产所需支付的成本,也称现实成本或现行成本。

例如企业原有一批库存物资,现因此种物资的市场价格发生了变动,由原来的单位成本38元提高到了48元,因此在定价决策时就应该考虑重置成本这一因素。因为如果原来的单位成本为基础,以45元的价格出售,每单位可获利7元;但是出售后若再重新购买相同的物资,每单位需要48元,这样不仅不能获利反而亏损3元。

5、重置成本

付现成本是指那些由于未来某项决策所引起的需要在将来动用现金支付的成本。企业在短期经营决策中,如果遇到本身的货币资金比较拮据,近期又无应收账款可以收回,而向资本市场筹措资金比较困难或借款利率比较高时,则企业管理部门在决策分析过程中对付现成本的考虑会比对总成本的考虑更为重要。由于短期经营的需要,企业管理部门往往会选择付现成本最低的方案来替代总成本最低的方案,以减轻付现的压力。

6、付现成本

专属成本是指可归属于某种、某批或某个部门的固定成本,也可称特定成本。例如,专门为生产某批产品而购置的专用设备,为了运输某批货物而增加的保险费等,都属于专属成本。

7、专属成本

可避免成本是指通过企业管理部门的决策行为可以改变其数额的成本。也就是说,如果某个方案被采用了,与其相联系的成本就会发生；反之,如果这项方案没有被采用,则与其相联系的成本就不会发生。

8、可避免成本

可延缓成本是指在企业财力负担有限的情况下,对已决定选用的某—方案如推迟执行,不至于影响大局。那么与这一方案有关的成本,就称为可延缓成本。

例如,某公司原计划对办公进行装修,需花资金50万元,现在考虑计划期间有—设备急需更新,企业资金十分紧张,故决定推迟装修,那么与办公装修有关的费用都属于可延缓成本。

9、可延缓成本

四、

与物流成本决策相关的成本概念（二）无关成本无关成本是指过去已经发生,或虽未发生但对未来决策没有影响的成本。另外,在各个备选方案中,凡是项目相同、金额相等的未来成本,都属于无关成本。无关成本包括以下几种：

沉没成本是指那些由于过去决策引起并支付过款项而发生的成本，沉没成本与历史成本是同义的,这类成本是过去已经发生,一经支出就一去不复返,与将来的任何决策都无关。

1、沉没成本

不可避免成本是指通过企业管理部门的决策行动不能改变其数额的成本。固定成本中的约束性固定成本,如原有固定资产的折旧费、管理人员的薪金、固定资产的租金,以及企业原来制造产品的各项变动费用,都属于不可避免成本。

这类成本的发生与否,并不取决于有关方案的取舍,所以称其为不可避免成本。

2、不可避免成本

不可延缓成本是指对已决定选用的某一方案,即使在企业财力负担有限的情况下,也不能推迟执行,否则将影响大局。那么与这一方案有关的成本,就称为不可延缓成本。

例如,某企业的运输设备发生了故障,需要马上修理,如不及时修理就会影响到企业的经营,这个方案的取舍关系到企业的前途命运,企业财力再紧张,也不能推迟。那么与该方案有关的费用都属于不可延缓成本。

3、不可延缓成本物流成本决策的方法：本量利分析法01差量分析法02成本无差别点法04相关成本的分析法03（一）本量利分析法本量利分析,简称CVP分析(cost-volume-profitanalysis),是指以成本性态分析和变动成本法为基础,运用数学模型和图式,对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析,发现变动的规律性,为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。其中,“本”是指成本,包括固定成本和变动成本；“量”是指业务量；“利”一般指营业利润。本量利分析的主要内容有：盈亏平衡分析和盈利分析。（一）本量利分析法1.本量利分析的基本公式利润＝营业收入－总成本＝营业收入－（变动成本＋固定成本）＝营业收入－变动成本－固定成本＝单价×业务量－单位变动成本×业务量－固定成本＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本

P＝px－bx－a=（p－b）x－a其中，P——利润；

b——单价；

x——业务量；

a——固定成本。（一）本量利分析法进行本量利分析，必须掌握一些基本概念及计算公式：（1）边际贡献单位边际贡献＝单价－单位变动成本边际贡献总额＝营业收入－变动成本总额＝（单价－单位变动成本）×业务量＝单位边际贡献×业务量（2）边际贡献率和变动成本率边际贡献率＋变动成本率＝1（一）本量利分析法2.盈亏平衡分析盈亏平衡分析的关键是盈亏平衡点的确定。盈亏平衡点（又称保本点）是指企业达到盈亏平衡状态的业务量。即企业一定时期的总收入等于总成本、利润为零时的业务量。盈亏平衡点有两种表现形式：一种是以实物量来表现，称为盈亏平衡点的业务量（也称保本量）；另一种是以货币单位表示，称为盈亏平衡点的营业额（也称保本额）。（一）本量利分析法根据本量利分析基本关系式：利润＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本当利润＝0时，求出的业务量就是盈亏平衡点的业务量，即：盈亏平衡点的营业额＝盈亏平衡点的业务量×单价或：若用营业额来表示，则盈亏平衡点的营业额计算公式为：（一）本量利分析法

【例题】某运输企业年固定成本120000元，提供的物流运输服务每吨千米收费1元，单位运输成本0.4元，求保本量和保本额。【解析】（一）本量利分析法2.盈利分析企业的经营不仅仅是为了保本，而是为了盈利。企业通常先制定出目标利润，然后再根据目标利润和目标业务量进行决策。

目标利润＝（单价－单位变动成本）×目标业务量－固定成本

则确保目标利润业务量的基本公式为：保利点的营业额＝保利点的业务量×单价或：（一）本量利分析法【例题】某运输企业年固定成本120000元，提供的物流运输服务每吨千米收费1元，单位运输成本0.4元，若该企业目标利润是60000元，求保利点的业务量和营业额。【解析】（二）差量分析法差量分析法是通过比较两个备选方案的差量收入和差量成本,来确定哪个方案为优的一种决策方法。差量分析法中涉及以下几个概念：差量收入：为两个备选方案的预期收入的差异额。差量成本：为两个备选方案的预期成本的差异额。差量损益：为差量收入和差量成本的差异额。采用差量分析法进行决策时,当差量损益大于零时,被减项的方案为最优方案；当差量损益小于零时,减项的方案为最优方案。（二）差量分析法要求:采用差量分析法作出应该为哪个客户提供运输服务的决策？某物流公司现有两家客户A和B都要求在同一时间段为其提供运输服务。其中,A客户的报价每吨千米5元,运输业务量2580吨千米；B客户的报价每吨千米4元,运输业务量2000吨千米。若接受A客户的任务,该公司就无力承担对其他客户的服务；若接受B客户的任务,还可以再为其他客户提供服务,预计收人2800元。该公司每吨千米的运输成本为2元。【例题】由计算结果表明，为A客户提供服务会比B客户获利940元，所以应该为A客户提供运输服务。

差量分析法成本分析表