做账实操-工业制造企业全套账务分录

会计实操文库1/20做账实操-工业制造企业全套账务分录（一般纳税人，订单/品种法成本核算，完整全流程）一、企业基础设定中型生产制造企业，采购原材料→车间投产完工入库→对外销售，增值税一般纳税人，税率：货物13%，不动产租赁9%，技术服务6%；成本采用品种法，设置生产成本、制造费用归集车间耗费。核心会计科目原材料、周转材料、库存商品、生产成本（直接材料/直接人工/制造费用）、制造费用、合同负债、固定资产、累计折旧、研发支出、递延收益。一、股东投资、固定资产购置、厂房装修、短期借款（1–12）1.股东投入货币资金借：银行存款5000000贷：实收资本—甲股东50000002.股东投入生产设备（含税13%专票）借：固定资产—生产设备1200000应交税费—应交增值税（进项税额）156000贷：实收资本13560003.银行短期流动资金借款借：银行存款2000000贷：短期借款20000004.设备安装建设期利息资本化借：固定资产—生产设备10000贷：应付利息100005.支付当月借款利息（生产期费用化）借：财务费用—利息支出8000贷：应付利息8000借：应付利息18000贷：银行存款180006.到期归还短期借款本金借：短期借款2000000贷：银行存款20000007.采购生产流水线、机床设备借：固定资产—生产流水线1800000应交税费—应交增值税（进项税额）234000贷：银行存款20340008.采购办公电脑、ERP管理系统借：固定资产—电子办公设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款3390009.生产车间、办公楼装修（9%专票）借：长期待摊费用—厂房装修480000应交税费—应交增值税（进项税额）43200贷：银行存款52320010.按月摊销装修（5年期）借：制造费用—场地摊销（车间）5000管理费用—场地摊销（办公楼）3000贷：长期待摊费用—厂房装修800011.工信局技改扶持专项资金（与设备相关）借：银行存款600000贷：递延收益—技改补贴60000012.按月摊销递延收益（10年）借：递延收益—技改补贴5000贷：其他收益—政府补助摊销5000二、原材料采购、暂估入库、领料生产、存货盘点（13–28）13.采购主料，取得13%专票，货款已付借：原材料—主料800000应交税费—应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款90400014.采购辅料、包装材料借：原材料—辅料260000应交税费—应交增值税（进项税额）33800贷：应付账款—XX供应商29380015.采购包装物（周转材料）借：周转材料—包装物120000应交税费—应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款13560016.月末材料已入库、发票未到，暂估入账借：原材料—主料180000贷：应付账款—暂估应付款180000次月红字冲销借：原材料—主料-180000贷：应付账款—暂估应付款-180000收到发票正式入账借：原材料—主料180000应交税费—应交增值税（进项税额）23400贷：应付账款—供应商20340017.预付原材料采购定金借：预付账款—材料供应商150000贷：银行存款15000018.材料到货冲预付款借：原材料—主料320000应交税费—应交增值税（进项税额）41600贷：预付账款—材料供应商150000银行存款21160019.【生产领料】A产品领用主料、辅料、包装物借：生产成本—A产品—直接材料680000贷：原材料—主料520000原材料—辅料100000周转材料—包装物6000020.【研发领料】新产品研发领用原材料借：研发支出—费用化支出—直接材料120000贷：原材料—主料12000021.车间一般性耗用材料（机修、劳保）借：制造费用—机物料消耗86000贷：原材料—辅料8600022.展销领用样品，视同销售借：销售费用—样品成本36000贷：库存商品3600023.月末盘点，原材料正常报废损耗借：待处理财产损溢13400贷：原材料—主料12000应交税费—应交增值税（进项税额转出）140024.经审批，生产正常损耗计入制造费用借：制造费用—存货损耗13400贷：待处理财产损溢1340025.供应商采购返利，红字冲原材料成本借：银行存款7800应交税费—应交增值税（进项税额）-1014贷：原材料—主料678626.支付前欠材料货款借：应付账款—XX供应商293800贷：银行存款29380027.车间完工A产品入库，归集全部生产成本转入库存商品借：库存商品—A产品960000贷：生产成本—A产品96000028.外购标准半成品入库，直接用于生产借：原材料—外购半成品240000应交税费—应交增值税（进项税额）31200贷：银行存款271200三、生产/管理/研发人员工资、社保、福利费（29–46）29.计提一线生产工人工资（直接人工）借：生产成本—A产品—直接人工360000贷：应付职工薪酬—工资36000030.