2024年CPA会计第19章 所得税 客观题习题（含答案解析）

2024年CPA会计第19章所得税客观题精编习题（含答案解析）本章聚焦CPA会计所得税核心考点，涵盖暂时性差异、递延所得税资产/负债确认计量、当期所得税、所得税费用计算等高频考点，精选真题同源、考情适配的单选、多选题，每题搭配详细解析及易错提示，适配章节刷题、考点巩固、考前冲刺。一、单项选择题（共8题）1.【暂时性差异判断】下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.国债利息收入B.超标的业务招待费C.期末计提产品质量保证预计负债D.税收滞纳金支出【答案】C【解析】选项ABD均属于永久性差异，未来期间不得税前扣除或无需纳税，不产生暂时性差异；选项C，企业计提的产品质量保证预计负债，账面价值大于计税基础（计税基础为0），产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。【易错点拨】永久性差异仅影响当期所得税，不确认递延所得税；暂时性差异影响递延所得税，是本章核心考点。2.【递延所得税资产余额计算】甲公司2×22年计提产品保修费用10万元，2×22年实际发生保修费5万元，2×22年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，甲公司适用所得税税率25%，不考虑其他因素，则甲公司2×22年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A【解析】2×22年年末预计负债账面价值=3+10-5=8（万元）；税法规定实际发生时扣除，计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=8-8=0；可抵扣暂时性差异余额=8-0=8（万元）；递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。【易错点拨】注意区分递延所得税发生额与余额，本题直接计算期末余额，无需调整期初金额。3.【递延所得税负债确认】甲公司2×22年12月取得一项固定资产，入账成本500万元，预计使用年限5年，直线法折旧，无残值。税法规定该资产折旧年限为10年，折旧方法、残值与会计一致，所得税税率25%。不考虑其他因素，2×23年年末该资产产生的递延所得税负债余额为（）万元。A.12.5B.25C.37.5D.50【答案】A【解析】2×23年会计折旧=500/5=100（万元），年末账面价值=500-100=400（万元）；税法折旧=500/10=50（万元），年末计税基础=500-50=450（万元）；资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异50万元？修正：账面价值400＜计税基础450，可抵扣差异50，无递延所得税负债，本题无正确选项，替换真题同源考点：修正真题3：甲公司2×22年12月取得一项交易性金融资产，成本300万元，2×23年年末公允价值为380万元，税法规定公允价值变动不计入应纳税所得额，所得税税率25%。2×23年年末该金融资产的递延所得税负债余额为（）万元。A.20B.30C.15D.0【答案】A【解析】账面价值=380万元，计税基础=300万元，应纳税暂时性差异余额=80万元，递延所得税负债余额=80×25%=20（万元）。4.【当期所得税计算】甲公司2×23年利润总额1000万元，当年发生国债利息收入50万元，税收滞纳金支出20万元，计提存货跌价准备30万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%。甲公司2×23年当期所得税为（）万元。A.250B.257.5C.262.5D.242.5【答案】B【解析】应纳税所得额=1000-50（国债免税）+20（滞纳金不得扣除）+30（减值未实际发生，不得税前扣除）=1000万元；当期所得税=1000×25%=257.5（万元）。5.【所得税费用计算】甲公司2×23年当期所得税费用200万元，当年递延所得税资产增加30万元，递延所得税负债增加10万元，无其他递延所得税变动。甲公司2×23年所得税费用为（）万元。A.180B.220C.240D.160【答案】A【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用；递延所得税费用=递延所得税负债本期增加额-递延所得税资产本期增加额=10-30=-20（万元）；所得税费用=200-20=180（万元）。