2025年个人所得税申报试题及答案

2025年个人所得税申报试题及答案满分100分考试时间120分钟一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.2025年个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间为（）A.2025年1月1日至3月31日B.2025年3月1日至6月30日C.2025年2月1日至5月31日D.2025年4月1日至7月31日答案：B解析：根据《个人所得税法》第十一条规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。2.下列各项中，不属于2025年个人所得税综合所得征收范围的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四类，经营所得单独计税，不纳入综合所得汇算范围。3.2025年纳税人及其配偶同时发生首套住房贷款利息支出和住房租金支出的，扣除规则为（）A.可以同时分别扣除住房贷款利息和住房租金B.只能由夫妻双方各扣除50%的住房贷款利息C.同一纳税年度内只能选择其中一项扣除D.只能选择住房租金扣除答案：C解析：根据专项附加扣除政策，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，二者只能择一扣除。4.纳税人2024年全年综合所得收入额不超过（）且年度汇算需要补税的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴（政策延续执行）A.6万元B.12万元C.10万元D.15万元答案：B解析：财政部、税务总局2023年第32号公告明确，2024年至2027年居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。5.2025年3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准为每个婴幼儿每月（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C解析：2023年国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，明确3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元，自2023年1月1日起实施，2025年申报适用该标准。6.纳税人取得的下列所得中，不需要并入综合所得办理汇算清缴的是（）A.单位发放的年度绩效奖金选择单独计税的B.在外兼职取得的劳务报酬C.个人专利授权使用取得的特许权使用费D.出版图书取得的稿酬答案：A解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税，该部分奖金无需纳入综合所得汇算范围。7.纳税人赡养年满60周岁的父母，其为独生子女的，2025年每月可扣除的赡养老人专项附加扣除金额为（）A.2000元B.3000元C.1500元D.1000元答案：B解析：根据专项附加扣除调整政策，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高到3000元，其中独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不超过每月1500元。8.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）的部分，在2025年汇算清缴时可在80000元限额内据实扣除。A.10000元B.15000元C.20000元D.5000元答案：B解析：大病医疗专项附加扣除规则为：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。9.下列关于个人养老金个人所得税扣除政策的表述，2025年适用的是（）A.按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除B.按照每年24000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除C.投资收益暂不征收个人所得税D.领取个人养老金时，按照3%的税率单独计算缴纳个人所得税E.以上都正确答案：E解析：个人养老金税收优惠政策为“缴费环节，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；投资环节，投资收益暂不征收个人所得税；领取环节，按照3%的税率单独计算缴纳个人所得税”，该政策长期有效，2025年正常适用。10.2025年纳税人取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）A.单位发放的过节费B.国债利息收入C.转让上市公司股票取得的所得（持股期限1个月）D.取得的保险公司财产理赔款E.B和D都正确答案：E解析：国债和国家发行的金融债券利息、保险赔款均属于《个人所得税法》规定的免税所得；持股期限1个月以内的上市公司股票转让所得，股息红利所得按全额计入应纳税所得额，转让股票本身（限售股除外）暂免征收个税，但选项C表述不准确，过节费属于工资薪金所得范畴，应计税。11.居民个人李某2024年取得工资薪金收入18万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入2万元，无其他收入，不考虑专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，其2024年综合所得应纳税所得额为（）A.23万元B.17万元C.18.12万元D.17.52万元答案：C解析：综合所得收入额=工资薪金全额+劳务报酬×80%+稿酬×80%×70%=18+3×80%+2×80%×70%=18+2.4+1.12=21.52万元；应纳税所得额=收入额-6万元减除费用=21.52-6=15.52？不对，重新计算：哦，18+3*0.8=20.4，2*0.8*0.7=1.12，合计21.52，减6万是15.52？哦，选项有误，调整选项C为15.52万元，答案为C。修正后解析：综合所得收入额计算规则为：工资薪金所得全额计入收入额，劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得以收入减除20%的费用后再减按70%计算收入额。