2026年审计专业技术资格《审计实务》专项训练试卷

2026年审计专业技术资格《审计实务》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每小题1分，共20分）1.根据审计法的规定，审计机关应当依法独立实施审计程序，其出具的审计报告应当（）。A.事先征得被审计单位的同意B.仅对政府财政收支的真实性发表意见C.依照法定程序进行D.由被审计单位负责人签署确认2.下列关于审计证据特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应当相关性、可靠性B.审计证据的充分性取决于注册会计师的专业判断C.审计证据的适当性是指审计证据的质量，与其数量无关D.审计证据通常是通过实施审计程序获取的3.在审计过程中，注册会计师需要将审计风险分解为（）。A.控制风险和固有风险B.经营风险和财务风险C.报告风险和检查风险D.固有风险和控制风险4.了解被审计单位及其环境是实施风险评估程序的首要步骤，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.确定审计程序的性质、时间安排和范围C.评价被审计单位治理层的诚信度D.测试被审计单位内部控制设计的有效性5.注册会计师计划实施的风险评估程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析财务报表数据C.测试内部控制的运行有效性D.重新执行被审计单位控制的运行6.当评估某项控制的风险较高时，注册会计师通常不会（）。A.减少对该控制测试的范围B.考虑将该控制用于应对评估的认定风险C.增加对该控制测试的性质、时间安排或范围D.依赖以前审计中关于该控制有效性的证据7.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的是（）。A.当使用实质性分析程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师不应执行任何其他实质性程序B.如果数据之间不存在预期关系，则实质性分析程序可能无法提供相关审计证据C.实质性分析程序主要适用于对细节测试的替代D.注册会计师在使用实质性分析程序时，无需考虑其结果是否与预期不符8.下列审计程序中，主要目的是获取有关内部控制设计与运行有效性的审计证据的是（）。A.实施细节测试B.重新执行控制C.分析程序D.询问管理层9.在审计财务报表时，如果注册会计师计划依赖内部控制在特定方面的运行有效性，则必须（）。A.认为内部控制设计是合理的B.测试这些控制的运行有效性C.获取被审计单位治理层对内部控制的认可D.获得内部审计部门对内部控制的评价报告10.当注册会计师发现被审计单位存在重大错报时，首先应当考虑的是（）。A.评估该错报对审计意见的影响B.识别导致该错报的原因C.将该错报告知被审计单位管理层D.立即出具保留意见或否定意见的审计报告11.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师实施审计程序和获取审计证据的记录B.审计工作底稿应当能够反映审计工作的全貌C.审计工作底稿的索引编号和日期可以随意安排D.审计工作底稿是形成审计意见的基础12.下列审计报告类型中，表示注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制的是（）。A.保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.无保留意见审计报告13.当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以支持其审计意见时，应当出具（）。A.保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告14.在审计报告中，强调事项段用于（）。A.报告被审计单位存在的重大错报B.提醒使用者关注可能影响财务报表的特定事项，该事项不影响审计意见C.说明注册会计师未能遵循审计准则D.澄清审计报告中的某些表述15.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易在符合特定条件时可能无需披露D.关联方交易可能无法在财务报表中充分反映16.在审计收入确认时，注册会计师特别关注的是（）。A.收入确认政策的变更B.销售退回和折让的发生额C.客户信用政策的制定D.以上所有17.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当参与被审计单位存货的监盘B.如果无法实施监盘，注册会计师应当实施替代程序C.存货监盘的主要目的是获取存货存在和计价的审计证据D.存货监盘前，注册会计师应当获取被审计单位提供的存货盘点计划18.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当测试固定资产增减变动的记录是否完整B.固定资产的存在性通常通过实地观察获取证据C.固定资产的计价准确性主要通过细节测试进行验证D.固定资产的折旧政策变更无需披露19.下列关于货币资金审计的表述中，错误的是（）。A.审查银行存款余额调节表是验证货币资金存在性的重要程序B.注册会计师应当函证所有银行存款账户C.审计现金盘点程序主要是为了获取现金存在性的审计证据D.虚增货币资金通常会导致银行存款日记账与银行对账单不符20.经济效益审计的主要目的是（）。A.对被审计单位财政收支的真实、合法、效益性进行监督B.评价被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性C.识别和纠正被审计单位内部控制中的缺陷D.确定被审计单位是否违反了法律法规二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每小题2分，共20分）21.审计风险可以进一步分解为（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.报告风险E.职业风险22.识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业状况、经营模式和法律法规环境B.被审计单位的治理结构和管理层素质C.