记账实操-流浪动物临终照料站全套账务分录

会计实操文库1/19记账实操-流浪动物临终照料站全套账务分录（民间非营利组织准则）一、开办筹建、资本金、资产购置（1–18笔）1.发起人投入开办资金150000元对公到账借：银行存款150000贷：非限定性净资产-开办投入1500002.支付照料场地租赁押金12000元现金借：其他应收款-场地押金12000贷：现金120003.预付12个月场地租金72000（月6000）借：长期待摊费用-场地租金72000贷：银行存款720004.临终隔离病房、笼舍装修工程款58000借：长期待摊费用-病房装修58000贷：银行存款580005.门头、公益宣传墙制作费4200元借：长期待摊费用-宣传设施4200贷：银行存款42006.民办非企业注册、刻章、开户工本费960元现金借：管理费用-开办费960贷：现金9607.对公网银、短信年费360元扣款借：筹资费用-手续费360贷：银行存款3608.采购临终隔离不锈钢笼舍20套合计46000（固定资产）借：固定资产-动物隔离笼舍46000贷：银行存款460009.采购兽医用诊疗台、听诊、麻醉设备32000借：固定资产-医疗诊疗设备32000贷：银行存款3200010.遗体冷藏冰柜2台合计16800（存放离世动物）借：固定资产-遗体冷藏设备16800贷：银行存款1680011.消毒雾化机、高压灭菌设备9200元借：固定资产-消杀设备9200贷：银行存款920012.休息室空调、前台办公空调4台合计21600借：固定资产-空调设备21600贷：银行存款2160013.收银登记电脑、打印机4800元借：固定资产-办公电子设备4800贷：银行存款480014.采购办公桌、档案柜、陪护休息座椅7600借：固定资产-办公家具7600贷：银行存款760015.采购基础存货：犬猫主粮一批26000元借：存货-动物粮食26000贷：银行存款2600016.采购急救、止痛、安乐针剂、消炎药品18600借：存货-医疗药品耗材18600贷：银行存款1860017.采购一次性防护服、手套、消毒水、尿垫低值易耗品6200借：存货-清洁护理耗材6200贷：现金620018.提取运营备用金8000元现金借：现金8000贷：银行存款8000二、各类捐赠收入（现金+物资，限定/非限定，19–36笔）19.个人无限制现金捐赠5000元微信收款借：其他货币资金-微信5000贷：捐赠收入-非限定性收入500020.企业定向捐赠30000元，协议注明**仅用于重症动物临终医疗**借：银行存款30000贷：捐赠收入-限定性收入-临终医疗专款3000021.爱心人士捐赠犬猫罐头、处方粮公允价值8600（物资捐赠）借：存货-动物粮食8600贷：捐赠收入-非限定性收入860022.宠物医院捐赠止痛针、营养液公允价值5200（限定：仅临终动物使用）借：存货-医疗药品耗材5200贷：捐赠收入-限定性收入-医疗物资520023.直播线上募捐现金合计12600元支付宝到账，手续费126借：其他货币资金-支付宝12474借：筹资费用-支付手续费126贷：捐赠收入-非限定性收入1260024.志愿者捐赠全新消毒机一台公允价值3800借：固定资产-消杀设备3800贷：捐赠收入-非限定性收入380025.收到捐赠人定向专款15000，指定用于动物遗体火化善后借：银行存款15000贷：捐赠收入-限定性收入-善后火化专款1500026.社区线下公益募捐现金6800元借：现金6800贷：捐赠收入-非限定性收入680027.企业捐赠一次性护理垫、防护服公允价值3600借：存货-清洁护理耗材3600贷：捐赠收入-非限定性收入360028.限定医疗专款本期全部用于临终动物治疗，限制解除重分类借：捐赠收入-限定性收入-临终医疗专款30000贷：捐赠收入-非限定性收入3000029.爱心人士预付临终陪护服务费1200元（有偿服务）借：现金1200贷：预收账款-临终陪护预收款120030.完成7天临终陪护，确认有偿服务收入1200借：预收账款-临终陪护预收款1200贷：提供服务收入-陪护服务120031.客户付费安乐手术收费800元现金借：现金800贷：提供服务收入-安乐医疗服务80032.动物遗体单独火化服务费1500元银行收款借：银行存款1500贷：提供服务收入-殡葬火化服务150033.流浪动物短期有偿寄养收款900元微信借：其他货币资金-微信900贷：提供服务收入-寄养服务90034.领养人支付绝育、疫苗工本费600元现金借：现金600贷：提供服务收入-领养配套服务60035.收到民政局流浪动物救助运营补助40000（无使用限制）借：银行存款40000贷：政府补助收入-非限定性收入4000036.农业农村局拨付专项22000，限定用于无害化处理消杀借：银行存款22000贷：政府补助收入-限定性收入-无害化处理专款22000三、动物照料直接成本（业务活动成本核心，37–62笔）37.