纳税自查报告(格式)

纳税自查报告(格式)本次纳税自查严格对照《中华人民共和国税收征收管理法》及现行各税种征管规定，覆盖本单位20XX年1月1日至20XX年12月31日全纳税周期内所有涉税业务，由单位财务负责人牵头，联合税务核算岗、总账报表岗、业务合同管理岗、资产管理员、人力资源薪酬岗组成专项自查工作组，通过逐笔核对纳税申报数据、会计核算凭证、业务实质资料、发票全流程台账、资产权属信息的方式开展全税种、全环节风险排查，明确“账实相符、账账相符、账表相符、税企一致”的核查标准，确保自查范围无遗漏、问题认定无偏差、整改落实无死角。本次自查覆盖本单位及所属独立核算、非独立核算分支机构共X个经营主体，本单位全称为XXX，统一社会信用代码为XXX，法定代表人为XXX，注册经营地址为XXX，实际经营地址为XXX，主管税务机关为XXX税务局XXX税务所，当前纳税信用等级为X级，登记的主行业为XXX，独立核算、自行申报缴纳各项税费，增值税纳税身份为（一般纳税人/小规模纳税人），企业所得税征收方式为查账征收，自查周期内共设置XX级明细会计核算科目，建立了发票管理、资金支付、薪酬核算、资产管理等基础财务制度，全年实现营业收入XX万元，营业成本XX万元，期间费用XX万元，利润总额XX万元，纳税调整后应纳税所得额XX万元，累计申报缴纳各项税费合计XX万元，其中增值税XX万元、企业所得税XX万元、个人所得税XX万元、城市维护建设税XX万元、教育费附加XX万元、地方教育附加XX万元、印花税XX万元、房产税XX万元、城镇土地使用税XX万元、残疾人就业保障金XX万元、工会经费XX万元；自查周期内共享受各项税费减免合计XX万元，涉及增值税小规模纳税人/小型微利企业“六税两费”减征、小型微利企业所得税减免、研发费用加计扣除、增值税期末留抵退税等多个政策类别。本次自查采取“三对照三核查”工作法：对照金税系统申报数据，核查账面计提税费与申报缴纳数据的差异原因；对照会计核算序时账及原始凭证，核查业务实质与财税处理的匹配性；对照最新税收政策文件，核查税款计算准确性、优惠享受合规性，累计抽取核查会计凭证XX册、涉及记账凭证XX张，核对业务合同XX份、发票XX份（其中增值税专用发票XX份、普通发票XX份），核对银行支付流水XX笔，核对资产权属证明XX份，核对工资薪酬及福利发放记录XX份，累计核对数据条目XX万条，形成初步涉税风险疑点XX条，经逐笔核实确认有效问题XX条，全部纳入整改台账管理。增值税自查环节围绕销项税额核算、进项税额抵扣、预缴税款管理、优惠政策享受四个核心环节开展全链条核查。在销项端，重点核查四类风险点：一是纳税义务发生时间确认准确性，逐笔核对预收账款、应收账款、其他应付款等往来科目明细，核查是否存在收到销售款或取得索取销售款凭据、满足收入确认条件但未计提销项税额的情形，重点核查租赁服务预收款是否在收到时全额计提销项、建筑服务和货物销售是否按合同约定付款节点确认销项、已发出货物对应的逾期未收货款是否按规定确认销项，经核查，全年账面计提销项税额XX万元，增值税申报表填报销项税额XX万元，存在差异XX万元，差异原因为会计上按权责发生制分期确认的服务收入，增值税纳税义务尚未发生，符合税会差异处理规定，不存在延迟确认收入少计销项的问题；二是视同销售业务处理合规性，逐笔核查库存商品、原材料、管理费用、销售费用、营业外支出等科目，核查是否存在将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利、个人消费、对外投资、利润分配、无偿捐赠，以及无偿提供服务、无偿转让无形资产或不动产未按规定计提销项的情形，经核查，自查周期内共发生对外捐赠自产货物价值XX万元、将外购货物用于职工福利价值XX万元，均已按规定计提销项税额XX万元，不存在未计提销项的遗漏；三是计税依据核算完整性，核查是否存在将价外收取的违约金、延期付款利息、包装物租金、返还利润、补贴收入等直接冲减成本费用、未并入销售额计提销项的情形，逐笔核对营业外收入、财务费用、销售费用等科目发生额，全年共收取价外费用XX万元，均已按规定并入销售额计提销项，不存在漏计税基的问题；四是税率适用准确性，逐笔核对开具的增值税发票税率与业务实质的匹配性，核查混合销售、兼营业务是否按规定适用对应税率，是否存在将高税率业务开具低税率发票、兼营不同税率业务未分别核算从低适用税率的问题，经核查，全年开具的增值税发票对应税目、税率与实际业务一致，简易计税项目（建筑服务老项目、出租2016年4月30日前取得的不动产等）均已留存相关证明材料，核算上准确划分一般计税与简易计税项目的销售额，不存在错用税率少计销项的问题。