记账实操-石碑雕刻石雕厂全套账务分录实例

会计实操文库1/14记账实操-石碑雕刻石雕厂全套账务分录实例（一般纳税人13%，品种法成本核算，含石材边角废料、自产石料资源税、墓碑定制预收、政府文旅补贴）一、股东投资、经营流动资金借款1.股东实缴注册资本750000元借：银行存款—基本户750000贷：实收资本—石雕厂投资人7500002.石材加工生产线技改贷款320000，年利率3.96%借：银行存款320000贷：短期借款—农商行石材专项贷3200003.当月计提贷款利息1056元借：财务费用—利息支出1056贷：应付利息10564.支付当月利息借：应付利息1056贷：银行存款1056二、固定资产、无形资产、长期待摊（切割机、雕刻机、抛光机、车间装修、进销存软件）1.购入数控石材切割机、激光雕刻机、自动抛光成套设备，不含税192000，进项13%=24960借：固定资产—石雕生产专用设备192000应交税费—应交增值税（进项税额）24960贷：银行存款2169602.石雕订单+库存管理ERP软件（无形资产）不含税16000，进项6%=960借：无形资产—石雕生产管理系统16000应交税费—应交增值税（进项税额）960贷：银行存款169603.石材切割雕刻车间、成品展厅整体装修144000，租期6年借：长期待摊费用—石雕车间装修144000贷：银行存款1440004.当月计提折旧（生产设备10年折旧，月折旧1600；办公电脑折旧450）借：制造费用—设备折旧费1600管理费用—折旧费450贷：累计折旧—切割雕刻成套设备1600累计折旧—办公电子设备4505.无形资产按月摊销（16000分5年，月摊销266.67）借：制造费用—软件摊销费266.67贷：累计摊销266.676.车间装修按月摊销（144000÷6÷12=2000）借：制造费用—车间装修摊销2000贷：长期待摊费用—石雕车间装修2000三、原材料、周转材料采购、领用、边角废料入库（石材荒料、金刚锯片、刻刀、油漆、防护蜡）1.主料：大理石/花岗岩荒料采购，不含税360000，进项13%=46800借：原材料—石材荒料主料360000应交税费—应交增值税（进项税额）46800贷：银行存款4068002.加工耗材：金刚锯片、雕刻刀头、砂轮片，不含税68000，进项8840借：原材料—切割雕刻耗材68000应交税费—应交增值税（进项税额）8840贷：应付账款—石材工具供应商768403.辅料：石刻油漆、防护蜡、抛光粉、胶水，不含税32000，进项4160借：原材料—彩绘防护辅料32000应交税费—应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款361604.周转包装：木托架、包装泡沫、防水膜，不含税24000，进项3120借：周转材料—石材包装耗材24000应交税费—应交增值税（进项税额）3120贷：银行存款271205.自有采石场开采石材自用生产，计提资源税9800借：生产成本—直接材料9800贷：应交税费—应交资源税98006.月末领用全部材料投入石碑生产荒料领用296000；切割耗材54000；彩绘辅料26000；包装耗材一次性摊销24000借：生产成本—直接材料（石材荒料）296000生产成本—直接材料（雕刻耗材）54000生产成本—直接材料（彩绘辅料）26000制造费用—包装耗材摊销24000贷：原材料—石材荒料主料296000原材料—切割雕刻耗材54000原材料—彩绘防护辅料26000周转材料—石材包装耗材240007.切割产生可回收石材边角料、碎石估价入库，冲减材料成本28600借：原材料—回收石材边角料28600贷：生产成本—直接材料286008.过期石刻油漆变质报废，成本1400，进项税额转出182借：管理费用—存货报废损失1582贷：原材料—彩绘防护辅料1400应交税费—应交增值税（进项税额转出）182四、人员薪酬（切割工、雕刻工、抛光工、车间管理、销售、行政财务）当月工资：一线石材切割雕刻工人142000；车间主管质检36000；销售业务28000；行政财务160001.计提当月工资借：生产成本—直接人工142000制造费用—车间管理薪酬36000销售费用—工资薪金28000管理费用—工资薪金16000贷：应付职工薪酬—工资2220002.计提单位社保公积金合计26400借：生产成本—生产工人社保16800制造费用—车间管理社保4300销售费用—社保公积金3400管理费用—社保公积金1900贷：应付职工薪酬—单位社保公积金264003.发放工资，代扣个人社保15600、个税2700借：应付职工薪酬—工资222000贷：银行存款203700其他应付款—个人社保公积金15600应交税费—应交个人所得税27004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金26400其他应付款—个人社保公积金15600应交税费—应交个人所得税2700贷：银行存款447005.外聘资深石刻工艺师傅劳务报酬9200，代扣个税1160借：制造费用—外聘石刻工艺劳务9200贷：银行存款8040应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1160五、归集分配制造费用，结转完工石碑成品（品种法成本核心流程）1.