因此李某收入额=18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%=18+2.4+1.12=21.52万元，应纳税所得额=21.52-6（年减除费用）=15.52万元。12.2025年纳税人办理综合所得汇算清缴时，下列哪项资料不需要留存备查（）A.子女教育的子女学籍证明B.住房贷款的银行还款流水C.大病医疗的医药费用票据复印件D.工资薪金的银行到账记录答案：D解析：工资薪金所得由扣缴义务人申报，相关资料由扣缴义务人留存，纳税人办理汇算时无需自行留存工资薪金到账记录，其余三项专项附加扣除资料需留存备查5年。13.非居民个人取得的下列所得中，不需要按月或按次代扣代缴个人所得税的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.股息红利所得答案：C解析：非居民个人取得经营所得，需自行申报缴纳个人所得税，其余所得由扣缴义务人代扣代缴。14.2025年继续教育专项附加扣除中，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，可按照（）的标准定额扣除。A.3600元B.4800元C.1200元D.2400元答案：A解析：继续教育专项附加扣除标准为：学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育扣除期限最长不超过48个月；职业资格继续教育在取得证书当年按照3600元定额扣除。15.纳税人办理2024年度综合所得汇算清缴时，需要补税的，补缴税款的最晚期限为（）A.2025年3月31日B.2025年6月30日C.2025年12月31日D.无期限限制答案：B解析：汇算清缴补税需在2025年6月30日前完成，逾期未补缴的，税务机关将依法加收滞纳金，并在个人所得税《纳税记录》中予以标注。16.下列情形中，纳税人需要办理2024年度综合所得汇算清缴的是（）A.年度汇算需补税金额300元，全年综合所得收入11万元B.年度汇算需补税金额500元，全年综合所得收入11万元C.年度汇算需补税金额200元，全年综合所得收入13万元D.已预缴税额与年度应纳税额一致答案：B解析：免于汇算的情形包括：年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的，或补税金额不超过400元的。选项B补税金额超过400元，需要办理汇算；选项A符合收入不超12万，免于汇算；选项C补税金额不超400元，免于汇算；选项D无需汇算。17.2025年子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C解析：2023年专项附加扣除标准调整后，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高到2000元，2025年适用该标准。18.纳税人将其所得通过中国境内公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A.10%B.20%C.30%D.100%答案：C解析：个人公益慈善事业捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以据实扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。19.2025年纳税人汇算清缴时发现多缴了个人所得税，申请退税的最长期限为（）A.自结算缴纳税款之日起1年内B.自结算缴纳税款之日起3年内C.自结算缴纳税款之日起5年内D.无期限限制答案：B解析：根据《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。20.下列关于2025年个人所得税申报地点的表述，错误的是（）A.有任职受雇单位的，向任职受雇单位所在地主管税务机关申报B.有两处以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报C.没有任职受雇单位的，只能向户籍所在地主管税务机关申报D.没有任职受雇单位的，可以向户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关申报答案：C解析：无任职受雇单位的纳税人，可自主选择向户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关申报，选项C表述错误。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于2025年个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.3岁以下婴幼儿照护C.住房公积金D.赡养老人E.大病医疗答案：ABDE解析：专项附加扣除包括7项：子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人；住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除。2.下列关于住房租金专项附加扣除的表述，2025年适用的有（）A.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元B.市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元C.市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出E.纳税人无任职受雇单位的，主要工作城市为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市答案：ABCDE解析：以上表述均符合现行住房租金专项附加扣除政策，2025年无调整，全部正确。3.2025年纳税人办理综合所得汇算清缴可以通过的渠道有（）A.个人所得税APPB.自然人电子税务局网页端C.办税服务厅D.邮寄申报E.委托任职受雇单位代为办理答案：ABCDE解析：纳税人可通过网络办（个税APP、网页端）、大厅办、邮寄办三种方式自行办理，也可以委托任职受雇单位、涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理。4.下列各项收入中，在计算2024年度综合所得收入额时，适用收入减除20%费用后计入收入额的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.偶然所得答案：BCD解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得在此基础上再减按70%计算；工资薪金所得全额计入收入额，偶然所得不属于综合所得范畴。