在进项端，重点核查五类风险点：一是进项抵扣范围合规性，逐笔核对抵扣的进项税额对应的业务实质，核查是否存在用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产违规抵扣进项的情形，重点核查餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务及对应的投融资顾问费、手续费是否违规抵扣，经核查，全年共认证抵扣进项税额XX万元，其中用于职工食堂、职工宿舍等集体福利类采购对应的进项税额XX万元，用于简易计税项目的进项税额XX万元，均已按规定做进项税额转出XX万元，不存在违规抵扣的问题；二是进项税额转出完整性，逐笔核查营业外支出、待处理财产损溢等科目，核查是否存在因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物、不动产被依法没收、销毁、拆除对应的进项税额未按规定转出的情形，经核查，自查周期内共发生存货非正常损失XX万元，对应的货物进项税额及运输服务进项税额合计XX万元，均已按规定做进项转出，不存在遗漏转出的问题；三是“三流一致”匹配性，对单张金额超过1万元的增值税专用发票，逐笔核对发票流、资金流、货物流（服务流）的一致性，核查是否存在取得虚开增值税专用发票、第三方开票、票货分离等违规抵扣情形，经核查，大额发票对应的合同、资金支付凭证、货物入库单或服务交付确认单齐全，不存在接受虚开发票抵扣进项的问题；四是特殊抵扣凭证合规性，核查农产品收购发票、通行费电子普通发票、旅客运输服务凭证的抵扣合规性，重点核查农产品收购发票是否存在虚开、旅客运输凭证是否注明本单位员工身份信息、通行费发票征税项目标注是否准确，经核查，全年抵扣的农产品进项XX万元、旅客运输服务进项XX万元、通行费进项XX万元，均符合政策规定，不存在违规抵扣问题；五是留抵退税合规性，对自查周期内申请退还的增量/存量留抵退税额XX万元，逐笔核对留抵税额形成原因、进项构成比例计算、企业信用等级、未发生骗税及虚开发票情形等留抵退税条件，核查留抵退税额计算准确性，不存在骗取留抵退税的问题。在预缴管理环节，重点核查跨区域经营项目、异地不动产租赁、不动产销售等需要预缴增值税的业务，是否按规定在项目地或不动产所在地足额预缴增值税，预缴基数是否准确，已预缴税款是否按规定抵减应纳税额，经核查，全年跨区域提供建筑服务取得收入XX万元，已在项目地按规定预缴增值税XX万元，出租异地不动产取得租金收入XX万元，已在不动产所在地预缴增值税XX万元，不存在少预缴、不预缴的问题。在优惠享受环节，核查适用的增值税减免政策（小规模纳税人3%征收率减按1%征收、安置残疾人就业增值税即征即退、自产农产品免征增值税等）是否符合政策条件，减免税销售额核算是否准确，留存备查资料是否齐全，经核查，全年享受增值税减免合计XX万元，符合政策适用条件，核算准确，不存在违规享受优惠的问题。企业所得税自查环节围绕收入确认、税前扣除、资产处理、优惠享受、关联交易五个核心模块开展核查。在收入类事项核查中，重点关注四个方面：一是收入核算完整性，逐笔核对主营业务收入、其他业务收入、营业外收入及往来科目，核查是否存在隐匿收入、收入挂往来不结转的情形，重点核查政府补助收入、资产处置收入、包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项是否按规定计入应税收入，经核查，全年账载营业收入XX万元，汇算清缴申报营业收入XX万元，不存在账外收入、隐匿收入的问题；二是不征税收入处理合规性，对取得的XX万元财政性资金，逐笔核对是否同时符合“有县级以上财政部门拨付文件、有专门资金管理办法、单独核算支出”三个不征税收入条件，核查对应的不征税收入用于支出形成的费用、资产折旧摊销是否按规定做纳税调增，是否存在满5年未使用也未缴回财