记账实操-陶瓷生产企业全套账务分录实例

会计实操文库1/14记账实操-陶瓷生产企业全套账务分录实例（一般纳税人，建筑瓷砖/卫浴陶瓷，税率13%，带完整金额、成本归集、资源税、废料销售、出口、期末结转）主体：XX陶瓷有限公司，主营800通体大理石瓷砖、卫浴洁具、仿古砖；流程：原料采购→球磨制坯→施釉→窑炉烧制→抛光分拣→入库销售；执行企业会计准则，品种法核算生产成本；自产矿原料计提资源税，窑炉燃煤、天然气、匣钵、磨具计入制造费用，边角废料销售计入其他业务。一、设立筹资、银行借款1.股东实缴注册资本1200万元借：银行存款—基本户12000000贷：实收资本—张总120000002.窑炉技改流动资金贷款600万，年化4.08%借：银行存款6000000贷：短期借款—农商行技改贷60000003.当月计提利息20400元借：财务费用—利息支出20400贷：应付利息204004.支付当月贷款利息借：应付利息20400贷：银行存款20400二、固定资产、无形资产、长期待摊（窑炉、球磨机、抛光线、厂房装修、ERP系统）1.购入全自动窑炉、球磨机组、抛光生产线，不含税3800000，进项13%=494000借：固定资产—陶瓷生产专用设备3800000应交税费—应交增值税（进项税额）494000贷：银行存款42940002.采购陶瓷生产ERP成本核算系统（无形资产）不含税42000，进项6%=2520借：无形资产—陶瓷生产管理系统42000应交税费—应交增值税（进项税额）2520贷：银行存款445203.生产车间、仓储厂房整体改造装修支出480000，租期8年借：长期待摊费用—车间厂房装修480000贷：银行存款4800004.当月计提折旧（生产设备10年折旧，月折旧31666.67；办公电脑月折旧1800）借：制造费用—设备折旧费31666.67管理费用—折旧费1800贷：累计折旧—窑炉抛光生产线31666.67累计折旧—办公电子设备18005.无形资产按月摊销（42000分5年，月摊销700）借：制造费用—软件摊销费700贷：累计摊销7006.厂房装修按月摊销（48万分8年，月摊销5000）借：制造费用—车间装修摊销5000贷：长期待摊费用—车间厂房装修5000三、原材料采购（自产陶土、外购黏土、长石、石英、釉料、燃煤、匣钵、抛光磨块）1.外购陶瓷基础原料：高岭土、长石、石英，不含税920000，进项13%=119600借：原材料—坯体原料（高岭土/长石/石英）920000应交税费—应交增值税（进项税额）119600贷：银行存款10396002.采购釉料、色料、印花墨水不含税260000，进项33800借：原材料—釉料色料260000应交税费—应交增值税（进项税额）33800贷：应付账款—釉料供应商2938003.采购窑炉燃料：天然气、燃煤不含税186000，进项24180借：原材料—燃料（煤/天然气）186000应交税费—应交增值税（进项税额）24180贷：银行存款2101804.周转耗材：匣钵、抛光磨块、模具、滤网不含税132000，进项17160借：周转材料—生产周转耗材（匣钵/磨块）132000应交税费—应交增值税（进项税额）17160贷：银行存款1491605.自产矿场开采陶土，计提资源税12600（自用生产计入生产成本）借：生产成本—直接材料12600贷：应交税费—应交资源税126006.月末领用全部原料投入生产坯体原料领用780000；釉料220000；燃料168000；周转耗材领用110000借：生产成本—直接材料（坯体）780000生产成本—直接材料（釉料色料）220000生产成本—燃料动力168000制造费用—周转耗材摊销110000贷：原材料—坯体原料780000原材料—釉料色料220000原材料—燃料168000周转材料—生产周转耗材1100007.库存釉料受潮报废，成本8000，进项转出1040借：管理费用—存货报废损失9040贷：原材料—釉料色料8000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1040四、人员薪酬（车间成型/施釉/烧制/抛光工人、车间管理、销售、行政财务）当月工资：一线生产工人268000；车间班组长/质检46000；销售业务52000；行政财务280001.计提当月工资借：生产成本—直接人工268000制造费用—车间管理薪酬46000销售费用—工资薪金52000管理费用—工资薪金28000贷：应付职工薪酬—工资3940002.计提单位社保公积金合计46200借：生产成本—生产工人社保30200制造费用—车间管理社保5100销售费用—社保公积金6400管理费用—社保公积金4500贷：应付职工薪酬—单位社保公积金462003.发放工资，代扣个人社保27800、个税4900借：应付职工薪酬—工资394000贷：银行存款361300其他应付款—个人社保公积金27800应交税费—应交个人所得税49004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金46200其他应付款—个人社保公积金27800应交税费—应交个人所得税4900贷：银行存款789005.外聘窑炉工艺专家劳务报酬13600，代扣个税1850借：制造费用—外聘工艺劳务13600贷：银行存款11750应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1850五、归集、分配制造费用，结转生产成本（陶瓷核心成本流程）1.