5.下列情形中，2024年度汇算清缴可以申请退税的有（）A.年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的B.有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的C.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过汇算清缴办理各项税前扣除的D.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的E.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，预缴税款时未办理扣除的答案：ABCDE解析：以上情形均属于预缴税额高于应纳税额的情形，汇算清缴时可以申请退税。6.2025年下列各项个人所得中，适用20%比例税率征收个人所得税的有（）A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.经营所得答案：ABCD解析：利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用20%的比例税率；经营所得适用5%-35%的超额累进税率。7.下列关于全年一次性奖金个人所得税政策的表述，2025年适用的有（）A.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计税B.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税C.非居民个人取得全年一次性奖金，并入当月工资薪金所得计税D.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税的办法只允许采用一次E.居民个人取得半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税答案：ABCDE解析：以上表述均符合现行全年一次性奖金个税政策，该政策执行至2027年12月31日，2025年适用。8.纳税人办理2024年度综合所得汇算清缴时，需要报送的资料有（）A.年度汇算申报表B.纳税人综合所得收入、扣除、享受税收优惠等相关资料C.个人有效身份证件复印件D.任职受雇单位出具的收入证明E.专项附加扣除信息已经在预缴阶段报送的，无需重复报送答案：AE解析：年度汇算时，纳税人仅需报送年度汇算申报表，专项附加扣除、税收优惠等信息已在预缴阶段报送或系统已有记录的，无需重复报送相关资料，仅在信息有误或未报送时补充提供。9.下列关于赡养老人专项附加扣除的表述，正确的有（）A.被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母B.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元C.赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊D.指定分摊与约定分摊不一致的，以约定分摊为准E.纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除答案：ABCE解析：指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准，选项D错误，其余表述正确。10.2025年纳税人有下列（）情形的，税务机关可以暂停其享受专项附加扣除。A.纳税人报送的专项附加扣除信息明显错误，税务机关通知其更正，纳税人拒不更正也不说明情况的B.纳税人未按规定留存专项附加扣除备查资料的C.纳税人虚报专项附加扣除信息的D.纳税人年度中间更换工作单位的E.纳税人取得经营所得的答案：ABC解析：纳税人存在报送虚假专项附加扣除信息、重复享受专项附加扣除、超范围或超标准享受专项附加扣除、拒不提供留存备查资料等情形的，税务机关应当责令其改正；情节严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理。纳税人报送的专项附加扣除信息明显错误，税务机关通知纳税人更正，纳税人拒不更正也不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受相应专项附加扣除。选项D、E不属于暂停享受的情形。三、判断题（每题1分，共10分）1.2025年居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。（）答案：√解析：符合《个人所得税法》第十一条规定。2.纳税人2024年度综合所得汇算清缴补税金额不超过400元的，不需要办理汇算清缴，也不需要补缴税款。（）答案：√解析：符合免于汇算的政策规定，补税金额不超过400元的，免于补税。3.纳税人发生的大病医疗专项附加扣除，既可以由本人扣除，也可以由其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出，可以选择由其父母一方扣除。（）答案：√解析：符合大病医疗专项附加扣除的扣除主体规定。4.2025年纳税人接受学历继续教育，同时取得技能人员职业资格证书的，当年可以同时享受4800元的学历继续教育扣除和3600元的职业资格继续教育扣除。（）答案：√解析：纳税人接受学历继续教育期间取得职业资格证书的，两类继续教育扣除可以叠加享受，当年合计扣除8400元。5.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。（）答案：√解析：符合住房贷款利息专项附加扣除的分摊规则，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。6.2025年个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）答案：√解析：“满五唯一”住房转让所得免征个税的政策长期有效。7.纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，预扣预缴环节不扣除专项附加扣除，专项附加扣除统一在汇算清缴时扣除。（）答案：√解析：专项附加扣除在取得工资薪金所得时可以按月扣除，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，预扣预缴环节不扣除，汇算清缴时统一扣除。8.2025年居民个人取得的股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。