政的资金未计入应税收入的情形，经核查，该笔财政性资金符合不征税收入条件，对应支出均单独核算，未在税前扣除，不存在违规处理的问题；三是视同销售业务纳税调整准确性，核查非货币性资产交换、将货物/财产/劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、职工福利、利润分配等视同销售情形，是否按规定按公允价值确认销售收入、结转销售成本做纳税调整，经核查，全年共发生视同销售业务XX笔，涉及视同销售收入XX万元、视同销售成本XX万元，均已在汇算清缴时做纳税调整，调整金额准确；四是投资收益处理合规性，核查国债利息收入、居民企业之间股息红利等权益性投资收益的免税条件，重点核查持有上市公司股票不足12个月取得的股息红利是否违规作为免税收入，经核查，全年取得国债利息收入XX万元、居民企业股息红利收入XX万元，均符合免税收入条件，不存在违规免税的问题。在扣除类事项核查中，重点覆盖十二类高频风险点：一是成本列支真实性与凭证合规性，逐笔核查主营业务成本、其他业务成本对应的原始凭证，核查是否存在虚增成本、暂估成本在汇算清缴期结束前未取得发票未做纳税调整、与取得收入无关的成本列支等情形，经核查，全年营业成本XX万元，其中汇算清缴期结束前未取得合法有效凭证的暂估成本XX万元，已按规定做纳税调增XX万元；二是工资薪金列支合理性，核查工资薪金是否为实际发放给任职受雇员工的劳动报酬，是否存在计提未发放且在汇算清缴前未支付的工资未做调整、将非本单位人员工资违规列支的情形，经核查，全年工资薪金支出XX万元，均为汇算清缴前实际发放的合理工资，不存在违规列支问题；三是职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除准确性，核查三类经费的扣除基数（工资薪金总额）是否准确，扣除比例是否符合规定（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%），是否存在超比例列支未调整、工会经费未取得合法凭据列支的问题，经核查，全年职工福利费列支XX万元，扣除限额XX万元，超限额XX万元已做纳税调增；工会经费列支XX万元，均取得工会经费代收凭据，未超扣除限额；职工教育经费列支XX万元，未超扣除限额，超支部分按规定结转以后年度扣除；四是业务招待费、广告费和业务宣传费扣除合规性，核查业务招待费是否按发生额60%与当年销售收入千分之五孰低扣除，是否存在将业务招待费混入会议费、办公费全额扣除的情形；核查广告费和业务宣传费是否符合条件、是否在扣除限额（15%/30%）内扣除，是否将非广告性质赞助支出混入扣除，经核查，全年业务招待费列支XX万元，按规定计算扣除限额XX万元，超限额XX万元已做纳税调增；广告费和业务宣传费列支XX万元，扣除限额XX万元，未超限额，不存在违规扣除问题；五是捐赠支出扣除合规性，核查公益性捐赠是否通过符合资质的公益性社会组织或县级以上政府部门实施、是否取得合法捐赠票据、是否在年度利润总额12%限额内扣除，是否存在直接捐赠、非公益性捐赠违规扣除的问题，经核查，全年公益性捐赠支出XX万元，扣除限额XX万元，未超限额，相关票据齐全，符合扣除条件；六是利息支出扣除合规性，核查向非金融企业借款的利息支出是否超过金融企业同期同类贷款利率、关联方借款是否超过债资比限制、是否存在资本化利息直接计入当期费用扣除的问题，经核查，全年利息支出XX万元，均为向金融企业借款产生的利息，不存在违规扣除问题；七是准备金支出调整情况，核查计提的坏账准备、存货跌价准备、资产减值准备等未按规定核准的准备金是否做纳税调增，经核查，全年计提各类资产减值准备XX万元，已按规定做纳税调增；八是罚没及滞纳金支出调整情况，核查税收滞纳金、行政罚款、罚金、没收财物损失是否违规在税前扣除，经核查，全年发生税收滞纳金XX万元、行政罚款XX万元，均已做纳税调增；九是手续费及佣金支出扣除合规性，核查手续费佣金是否在规定比例内扣除，是否以转账方式支付给非个人主体，是否存在将回扣、提成违规列支的问题，经核查，全年手续费佣金支出XX万元，未超扣除限额，支付方式符合规定；十是研发费用加计扣除合规性，逐笔核查研发项目是否属于政策允许加计的研发活动范围，研发费用归集是否准