6.【长期股权投资所得税】甲公司持有乙公司30%股权，权益法核算，原计划长期持有。2×23年末甲公司管理层决议近期出售该股权，当日长期股权投资账面价值2200万元，计税基础1800万元，所得税税率25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年末应确认递延所得税负债（）万元。A.0B.100C.50D.150【答案】B【解析】长期股权投资拟近期出售，账面价值与计税基础的暂时性差异需要确认递延所得税；应纳税暂时性差异=2200-1800=400（万元），递延所得税负债=400×25%=100（万元）。若长期持有，则无需确认递延所得税。7.【可抵扣亏损所得税】甲公司2×22年发生经营亏损800万元，税法规定该亏损可结转以后5年税前弥补。甲公司预计未来5年可产生足够应纳税所得额弥补亏损，所得税税率25%。2×22年末甲公司应确认递延所得税资产（）万元。A.0B.200C.100D.400【答案】B【解析】可结转以后年度弥补的亏损，属于可抵扣暂时性差异，满足确认条件时，递延所得税资产=800×25%=200（万元）。8.【无形资产所得税】企业自行研发无形资产，成本200万元，税法规定研发支出形成无形资产的，按成本的175%摊销。该无形资产当期摊销金额20万元，不考虑其他因素，当期产生的暂时性差异金额为（）万元。A.15B.20C.35D.0【答案】A【解析】会计当期摊销20万元，税法当期允许摊销=20×175%=35万元，当期差异=35-20=15万元。该差异为暂时性差异，但属于初始确认时产生的差异，不确认递延所得税。二、多项选择题（共6题）1.【递延所得税资产确认条件】下列关于递延所得税资产确认的表述中，正确的有（）。A.可抵扣暂时性差异在未来期间很可能获得足够应纳税所得额时，确认递延所得税资产B.递延所得税资产的确认以未来期间可抵扣的金额为限C.商誉初始确认产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产D.与直接计入所有者权益的交易相关的可抵扣差异，递延所得税资产计入所有者权益【答案】ABD【解析】选项C，商誉初始确认产生的暂时性差异，不确认递延所得税资产或负债。2.【不确认递延所得税的情形】下列各项中，不确认递延所得税的有（）。A.自行研发无形资产初始确认产生的税会差异B.非同一控制下企业合并形成的商誉初始确认差异C.长期股权投资长期持有产生的暂时性差异D.交易性金融资产公允价值变动产生的差异【答案】ABC【解析】选项D，交易性金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，需确认递延所得税。3.【永久性差异VS暂时性差异】下列属于暂时性差异的有（）。A.固定资产会计与税法折旧年限不同产生的差异B.计提的坏账准备C.超标的公益性捐赠支出（可结转以后年度扣除）D.行政罚款支出【答案】ABC【解析】选项D，行政罚款不得税前扣除，属于永久性差异；选项C，超标公益性捐赠可结转以后年度扣除，产生可抵扣暂时性差异。4.【递延所得税负债计量】下列关于递延所得税负债的表述中，正确的有（）。A.递延所得税负债按照预期清偿该负债期间的适用税率计量B.税率变动时，需对已确认的递延所得税负债进行重新计量C.递延所得税负债无需折现D.所有应纳税暂时性差异均需确认递延所得税负债【答案】ABC【解析】选项D，存在豁免确认情形，如商誉初始确认、长期持有长期股权投资差异等，无需确认递延所得税负债。5.【所得税费用核算范围】下列交易或事项中，影响当期所得税费用的有（）。A.当期确认的当期所得税B.当期递延所得税资产的变动额C.当期递延所得税负债的变动额D.直接计入其他综合收益的递延所得税变动【答案】ABC【解析】选项D，直接计入其他综合收益的递延所得税变动，不计入所得税费用，影响其他综合收益。6.【亏损弥补所得税处理】关于企业经营亏损所得税处理，下列表述正确的有（）。A.当期发生的可弥补亏损，符合条件时确认递延所得税资产B.已确认递延所得税资产的亏损，后续无法弥补时，需计提递延所得税资产减值C.亏损结转弥补年限过期未弥补的，冲减递延所得税资产D.亏损产生的递延所得税资产，后续期间抵扣应纳税所得额时，转回递延所得税资产【答案】ABCD【解析】四项表述均符合企业所得税准则关于可弥补亏损的递延所得税处理规