（）答案：√解析：股权激励单独计税政策执行至2027年12月31日，2025年适用。9.纳税人在2024年综合所得汇算清缴期结束后，发现申报有误的，不能再更正申报。（）答案：×解析：汇算清缴期结束后，纳税人发现申报信息有误的，仍可以通过个税APP或办税服务厅办理更正申报，涉及补税的需补缴税款及滞纳金，涉及退税的在3年追溯期内可申请退税。10.2025年个人取得的企业债券利息收入，免征个人所得税。（）答案：×解析：国债和国家发行的金融债券利息免征个税，企业债券利息收入需按照20%的税率缴纳个人所得税。四、计算题（每题15分，共30分）1.居民个人张某为境内某公司员工，2024年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入22000元，每月个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计4200元，每月申报享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除合计3000元，无其他扣除。（2）2024年3月取得劳务报酬收入30000元，支付方已预扣预缴个税。（3）2024年7月取得稿酬收入15000元，支付方已预扣预缴个税。（4）2024年10月取得特许权使用费收入8000元，支付方已预扣预缴个税。其他资料：张某2024年无其他收入和扣除项目，上述收入均为税前收入。要求：（1）计算张某2024年工资薪金所得累计预扣预缴的个人所得税。（2）分别计算张某劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得被预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某2024年度综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税。答案：（1）工资薪金累计预扣预缴个税计算：累计应纳税所得额=（22000×12）-（5000×12）-（4200×12）-（3000×12）=264000-60000-50400-36000=117600元适用综合所得税率表，税率10%，速算扣除数2520元累计预扣预缴个税=117600×10%-2520=9240元（2）分类所得预扣预缴个税计算：①劳务报酬所得：预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元适用劳务报酬预扣率表，预扣率30%，速算扣除数2000元预扣预缴个税=24000×30%-2000=5200元②稿酬所得：预扣预缴应纳税所得额=15000×(1-20%)×70%=8400元预扣率20%预扣预缴个税=8400×20%=1680元③特许权使用费所得：预扣预缴应纳税所得额=8000×(1-20%)=6400元预扣率20%预扣预缴个税=6400×20%=1280元（3）汇算清缴应补（退）税额计算：综合所得收入额=22000×12+30000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%+8000×(1-20%)=264000+24000+8400+6400=302800元全年应纳税所得额=302800-60000（减除费用）-50400（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=156400元适用税率20%，速算扣除数16920元全年应纳税额=156400×20%-16920=14360元已预缴税额合计=9240+5200+1680+1280=17400元应退税额=17400-14360=3040元2.居民个人王某2024年取得如下收入：（1）全年工资薪金收入36万元，个人负担的三险一金每月5500元，享受子女教育、住房贷款利息、赡养老人三项专项附加扣除合计4000元/月。（2）2024年12月取得全年一次性奖金12万元，王某选择不并入综合所得单独计税。（3）2024年取得国债利息收入5000元，取得企业债券利息收入12000元。（4）2024年将一套住房出租，每月取得租金收入6000元，每月缴纳的准予扣除的税费合计360元，11月发生房屋修缮费用1200元，取得合法有效凭证。要求：（1）计算王某2024年综合所得应缴纳的个人所得税。（2）计算王某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算王某利息收入应缴纳的个人所得税。（4）计算王某2024年财产租赁所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得应纳税额计算：综合所得收入额=360000元应纳税所得额=360000-60000-（5500×12）-（4000×12）=360000-60000-66000-48000=186000元适用税率20%，速算扣除数16920元综合所得应纳税额=186000×20%-16920=20280元（2）全年一次性奖金应纳税额计算：确定税率和速算扣除数：120000÷12=10000元，对应按月换算后的综合所得税率表，税率10%，速算扣除数210元全年一次性奖金应纳税额=120000×10%-210=11790元（3）利息收入应纳税额计算：国债利息收入免征个税，企业债券利息收入按20%计税应纳税额=12000×20%=2400元（4）财产租赁所得应纳税额计算：财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，每次收入4000元以上的，减除20%的费用，同时准予扣除税费和修缮费用（每月最多扣除800元，剩余部分结转下月扣除）。①1-10月每月应纳税所得额=（6000-360）×(1-20%)=4512元每月应纳税额=4512×10%=451.2元（个人出租住房减按10%税率征收个税）10个月合计=451.2×10=4512元②11月：修缮费用扣除800元应纳税所得额=（6000-360-800）×(1-20%)=3872元应纳税额=3872×10%=387.2元③12月：剩余修缮费用400元（1200-800）扣除应纳税所得额=（6000-360-400）×(1-20%)=4192元应纳税额=4192×10%=419.2元全年财产租赁所得应纳税额合计=4512+387.2+419.2=5318.4元五、实务操作题（10分）纳税人李某2024年取得工资薪金收入15万元，劳务报酬收入2万元，稿酬收入1万元，三险一金全年合计3万元，享受子女教育专项