确，人员人工、直接投入、折旧费用在生产经营与研发项目之间的分摊依据是否合理，是否存在将不征税收入用于研发的部分违规加计扣除，研发费用辅助账是否规范、留存备查资料是否齐全，经核查，全年开展研发项目X个，归集允许加计扣除的研发费用XX万元，按100%比例加计扣除XX万元，归集范围准确、分摊依据合理、留存资料齐全，不存在虚增研发费用违规加计的问题；十一是补扣补缴税费合规性，核查补缴的以前年度税费是否按规定在所属年度追溯调整，是否直接在补缴年度扣除，经核查，全年补缴的以前年度税费XX万元，均已按规定追溯调整对应年度应纳税所得额，不存在违规在当期扣除的问题；十二是其他扣除项目合规性，核查差旅费、会议费、办公费等费用是否有真实合法的凭证支撑，是否存在个人消费、与经营无关的费用违规列支的问题，经核查，相关费用均有对应内部审批单据、外部凭证支撑，不存在违规列支问题。在资产类事项核查中，重点关注固定资产折旧、无形资产摊销、资产损失扣除三类事项：一是固定资产折旧，核查固定资产计税基础确定是否准确，折旧年限是否不低于税法规定最低年限，享受500万元以下设备器具一次性扣除政策的资产是否符合条件，是否将房屋建筑物违规纳入一次性扣除范围，经核查，全年固定资产折旧XX万元，其中一次性扣除的设备器具XX万元，均为2018年以后新购进的单位价值不超过500万元的设备器具，符合政策条件，不存在多提折旧未调整的问题；二是无形资产摊销，核查无形资产摊销年限是否不低于10年，是否存在自创商誉、与经营无关的无形资产摊销违规扣除的问题，经核查，全年无形资产摊销XX万元，摊销年限、计税基础符合税法规定，不存在违规扣除问题；三是资产损失扣除，核查申报扣除的资产损失是否真实发生、是否留存备查相关证据资料、损失金额是否为扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额，是否存在已核销损失后期收回未计入收入的问题，经核查，全年申报扣除资产损失XX万元，相关证明资料齐全，损失金额核算准确，不存在违规扣除问题。在关联交易核查中，重点核查关联方之间的资金拆借、货物购销、劳务提供是否符合独立交易原则，是否通过不合理定价转移利润，是否按规定报送关联业务往来报告表，经核查，与关联方的交易均按市场价格定价，未通过关联交易转移利润，已按规定报送关联申报表，不存在关联交易风险。在优惠享受环节，核查小型微利企业所得税减免、高新技术企业优惠等政策的适用条件，重点核对从业人数、资产总额、应纳税所得额、高新技术产品收入占比、研发费用占比等核心指标是否符合要求，经核查，本单位符合小型微利企业条件，享受小型微利企业所得税减免XX万元，指标计算准确、留存资料齐全，不存在违规享受优惠的问题。经核查，全年企业所得税汇算清缴申报应纳税所得额XX万元，应纳税额XX万元，已预缴XX万元，汇算清缴补缴XX万元，申报数据真实准确。个人所得税自查环节围绕全员全额扣缴申报义务履行开展全口径核查，重点关注六类风险点：一是工资薪金所得扣缴准确性，逐笔核对工资发放表、银行流水、福利费支出明细，核查是否存在发放的季度奖、年终奖、交通补贴、通讯补贴、餐补、节日福利、实物福利、购物卡等未并入工资薪金所得扣缴个税的情形，是否存在超标准缴纳的住房公积金、企业年金未并入计税所得的问题，经核查，全年累计发放工资薪金XX万元，扣缴工资薪金个税XX万元，存在节日发放的实物福利XX万元未并入工资薪金计税的问题；二是全年一次性奖金计税合规性，核查是否存在一个纳税年度内多次适用全年一次性奖金单独计税方法、奖金金额核算错误的问题，经核查，全年一次性奖金在20XX年X月发放，仅使用一次单独计税方法，计税金额准确；三是其他性质所得扣缴情况，核查支付给个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费是否按规定预扣预缴个税，支付给股东的分红是否按利息股息红利所得扣缴个税，在业务宣传、年会等活动中给本单位以外人员赠送的礼品是否按偶然所得扣缴个税，经核查，全年支付外部专家劳务费XX万元，已按劳务报酬所得预扣预缴个税XX万元；向股东分红XX万元，已按规定扣缴股息红利个税XX万元；对外赠送礼品价值XX万元，已按偶然所得扣缴个税XX万元，不存在应扣未扣问题；四