归集本月全部制造费用设备折旧1600+软件摊销266.67+车间装修摊销2000+包装耗材24000+车间薪酬36000+车间社保4300+外聘工艺劳务9200=77366.67借：生产成本—制造费用77366.67贷：制造费用（各明细科目）77366.672.本月墓碑、景观石碑全部完工入库（无期末在产品）生产成本总额汇总：荒料296000+雕刻耗材54000+彩绘26000+自产矿资源税9800−边角料冲减28600+直接人工142000+工人社保16800+制造费用77366.67=593366.67借：库存商品—成品石碑墓碑593366.67贷：生产成本（全部明细）593366.67六、石碑全品类收入分录（墓碑成品13%、安装服务9%、边角废料销售、定制预收定金、客户退货）1.殡葬客户预付定制墓碑定金22000借：银行存款22000贷：合同负债—预收石碑定制定金220002.墓碑完工结算，含税总货款146900（不含税130000，销项16900），冲定金22000，实收银行124900借：合同负债—预收石碑定制定金22000银行存款124900贷：主营业务收入—石碑墓碑销售收入130000应交税费—应交增值税（销项税额）169003.景区景观功德碑批量供货，含税应收248300未回款不含税219734.51，销项28565.49借：应收账款—XX文旅景区248300贷：主营业务收入—景观石雕收入219734.51应交税费—应交增值税（销项税额）28565.494.收回景区石雕欠款248300借：银行存款248300贷：应收账款—XX文旅景区2483005.切割产生石材边角碎石对外售卖含税31460（13%）不含税27840.71，销项3619.29；废料库存成本14200借：银行存款31460贷：其他业务收入—石材边角废料销售收入27840.71应交税费—应交增值税（销项税额）3619.29借：其他业务成本—废料销售成本14200贷：原材料—回收石材边角料142006.石碑上门安装服务费含税10900（建筑服务9%）不含税10000，销项900借：银行存款10900贷：其他业务收入—石碑安装服务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）9007.客户石碑尺寸不符退货，含税退款16440红字冲销不含税14548.67，红字销项1891.33借：主营业务收入—石碑墓碑销售收入14548.67（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）1891.33（红字）贷：银行存款164408.结转本月已售石碑主营业务成本326000借：主营业务成本—石碑销售成本326000贷：库存商品—成品石碑墓碑326000七、运营期间费用（车间厂房租金、水电、文旅推广、设备维保、运输）1.石材加工车间厂房租金含税39110（不动产9%，不含税35880.73）借：制造费用—场地租金35880.73应交税费—应交增值税（进项税额）3229.27贷：银行存款391102.全厂水电合计58000，切割雕刻车间生产47000，行政办公11000借：制造费用—水电动力费47000管理费用—水电费11000贷：银行存款580003.殡葬、文旅展会短视频推广广告费含税9540（6%进项）借：销售费用—广告宣传费9000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款95404.石材成品物流运输、装卸服务费含税8480（9%进项）借：销售费用—物流配送费7779.82应交税费—应交增值税（进项税额）700.18贷：银行存款84805.切割机、雕刻机月度维保检修费4600借：制造费用—设备维修养护费4600贷：银行存款4600八、政府文旅石雕专项补贴分录收到文旅局石刻文化产业运营扶持补贴64000（与销售收入不挂钩，不征增值税）借：银行存款64000贷：其他收益—石刻文化产业补贴64000九、税费计提、增值税结转、附加税、期末全套损益结转1.本月进项税额汇总24960+960+46800+8840+4160+3120+3229.27+540+700.18=93309.452.本月销项税额汇总16900+28565.49+3619.29+900−1891.33=48093.45进项＞销项，形成期末留抵税额，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税03.无应交增值税，城建税、教育费附加、地方教育附加不计提4.缴纳自有矿山资源税9800借：应交税费—应交资源税9800贷：银行存款98005.结转本月全部收入借：主营业务收入—石碑墓碑115451.33主营业务收入—景观石雕219734.51其他业务收入—边角废料27840.71其他业务收入—安装服务10000其他收益—石刻产业补贴64000贷：本年利润437026.556.结转本月全部成本、费用借：本年利润584643.4贷：主营业务成本—石碑销售326000其他业务成本—废料成本14200销售费用—工资28000销售费用—社保3400销售费用—广告费9000销售费用—物流费7779.82管理费用—工资16000管理费用—社保1900管理费用—折旧费450管理费用—水电费1100管理费用—油漆报废损失1582财务费用