记账实操-皮影手工雕刻制作企业全套账务分录实例

会计实操文库1/15记账实操-皮影手工雕刻制作企业全套账务分录实例（一般纳税人，非遗文创，货物销售13%、非遗体验/设计6%，分批法成本核算、非遗政府补贴、边角废料、定制预售、期末全套结转）主体：XX皮影非遗文创有限公司，主营：驴皮皮影手工雕刻成品售卖、定制人物皮影、非遗研学体验、皮影道具租赁、雕刻技艺培训、边角废皮销售；生产流程：驴皮鞣制下料→描稿雕刻→上色装裱；执行企业会计准则，分批法核算手工皮影成本，人工占成本比重极高，文旅非遗专项补贴单独核算。一、股东投资、经营流动资金借款1.股东实缴注册资本450000元借：银行存款—基本户450000贷：实收资本—非遗传承人王师傅4500002.非遗工坊流动资金贷款200000，年利率3.96%借：银行存款200000贷：短期借款—农商行文创贷2000003.当月计提贷款利息660元借：财务费用—利息支出660贷：应付利息6604.支付当月利息借：应付利息660贷：银行存款660二、固定资产、无形资产、长期待摊（雕刻台、鞣皮设备、非遗管理系统、工坊装修）1.购入鞣皮机、专业雕刻工作台、装裱设备，不含税86000，进项13%=11180借：固定资产—皮影雕刻生产设备86000应交税费—应交增值税（进项税额）11180贷：银行存款971802.非遗文创进销存+研学排课管理软件（无形资产）不含税16000，进项6%=960借：无形资产—非遗工坊管理系统16000应交税费—应交增值税（进项税额）960贷：银行存款169603.皮影工坊展厅+雕刻车间整体装修150000，租期5年借：长期待摊费用—非遗工坊装修150000贷：银行存款1500004.当月计提折旧（雕刻设备5年折旧，月折旧1433.33；办公电脑折旧450）借：制造费用—设备折旧费1433.33管理费用—折旧费450贷：累计折旧—皮影雕刻设备1433.33累计折旧—办公电子设备4505.无形资产按月摊销（16000分5年，月摊销266.67）借：制造费用—软件摊销费266.67贷：累计摊销266.676.工坊装修按月摊销（15万分5年，月摊销2500）借：制造费用—车间装修摊销2500贷：长期待摊费用—非遗工坊装修2500三、原材料、周转材料采购与领用（驴皮、鞣料、矿物颜料、刻刀、装裱绫布）1.核心原料：成品鞣制驴皮，不含税32000，进项13%=4160借：原材料—主料鞣制驴皮32000应交税费—应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款361602.辅料：矿物颜料、清漆、鞣料、胶水，不含税9600，进项1248借：原材料—上色辅料颜料9600应交税费—应交增值税（进项税额）1248贷：应付账款—文创耗材供应商108483.周转低值易耗品：雕刻刻刀、钢尺、描稿笔、刮板，不含税6200，进项806借：周转材料—雕刻低值工具6200应交税费—应交增值税（进项税额）806贷：银行存款70064.装裱材料：绫布、木框、透明保护膜，不含税7800，进项1014借：原材料—装裱辅材7800应交税费—应交增值税（进项税额）1014贷：银行存款88145.月末领用全部材料投入皮影雕刻生产驴皮领用26000；颜料辅料7200；装裱绫布6500；雕刻工具一次性摊销6200借：生产成本—直接材料（驴皮主料）26000生产成本—直接材料（颜料辅料）7200生产成本—直接材料（装裱辅材）6500制造费用—低值工具摊销6200贷：原材料—主料鞣制驴皮26000原材料—上色辅料颜料7200原材料—装裱辅材6500周转材料—雕刻低值工具62006.存放过期矿物颜料报废，成本1200，进项税额转出156借：管理费用—存货报废损失1356贷：原材料—上色辅料颜料1200应交税费—应交增值税（进项税额转出）156四、人员薪酬（非遗雕刻师傅、学徒、研学讲师、销售、行政）手工行业人工占成本最高；当月工资：资深雕刻传承人98000；学徒工36000；研学体验讲师24000；文创销售22000；行政财务140001.计提当月工资借：生产成本—直接人工（雕刻师傅）98000生产成本—直接人工（学徒）36000制造费用—车间管理薪酬24000销售费用—工资薪金22000管理费用—工资薪金14000贷：应付职工薪酬—工资1940002.计提单位社保公积金合计21600借：生产成本—社保（雕刻师徒）14800制造费用—车间讲师社保2900销售费用—社保公积金2600管理费用—社保公积金1300贷：应付职工薪酬—单位社保公积金216003.发放工资，代扣个人社保13200、个税2200借：应付职工薪酬—工资194000贷：银行存款178600其他应付款—个人社保公积金13200应交税费—应交个人所得税22004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金21600其他应付款—个人社保公积金13200应交税费—应交个人所得税2200贷：银行存款370005.外聘非遗皮影大师指导劳务报酬8400，代扣个税1080借：制造费用—外聘非遗大师劳务8400贷：银行存款7320应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1080五、归集分配制造费用，结转完工皮影成品（手工文创分批法成本核心流程）1.归集本月全部制造费用设备折旧1433.33+软件摊销266.67+装修摊销2500+低值工具6200+车间薪酬24000+讲师社保2900+外聘大师劳务8400=45700借：生产成本—制造费用45700贷：制造费用（各明细科目）457002.