是个人投资者借款处理合规性，核查股东及员工借款是否存在年度终了既不归还又未用于生产经营的情形，是否按规定扣缴个税，经核查，其他应收款科目下的个人借款均为备用金性质，用于生产经营周转，不存在逾期未还需计税的借款；五是专项附加扣除合规性，核查员工填报的专项附加扣除信息是否真实，是否存在协助员工虚假填报专项附加扣除的问题，经核查，已按规定留存员工专项附加扣除信息资料，未发现虚假填报的情形；六是支付个人款项的凭证合规性，核查是否存在通过灵活用工平台将劳务报酬转换为经营所得违规核定征收、未足额扣缴个税的问题，经核查，所有支付给个人的款项均按规定扣缴个税，不存在违规转换所得性质逃避扣缴义务的问题。其他地方税费及基金核查覆盖全部涉费事项：一是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，核查是否以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，适用税率准确，是否按规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额，“六税两费”减征金额计算准确，经核查，全年缴纳增值税XX万元、消费税0元，应缴城市维护建设税XX万元（适用税率7%）、教育费附加XX万元（3%）、地方教育附加XX万元（2%），享受“六税两费”减征XX万元，已足额申报缴纳，计税依据准确；二是印花税，对照《中华人民共和国印花税法》规定的税目税率，逐笔核对所有具有合同性质的凭证（含电子订单）、产权转移书据、营业账簿，核查是否存在税目错用、计税依据少计、未及时申报的问题，重点核查印花税法实施后的税目适用准确性，核查营业账簿按实收资本和资本公积合计金额计税的情况，经核查，全年共签订各类应税合同XX份，新增实收资本XX万元，应缴印花税XX万元，享受“六税两费”减征XX万元，存在财产租赁合同标的额XX万元未按规定申报、少缴印花税XX元的问题；三是房产税，核查所有应税房产是否按规定登记税源信息，自用房产是否按房产原值扣除本省规定的30%减除比例后按1.2%计税，出租房产是否按租金收入12%计税，与房屋不可分割的附属设施是否计入房产原值，无租使用房产、免租期是否按规定缴纳房产税，经核查，自有房产原值XX万元，出租房产取得租金XX万元，应缴房产税XX万元，享受“六税两费”减征XX万元，存在新增房产原值XX万元未及时登记税源、少缴3个月房产税XX元的问题；四是城镇土地使用税，核查实际占用土地面积是否准确，适用税额标准正确，土地信息变动时是否及时更新税源登记，经核查，实际占用土地面积XX平方米，适用税额XX元/平方米，应缴城镇土地使用税XX万元，享受“六税两费”减征XX万元，与房产税同步存在新增房产对应土地未及时申报、少缴城镇土地使用税XX元的问题；五是残疾人就业保障金，核查在职职工人数、年平均工资、安排残疾人就业人数是否准确，符合在职职工30人以下免征政策的是否按规定享受，经核查，全年在职职工人数XX人，未安排残疾人就业，年平均工资XX万元，应缴残保金XX万元，符合分档减缴政策，已足额缴纳，申报数据准确；六是车船税，核查单位名下登记的X辆应税车辆，均已在办理交强险时由保险机构代收代缴车船税，完税凭证齐全，不存在未缴或漏缴问题。本次自查共确认有效涉税问题4类，涉及少缴税费合计XX元，包括用于职工福利的外购货物未做进项税额转出少缴增值税及附加XX元、节日实物福利未并入工资薪金少扣缴个人所得税XX元、财产租赁合同及新增实收资本未足额申报印花税XX元、新增房产未及时申报房产税及城镇土地使用税XX元。上述问题的产生存在四方面深层原因：一是涉税岗位人员政策掌握不扎实，面对近年来密集出台的减税降费政策、新实施的印花税法等法规，财务人员主要依靠碎片化的网络资讯了解政策，未参加系统的政策培训，对部分政策的执行口径把握不准，比如财务人员误认为新增实收资本无需缴纳营业账簿印花税、外购货物用于职工福利无需转出对应进项，导致政策执行出现偏差；二是内部涉税信息传导机制不顺畅，未建立业务部门、行政部门、人力部门与财务部门的涉税信息联动机制，行政部门购置新房产后未及时将权属资料传递给财务岗，业务部门签订的财产租赁合同未同步提交财务备查，人力部门发放实物福利