领用主粮、处方粮喂养重症、临终动物，成本12600借：业务活动成本-临终养护-粮食费12600贷：存货-动物粮食1260038.领用止痛、镇静、安乐针剂、急救药品成本7800借：业务活动成本-临终养护-医疗药品费7800贷：存货-医疗药品耗材780039.领用一次性防护服、尿垫、消毒水月度摊销3200借：业务活动成本-临终养护-清洁消杀耗材3200贷：存货-清洁护理耗材320040.对外支付动物遗体火化统一处理费合计9600借：业务活动成本-善后殡葬成本-火化费9600贷：银行存款960041.月度笼舍、病房雾化消杀外包服务费4200借：业务活动成本-临终养护-消杀服务费4200贷：银行存款420042.支付流浪动物转运、捕捉车辆油费、运费1800借：业务活动成本-收容转运费1800贷：现金180043.委托外部兽医上门临终会诊、输液劳务费5600借：业务活动成本-临终养护-外聘兽医劳务费5600贷：银行存款560044.隔离笼舍维修、管道改造耗材支出1200借：业务活动成本-设备维修养护费1200贷：现金120045.过期失效医疗药品账面成本1600，报损待处理借：待处理财产损溢-存货报废1600贷：存货-医疗药品耗材160046.过期药品无残值，批准报废计入照料成本借：业务活动成本-临终养护-药品损耗1600贷：待处理财产损溢-存货报废160047.采购宠物吸氧机配件、输液耗材银行支付2400借：业务活动成本-临终养护-医疗耗材2400贷：银行存款240048.临终动物保暖电热垫、护理玩具采购1100现金借：业务活动成本-临终养护-护理配套用品1100贷：现金110049.月度无害化处理垃圾袋、除臭剂采购860借：业务活动成本-善后殡葬成本-处理耗材860贷：现金86050.志愿者餐食、交通补贴月度合计3600（直接照料志愿者）借：业务活动成本-志愿者补贴3600贷：现金360051.计提隔离笼舍月度折旧（46000÷60×0.95=728.33）借：业务活动成本-资产折旧-笼舍折旧728.33贷：累计折旧-动物隔离笼舍728.3352.计提诊疗医疗设备月折旧（32000÷60×0.95=506.67）借：业务活动成本-资产折旧-医疗设备折旧506.67贷：累计折旧-医疗诊疗设备506.6753.计提遗体冷藏冰柜月折旧（16800÷60×0.95=266）借：业务活动成本-资产折旧-冷藏设备折旧266贷：累计折旧-遗体冷藏设备26654.计提消杀雾化设备月折旧（9200÷60×0.95=145.67）借：业务活动成本-资产折旧-消杀设备折旧145.67贷：累计折旧-消杀设备145.6755.计提照料区空调月折旧（21600÷60×0.95=342）借：业务活动成本-资产折旧-空调折旧342贷：累计折旧-空调设备34256.摊销当月场地租金6000借：业务活动成本-场地租金摊销6000贷：长期待摊费用-场地租金600057.摊销病房装修月摊（58000÷60=966.67）借：业务活动成本-装修摊销966.67贷：长期待摊费用-病房装修966.6758.月度照料区水电费合计3800银行扣款借：业务活动成本-水电能源费3800贷：银行存款380059.临终动物输液恒温设备维修支出720借：业务活动成本-设备维修养护费720贷：现金72060.采购动物殡葬骨灰盒、纪念牌耗材1300借：业务活动成本-善后殡葬成本-殡葬耗材1300贷：银行存款130061.流浪动物隔离驱虫药采购1900借：业务活动成本-临终养护-驱虫防疫药1900贷：银行存款190062.宣传科普救助手册发放耗材（直接用于收容救助）980借：业务活动成本-救助宣传物料980贷：现金980四、人员薪酬（护理员、兽医、行政财务，63–78笔）63.计提2名专职临终护理员工资合计8600（直接业务岗）借：业务活动成本-人员薪酬-护理员工资8600贷：应付工资860064.计提驻场专职兽医月度工资6200（业务岗）借：业务活动成本-人员薪酬-兽医工资6200贷：应付工资620065.计提站长、财务行政人员工资4800（管理岗）借：管理费用-人员薪酬-行政工资4800贷：应付工资480066.计提护理、兽医单位社保合计3120借：业务活动成本-社保公积金-业务岗社保3120贷：应付福利费-单位社保312067.计提行政人员单位社保980借：管理费用-社保公积金-行政社保980贷：应付福利费-单位社保98068.计提全体员工个人代扣社保合计1460借：应付工资1460贷：其他应付款-代扣个人社保146069.计提员工代扣个人所得税合计328借：应付工资328贷：应交税金-应交个人所得税32870.计提护理员临终照料绩效奖金合计1800借：业务活动成本-绩效奖金1800贷：应付工资-绩效奖金180071.银行发放全体实发工资17012借：应付工资21400贷：银行存款1701272.现金发放护理绩效奖金1800借：应付工资-绩效奖金1800贷：现金180073.