车间管理人员工资（制造费用）借：制造费用—车间管理人员薪酬92000贷：应付职工薪酬—工资9200031.研发人员工资借：研发支出—费用化支出—人工130000贷：应付职工薪酬—工资13000032.销售部门人员工资借：销售费用—薪酬160000贷：应付职工薪酬—工资16000033.行政财务管理人员工资借：管理费用—薪酬210000贷：应付职工薪酬—工资21000034.计提单位社保，生产工人分摊产品借：生产成本—A产品—社保分摊108000制造费用—社保分摊27600研发支出—费用化支出—社保39000销售费用—社保48000管理费用—社保63000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）28560035.发放工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬—工资952000贷：银行存款746000其他应付款—个人社保112000应交税费—应交个人所得税9400036.缴纳单位+个人社保借：应付职工薪酬—社保（单位）285600其他应付款—个人社保112000贷：银行存款39760037.缴纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税94000贷：银行存款9400038.计提职工福利费（生产车间）借：生产成本—A产品—福利费36000制造费用—福利费9200研发支出—费用化支出—福利费13000销售费用—福利费16000管理费用—福利费21000贷：应付职工薪酬—职工福利费9520039.发放节日福利、劳保用品借：应付职工薪酬—职工福利费95200贷：银行存款9520040.计提工会经费（工资总额952000×2%）借：管理费用—工会经费19040贷：应付职工薪酬—工会经费1904041.上缴工会经费借：应付职工薪酬—工会经费19040贷：银行存款1904042.计提职工教育经费（工资1%）借：管理费用—职工教育经费9520贷：应付职工薪酬—职工教育经费952043.研发人员外出技术培训报销借：应付职工薪酬—职工教育经费9520贷：银行存款952044.研发部门外出行业调研差旅费借：研发支出—费用化支出—差旅费28000贷：银行存款2800045.生产外勤、送货车间差旅费借：制造费用—差旅费16000贷：银行存款1600046.行政办公差旅费借：管理费用—差旅费24000贷：银行存款24000四、制造费用归集分摊、设备折旧、外协加工、水电、销售推广（47–64）47.按月计提生产设备折旧（计入制造费用）借：制造费用—设备折旧费76000贷：累计折旧—生产设备7600048.办公电子设备折旧（管理费用）借：管理费用—办公设备折旧12000贷：累计折旧—电子办公设备1200049.生产车间水电费（9%专票）借：制造费用—水电费91743.12应交税费—应交增值税（进项税额）8256.88贷：银行存款10000050.生产设备维修保养费（13%）借：制造费用—设备维修费34000应交税费—应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款3842051.委托外单位外协加工半成品（13%）借：生产成本—A产品—外协加工费140000应交税费—应交增值税（进项税额）18200贷：银行存款15820052.线上平台、短视频产品推广广告费（6%）借：销售费用—广告宣传费180000应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款19080053.线下展会、经销商会议费用借：销售费用—展会活动费86000应交税费—应交增值税（进项税额）5160贷：银行存款9116054.经销商渠道销售分成服务费（6%）借：销售费用—渠道服务费64000应交税费—应交增值税（进项税额）3840贷：银行存款6784055.外地加工临时厂房租赁（9%）借：制造费用—临时场地租赁费26000应交税费—应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款2834056.产品工艺技术咨询费（6%）借：生产成本—A产品—工艺咨询费32000应交税费—应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款3392057.产品宣传画册、包装设计印刷费（13%）借：销售费用—印刷物料费24000应交税费—应交增值税（进项税额）3120贷：银行存款2712058.对公收款、网银手续费借：财务费用—手续费3600贷：银行存款360059.月末归集全部制造费用，分摊转入生产成本制造费用合计=5000+92000+27600+13400+76000+16000+91743.12+34000+26000借：生产成本—A产品—分摊制造费用381743.12贷：制造费用各明细381743.1260.新产品研发完成，形成可出售专利，资本化转入无形资产借：无形资产—新型产品专利240000贷：研发支出—资本化支出24000061.