本月制造费用汇总归集设备折旧31666.67+软件摊销700+装修摊销5000+周转耗材110000+车间薪酬46000+车间社保5100+外聘工艺13600=212066.67借：生产成本—制造费用212066.67贷：制造费用（各明细）212066.672.当月全部完工瓷砖入库（无期末在产品）生产成本合计：直接材料坯体780000+釉料220000+自产矿资源税12600+燃料动力168000+直接人工268000+工人社保30200+制造费用212066.67=1700866.67借：库存商品—800通体大理石瓷砖1700866.67贷：生产成本（全部明细）1700866.67六、陶瓷全品类收入分录（内销瓷砖、工程订单、边角废料销售、出口外销、预收定金、销售退回）税率：瓷砖内销13%；废料销售13%；外销适用出口退税1.收取经销商预收瓷砖定金86000借：银行存款86000贷：合同负债—预收瓷砖货款860002.经销商提货，含税结算全款452000（不含税400000，销项52000），冲定金86000，实收银行366000借：合同负债—预收瓷砖货款86000银行存款366000贷：主营业务收入—通体瓷砖内销400000应交税费—应交增值税（销项税额）520003.房地产工程批量供货，含税应收678000，未回款不含税600000，销项78000借：应收账款—XX地产公司678000贷：主营业务收入—工程瓷砖收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）780004.收回工程欠款678000借：银行存款678000贷：应收账款—XX地产公司6780005.窑炉破损边角废料、次品碎砖对外销售含税22600不含税20000，销项2600；废料成本11200借：银行存款22600贷：其他业务收入—陶瓷废料销售收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600借：其他业务成本—废料销售成本11200贷：库存商品—次品碎砖112006.外销瓷砖出口FOB总价折合人民币560000（免税，进项办理出口退税）借：应收账款—境外客户560000贷：主营业务收入—瓷砖出口外销5600007.经销商破损退货，含税退款33900，红字冲销收入不含税30000，红字销项3900借：主营业务收入—通体瓷砖内销30000（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）3900（红字）贷：银行存款339008.同步结转本月销售产品成本本月正品瓷砖销售成本986000借：主营业务成本—瓷砖销售成本986000贷：库存商品—800通体大理石瓷砖986000七、运营期间费用（厂房租金、水电、推广、物流、质检）1.生产厂区厂房租金含税42400（不动产9%，不含税40000）借：制造费用—厂房租金40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款424002.全厂水电燃气合计76000，生产车间64000，行政办公12000借：制造费用—水电动力费64000管理费用—水电费12000贷：银行存款760003.建材展会、短视频招商广告费含税12720（6%进项）借：销售费用—广告宣传费12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款127204.货物物流配送、装卸平台服务费含税8480借：销售费用—物流配送费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84805.生产线设备月度检修保养费6800借：制造费用—设备维修费6800贷：银行存款6800八、政府补贴、出口退税分录1.陶瓷绿色技改财政补贴（与收益无关，不征增值税）78000借：银行存款78000贷：其他收益—绿色制造技改补贴780002.收到出口退税款36200借：银行存款36200贷：其他应收款—应收出口退税款36200九、税费计提、增值税结转、附加税、资源税缴纳、期末损益结转1.本月进项税额汇总494000+2520+119600+33800+24180+17160+2400+720+480=694860本月销项税额：52000+78000+2600-3900=128700进项远大于销项，形成大额留抵，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，城建税、教育附加不计提3.缴纳自产矿资源税12600借：应交税费—应交资源税12600贷：银行存款126004.结转本月全部收入借：主营业务收入—内销瓷砖370000主营业务收入—工程瓷砖600000主营业务收入—出口外销560000其他业务收入—废料销售20000其他收益—技改补贴78000贷：本年利润16280005.结转本月全部成本、费用借：本年利润1642006.67贷：主营业务成本—瓷砖销售986000其他业务成本—废料成本11200生产成本相关已结转入库，不再重复结转销售费用—工资52000销售费用—社保6400销售费用—广告费12000销售费用—物流费8000管理费用—工资28000管理费用—社保4500管理费用—折旧费1800管理费用—水电费1200管理费用—存货报废损失9040财务费用