银行缴纳单位+个人社保合计5560借：应付福利费-单位社保4100借：其他应付款-代扣个人社保1460贷：银行存款556074.银行代扣代缴员工个税328借：应交税金-应交个人所得税328贷：银行存款32875.计提一线护理、兽医节日福利合计1200借：业务活动成本-福利费1200贷：应付福利费-职工福利120076.计提行政人员节日福利400借：管理费用-福利费400贷：应付福利费-职工福利40077.现金发放全部节日福利1600借：应付福利费-职工福利1600贷：现金160078.支付兼职线上募捐运营劳务报酬1500（筹资费用）借：筹资费用-兼职劳务报酬1500贷：现金1500五、管理费用、行政办公类（79–94笔）79.月度办公室物业费860银行扣款借：管理费用-物业杂费860贷：银行存款86080.采购打印纸、档案册、办公文具1200现金借：管理费用-办公耗材1200贷：现金120081.年度财务审计、民办非企业年检服务费2600借：管理费用-中介服务费2600贷：银行存款260082.办公电脑、打印机月度折旧（4800÷60×0.95=76）借：管理费用-资产折旧-电子设备76贷：累计折旧-办公电子设备7683.办公家具月折旧（7600÷60×0.95=120.33）借：管理费用-资产折旧-办公家具120.33贷：累计折旧-办公家具120.3384.行政办公室宽带年费分摊当月180借：管理费用-通讯网络费180贷：长期待摊费用-宽带年费18085.接待合作宠物医院、民政主管部门业务招待费640现金借：管理费用-业务招待费640贷：现金64086.办公区域绿植租赁月度费用220借：管理费用-绿植租赁费220贷：现金22087.购买财务记账软件年费分摊本月240借：管理费用-软件服务费240贷：预付账款-软件年费24088.行政办公室空调维修费用360借：管理费用-设备维修费360贷：现金36089.缴纳年度协会会员会费1200借：管理费用-行业会费1200贷：银行存款120090.采购行政人员饮用水、纸巾420借：管理费用-办公后勤420贷：现金42091.计提场地公共区域电梯公摊费200借：管理费用-物业公摊费200贷：其他应付款-物业公摊20092.现金支付电梯公摊200借：其他应付款-物业公摊200贷：现金20093.提取行政人员外出办事备用金1000借：其他应收款-行政备用金1000贷：现金100094.行政报销交通费、差旅费合计780冲备用金借：管理费用-交通差旅费780贷：其他应收款-行政备用金780六、筹资费用（募捐、宣传推广、直播筹款，95–104笔）95.线下爱心募捐活动场地租赁费1800银行支付借：筹资费用-活动场地费1800贷：银行存款180096.印制募捐海报、爱心捐赠证书物料费1400现金借：筹资费用-宣传物料费1400贷：现金140097.短视频平台公益推广投放费用2200借：筹资费用-线上推广费2200贷：银行存款220098.募捐活动爱心礼品、纪念徽章采购960借：筹资费用-活动礼品费960贷：现金96099.当月微信、支付宝募捐渠道手续费合计342借：筹资费用-支付渠道手续费342贷：其他货币资金-微信196贷：其他货币资金-支付宝146100.公益宣讲、进校园救助宣传交通费680借：筹资费用-宣传交通杂费680贷：现金680101.募捐直播背景、道具布置耗材720借：筹资费用-直播布置费720贷：银行存款720102.长期待摊宣传设施月摊销（4200÷60=70）借：筹资费用-宣传设施摊销70贷：长期待摊费用-宣传设施70103.募捐志愿者统一马甲、标识采购1100借：筹资费用-志愿者宣传物料1100贷：现金1100104.与媒体合作公益报道服务费1600借：筹资费用-媒体合作费1600贷：银行存款1600七、其他收支、税费、往来清理（105–114笔）105.银行存款季度利息收入420元到账借：银行存款420贷：其他收入-存款利息420106.爱心人士逾期未认领动物，逾期托管费收入700现金借：现金700贷：其他收入-逾期托管收入700107.处置报废旧笼舍设备残值现金收入360借：现金360贷：其他收入-固定资产残值收入360108.计提房产、土地租赁合同印花税合计186借：管理费用-税金186贷：应交税金-应交印花税186109.银行缴纳印花税186借：应交税金-应交印花税186贷：银行存款186110.收到政府限定无害化处理专款22000，本期全部使用，限制解除借：政府补助收入-限定性收入-无害化处理专款22000贷：政府补助收入-非限定性收入22000111.前期代收领养押金1000，领养完成退还领养人借：其他应付款-领养押金1000贷：现金1000112.捐赠人追加限定善后专款5000用于火化，存入对公借：银行存款5000贷：捐赠收入-限定性收入-善后火化专款5000113.支付动物善后火化新增耗材4800，使用限定专款借：业务活动成本-善后殡葬成本-火化耗材4800贷：银行存款48001