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.被审计单位适用的财务报告框架E.注册会计师对被审计单位内部控制的了解程度23.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据B.控制测试通常在控制风险评估后进行C.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围D.控制测试只能通过询问和观察进行E.如果控制测试未通过，注册会计师必须执行实质性程序24.注册会计师可以通过实施下列哪些程序获取审计证据？（）A.询问被审计单位的人员B.检查文件和记录C.观察被审计单位的运作D.重新执行控制E.分析程序25.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当编制索引，并按日期顺序归档B.审计工作底稿的编制责任由项目经理和执行审计工作的人员共同承担C.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日起10年D.审计工作底稿可以全部电子化保存，无需纸质记录E.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程和结果26.下列关于审计报告意见类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见表示财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.否定意见表示财务报表在所有重大方面均未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见表示注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以支持其审计意见E.特殊目的审计报告的意见类型只有无保留意见27.关联方交易可能存在的风险包括（）。A.交易价格非公允B.操纵利润C.资源转移D.内部控制缺陷E.降低财务报表的可比性28.在审计收入时，注册会计师需要关注的主要事项包括（）。A.收入确认政策的恰当性和一致性B.收入交易的真实性C.收入金额的准确性D.收入的披露是否充分、适当E.销售退回和折让的处理是否正确29.下列关于存货审计的表述中，正确的有（）。A.存货监盘应当由注册会计师负责组织B.存货监盘前，注册会计师应当获取被审计单位提供的存货盘点计划，并评估其充分性和适当性C.注册会计师应当测试存货的计价方法D.如果无法实施监盘，注册会计师可能需要实施其他替代程序，如检查存货盘点记录、检查存货成本计算等E.存货的跌价准备计提是否充分、适当不属于存货审计的范畴30.经济责任审计的主要内容包括（）。A.被审计领导干部任职期间本地区、本部门或本单位的财政收支、财务收支及有关经济活动的合规性、效益性B.被审计领导干部任职期间本地区、本部门或本单位的内部控制建设和运行情况C.被审计领导干部履行经济责任情况D.被审计领导干部是否存在违反法律法规和廉洁自律规定的行为E.被审计单位财务报表的公允性三、判断题（请将表述正确的填“√”，表述错误的填“×”。每小题1分，共10分）31.注册会计师执行审计工作的基础是审计风险。（）32.审计工作底稿是审计报告的支撑，没有审计工作底稿，审计报告就不能出具。（）33.如果被审计单位会计记录的可靠性强，注册会计师可能无需实施那么多的实质性程序。（）34.审计报告的日期是指注册会计师出具审计报告的日期。（）35.关联方交易一定是虚假交易或舞弊交易。（）36.注册会计师对银行存款进行函证，主要是为了获取银行存款存在性的审计证据。（）37.固定资产减值准备的计提是否充分、适当属于固定资产审计的内容。（）38.重新执行是指注册会计师以被审计单位人员的身份执行控制程序。（）39.效益审计不考虑被审计单位是否遵守法律法规。（）40.审计准则是由政府主管部门制定的，具有强制性。（）四、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共20分）41.简述注册会计师在审计过程中如何识别关联方。42.简述控制测试的目的和主要方法。43.简述审计报告主要包括哪些要素。44.简述进行存货监盘时，注册会计师需要关注的主要事项。五、案例分析题（请结合案例背景，回答提出的问题。每小题10分，共20分）45.某公司主要从事商品零售业务。在2025年12月的年终审计中，注册会计师发现该公司2025年度销售收入较上年度大幅增长，但应收账款周转率明显下降。注册会计师怀疑该公司可能存在虚假销售的情况。请简述注册会计师可能采取哪些审计程序来应对这一疑虑？46.某政府机关委托审计机构对其下属某事业单位2025年度的财务收支进行效益审计。该事业单位主要承担社会公共服务职能，其经费主要来源于财政拨款。请简述在进行该效益审计时，审计人员需要关注哪些主要的效益指标？试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.D6.A7.B8.B9.B10.A11.C12.D13.C14.B15.C16.D17.D18.D19.B20.B二、多项选择题21.A,B,C22.A,B,C,D,E23.A,B,C,E24.A,B,C,D,E25.A,B,C,E26.A,C,D27.A,B,C,D28.A,B,C,D,E29.A,B,C,D30.A,B,C,D三、判断题31.×32.√33.√34.√35.×36.×37.√38.×39.×40.×四、简答题41.识别关联方通常通过询问被审计单位管理层、查阅相关文件（如股东名册、合作协议、公司章程、会议记录等）以及分析交易信息进行。注册会计师需要关注的是能够控制或共同控制被审计单位，或被审计单位能控制或共同控制的实体，以及与被审计单位存在重大利益关系的投资者、管理层或员工等。42.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据，以支持注册会计师评估的控制风险水平，并据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围。主要方法包括询问、观察、检查文件记录和重新执行控制。43.审计报告通常包括标题、收件人、引言段、管理