按月摊销专利（10年）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销2000贷：累计摊销200062.外购工业设计图库、产品外观IP版权（6%无形资产）借：无形资产—商用设计图库160000应交税费—应交增值税（进项税额）9600贷：银行存款16960063.处置报废旧机床，原值400000，累计折旧320000借：固定资产清理80000累计折旧—生产设备320000贷：固定资产—生产设备40000064.旧机床变卖收款90400（13%销项）借：银行存款90400贷：固定资产清理80000应交税费—应交增值税（销项税额）10400五、预收货款、销售产品、折让、退货、其他业务（65–84）规则：销售货物13%，预收款计入合同负债，发货验收确认收入，同步结转库存商品成本65.经销商批量采购预收30%定金含税678000借：银行存款678000贷：合同负债—XX经销商预收款600000应交税费—应交增值税（待转销项税额）7800066.零售客户现款现货销售A产品含税226000借：银行存款226000贷：其他业务收入/主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）2600067.经销商全部货物生产完毕发货验收，确认主营业务收入借：合同负债—XX经销商预收款600000应收账款—经销商剩余货款904000贷：主营业务收入—A产品销售收入1300000应交税费—应交增值税（销项税额）170000同步结转对应库存商品销售成本借：主营业务成本960000贷：库存商品—A产品96000068.收到经销商剩余货款借：银行存款904000贷：应收账款—经销商剩余货款90400069.企业年度技术服务打包收入（6%）借：银行存款530000贷：主营业务收入—技术服务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）3000070.给予长期经销商现金折扣（回款优惠）借：银行存款880000财务费用—现金折扣24000贷：应收账款—经销商90400071.产品质量问题销售折让，开具红字发票含税56500借：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）6500贷：应收账款—客户5650072.客户部分产品退货，冲减当期收入成本借：主营业务收入160000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）20800贷：银行存款180800借：库存商品—A产品112000贷：主营业务成本11200073.计提应收账款坏账准备（余额500万，计提5%）借：信用减值损失250000贷：坏账准备25000074.确定无法收回的客户欠款，核销坏账借：坏账准备120000贷：应收账款—逾期客户12000075.闲置车间厂房对外出租，月租含税130800（9%）借：银行存款130800贷：其他业务收入—厂房租赁收入120000应交税费—应交增值税（销项税额）1080076.出租厂房对应折旧、摊销成本借：其他业务成本—租赁分摊成本42000贷：累计折旧/长期待摊费用4200077.自研产品专利对外授权，授权费含税318000（6%）借：银行存款318000贷：其他业务收入—专利授权收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）1800078.对外销售多余原材料废料（13%）借：银行存款56500贷：其他业务收入—废料销售收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500借：其他业务成本—废料成本34000贷：原材料3400079.公益捐赠自产产品，视同销售借：营业外支出—公益性捐赠156000贷：库存商品120000应交税费—应交增值税（销项税额）3600080.处置机床净收益结转借：固定资产清理10400贷：资产处置损益1040081.计提当月附加税费（城建7%、教育3%、地方教育2%）当月销项合计=10400+26000+170000+30000+10800+18000+6500+36000当月进项净额=全部进项-进项转出简化计提基数（应交增值税）268000借：税金及附加32160贷：应交税费—城建税18760应交税费—教育费附加8040应交税费—地方教育附加536082.缴纳增值税、附加税借：应交税费—未交增值税268000应交税费—城建税18760应交税费—教育费附加8040应交税费—地方教育附加5360贷：银行存款30016083.计提季度企业所得税（利润总额240万，25%）借：所得税费用600000贷：应交税费—应交企业所得税60000084.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税600000贷：银行存款600000六、损益类科目期末结转（85–98）85.结转全部收入类科目借：主营业务收入—A产品销售收入1300000主营业务收入—技术服务收入500000其他业务收入—废料销售50000其他业务收入—厂房租赁120