本月整批人物皮影全部完工入库（无期末在产品）生产成本总额汇总：驴皮主料26000+颜料7200+装裱6500+雕刻师徒人工134000+师徒社保14800+制造费用45700=234200借：库存商品—手工雕刻皮影成品234200贷：生产成本（全部明细）234200六、皮影全品类收入分录（成品销售13%、研学体验/定制设计6%、废皮废料、预售定金、客户退费）业务分类：皮影成品售卖（货物13%）；研学体验、定制设计、道具租赁（服务6%）；雕刻废边角驴皮废料销售13%；预收定制定金计入合同负债。1.文旅客户预付定制皮影定金16000借：银行存款16000贷：合同负债—预收皮影定制定金160002.定制皮影完工结算，含税总货款67800（不含税60000，销项7800），冲定金16000，实收银行51800借：合同负债—预收皮影定制定金16000银行存款51800贷：主营业务收入—皮影成品销售收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）78003.景区批量采购成品皮影含税101700不含税90000，销项11700借：银行存款101700贷：主营业务收入—皮影成品销售收入90000应交税费—应交增值税（销项税额）117004.中小学非遗研学体验课、皮影手工体验含税现收31800（6%服务）不含税30000，销项1800借：银行存款31800贷：其他业务收入—研学体验服务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）18005.雕刻产生废驴皮边角料对外售卖含税14690不含税13000，销项1690；废料库存成本6800借：银行存款14690贷：其他业务收入—废皮废料销售收入13000应交税费—应交增值税（销项税额）1690借：其他业务成本—废料销售成本6800贷：库存商品—废皮边角料68006.企业展馆皮影道具租赁服务费含税10600（6%）不含税10000，销项600借：应收账款—XX文化馆10600贷：其他业务收入—道具租赁收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）6007.收回文化馆租赁欠款10600借：银行存款10600贷：应收账款—XX文化馆106008.客户退定制未使用定金退费2650（含6%体验服务费530）借：合同负债2500其他业务收入—研学体验（红字）500应交税费—应交增值税（销项税额红字）30贷：银行存款26509.结转本月已售皮影成品主营业务成本126000借：主营业务成本—皮影销售成本126000贷：库存商品—手工雕刻皮影成品126000七、运营期间费用（工坊租金、水电、文旅推广、展会参展）1.雕刻展厅工坊当月租金含税23800（不动产9%，不含税22000）借：制造费用—场地租金22000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款238002.水电物业合计4900，雕刻生产区主营3800，行政办公1100借：制造费用—水电物业3800管理费用—水电费1100贷：银行存款49003.文旅展会、短视频非遗推广广告费含税8480（6%进项）借：销售费用—广告宣传费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84804.文创展会参展服务费含税5300借：销售费用—展会参展费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款53005.鞣皮、雕刻设备月度维保检修费3200借：制造费用—设备维修养护费3200贷：银行存款3200八、非遗政府专项补贴分录（分收益类运营补贴、资产类设备补贴）1.与日常经营相关：文旅局非遗传承运营扶持补贴62000（不挂钩销售收入，不征增值税）借：银行存款62000贷：其他收益—非遗传承运营补贴620002.与资产相关专项补贴：购置雕刻鞣皮设备专项补助86000，分5年摊销收到补助：借：银行存款86000贷：递延收益—非遗雕刻设备专项补贴86000每月分摊递延收益1433.33借：递延收益—非遗雕刻设备专项补贴1433.33贷：其他收益—资产补助摊销1433.33九、增值税结转、附加税、期末全套损益结转1.本月进项税额汇总11180+960+4160+1248+806+1014+1800+480+300=21948本月销项汇总：7800+11700+1800+1690+600-30=23560应交增值税=23560−21948=16122.计提附加税费（城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加193.44贷：应交税费—城建税112.84应交税费—教育费附加48.36应交税费—地方教育附加32.243.缴纳增值税及附加借：应交税费—未交增值税1612应交税费—城建税112.84应交税费—教育费附加48.36应交税费—地方教育附加32.24贷：银行存款1795.444.结转本月全部收入借：主营业务收入—皮影成品150000其他业务收入—研学体验29500其他业务收入—废料销售13000其他业务收入—道具租赁10000其他收益—非遗补贴63433.33贷：本年利润265933.335.结转本月全部成本、费用借：本年利润301289.44贷：主营业务成本—皮影销售126000其他业务成本—废料成本6800生产成本已完工入库，不再重复结转制造费用全部转入生产成本，不再重复结转销售费用—工资22000销售费用—社保2600销售费用—广告费8000销售费用—展会费5000管理费用—工资14000管理费用—社保1300管理费用—折旧费450管理费用—水电费1100管理费用—颜料报废损失1356税金及附加193.44财务费用—