做账实操-家具生产企业全套账务分录实例

会计实操文库1/14做账实操-家具生产企业全套账务分录实例（一般纳税人，实木/板式家具，增值税13%，生产成本归集、边角料销售、出口、期末全套结转）主体：XX家具有限公司，主营板式衣柜、实木沙发、办公桌椅；生产流程：板材开料→封边→打孔→打磨→喷漆→组装入库；执行企业会计准则，品种法核算生产成本，原木/板材为核心原材料，木屑、边角料对外售卖计入其他业务。一、股东投资、银行经营借款1.股东实缴注册资本900万元借：银行存款—基本户9000000贷：实收资本—李总90000002.生产线技改流动资金贷款400万元，年利率4.02%借：银行存款4000000贷：短期借款—XX农商行40000003.当月计提贷款利息13400元借：财务费用—利息支出13400贷：应付利息134004.支付当月利息借：应付利息13400贷：银行存款13400二、固定资产、无形资产、长期待摊（开料机、封边机、喷漆房、ERP系统、车间装修）1.购入开料机、全自动封边机、排钻、打磨生产线，不含税2600000，进项13%=338000借：固定资产—家具生产设备2600000应交税费—应交增值税（进项税额）338000贷：银行存款29380002.采购家具生产ERP成本管理系统（无形资产）不含税36000，进项6%=2160借：无形资产—家具ERP系统36000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款381603.生产车间、喷漆房整体改造装修360000，租期6年借：长期待摊费用—车间装修360000贷：银行存款3600004.当月计提折旧（生产设备10年折旧，月折旧21666.67；办公电脑月折旧1400）借：制造费用—设备折旧费21666.67管理费用—折旧费1400贷：累计折旧—板式家具生产线21666.67累计折旧—办公电子设备14005.无形资产按月摊销（36000分5年，月摊销600）借：制造费用—软件摊销费600贷：累计摊销6006.车间装修按月摊销（36万分6年，月摊销5000）借：制造费用—车间装修摊销5000贷：长期待摊费用—车间装修5000三、原材料、周转材料采购与领用（板材、原木、五金、油漆、封边条、包装辅材）1.主材采购：颗粒板、多层实木板、原木，不含税760000，进项13%=98800借：原材料—板材原木主材760000应交税费—应交增值税（进项税额）98800贷：银行存款8588002.配套五金：铰链、导轨、拉手、螺丝，不含税182000，进项23660借：原材料—五金配件182000应交税费—应交增值税（进项税额）23660贷：应付账款—五金供应商2056603.油漆、固化剂、封边条、皮革面料，不含税146000，进项18980借：原材料—油漆面料辅料146000应交税费—应交增值税（进项税额）18980贷：银行存款1649804.周转包装耗材：纸箱、珍珠棉、保护膜、打包带，不含税78000，进项10140借：周转材料—包装耗材78000应交税费—应交增值税（进项税额）10140贷：银行存款881405.月末全部材料领用投入生产板材主材领用690000；五金160000；油漆面料124000；包装耗材领用65000借：生产成本—直接材料（板材原木）690000生产成本—直接材料（五金配件）160000生产成本—直接材料（油漆面料）124000制造费用—包装耗材摊销65000贷：原材料—板材原木主材690000原材料—五金配件160000原材料—油漆面料辅料124000周转材料—包装耗材650006.库存油漆过期报废，成本6000，进项税额转出780借：管理费用—存货报废损失6780贷：原材料—油漆面料辅料6000应交税费—应交增值税（进项税额转出）780四、人员薪酬（开料/打磨/喷漆/组装工人、车间管理、质检、销售、行政财务）当月工资：一线生产工人236000；车间主管+质检42000；销售业务48000；行政财务240001.计提当月工资借：生产成本—直接人工236000制造费用—车间管理薪酬42000销售费用—工资薪金48000管理费用—工资薪金24000贷：应付职工薪酬—工资3500002.计提单位社保公积金合计41600借：生产成本—生产工人社保26800制造费用—车间管理社保4900销售费用—社保公积金5800管理费用—社保公积金4100贷：应付职工薪酬—单位社保公积金416003.发放工资，代扣个人社保24300、个税4600借：应付职工薪酬—工资350000贷：银行存款321100其他应付款—个人社保公积金24300应交税费—应交个人所得税46004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金41600其他应付款—个人社保公积金24300应交税费—应交个人所得税4600贷：银行存款705005.外聘家具工艺设计师劳务报酬12800，代扣个税1620借：制造费用—外聘工艺劳务12800贷：银行存款11180应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1620五、归集分配制造费用，结转完工产品成本（家具核心成本流程）1.归集本月全部制造费用设备折旧21666.67+软件摊销600+车间装修摊销5000+包装耗材65000+车间薪酬42000+车间社保4900+外聘工艺劳务12800=151966.67借：生产成本—制造费用151966.67贷：制造费用（各明细科目）151966.672.当月全部板式衣柜、沙发完工入库（无期末在产品）生产成本总额：板材690000+五金160000+油漆124000+直接人工236000+工人社保26800+制造费用151966.67=1388766.67借：库存商品—板式衣柜1388766.67贷：生产成本（全部明细）1388766.67六、全品类收入分录（内销家具、工程单、木屑边角料售卖、出口外销、预收定金、销售退货）增值税税率：家具成品、边角废料销售13%；外销出口免税，配套办理退税1.经销商预收家具定金76000借：银行存款76000贷：合同负债—预收家具货款760002.经销商提货，含税结算406800（不含税360000，销项46800），冲定金76000，实收银行330800借：合同负债—预收家具货款76000银行存款330800贷：主营业务收入—板式家具内销360000应交税费—应交增值税（销项税额）468003.地产工装批量供货，含税应收621000未回款不含税550000，销项71500借：应收账款—XX地产工装公司621000贷：主营业务收入—工程家具收入550000应交税费—应交增值税（销项税额）715004.收回工装家具欠款621000借：银行存款621000贷：应收账款—XX地产工装公司6210005.生产木屑、板材边角废料对外销售含税16950不含税15000，销项1950；废料成本8600借：银行存款16950贷：其他业务收入—边角废料销售收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）1950借：其他业务成本—废料销售成本8600贷：库存商品—边角次品86006.家具出口外销，FOB折合人民币520000，免税无销项借：应收账款—境外采购商520000贷：主营业务收入—家具出口外销5200007.经销商破损退货，含税退款28250，红字冲销收入不含税25000，红字销项3250借：主营业务收入—板式家具内销25000（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）3250（红字）贷：银行存款282508.结转本月已售家具主营业务成本892000借：主营业务成本—家具销售成本892000贷：库存商品—板式衣柜892000七、运营期间费用（厂房租金、水电、展会推广、物流、设备维保）1.生产厂房租金含税38160（不动产租赁9%，不含税36000）借：制造费用—厂房租金36000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款381602.全厂水电合计68000，生产车间57000，行政办公11000借：制造费用—水电动力费57000管理费用—水电费11000贷：银行存款680003.家具展会、短视频招商广告费含税11660（6%进项）借：销售费用—广告宣传费11000应交税费—应交增值税（进项税额）660贷：银行存款116604.成品物流配送、装卸服务费含税7420借：销售费用—物流配送费7000应交税费—应交增值税（进项税额）420贷：银行存款74205.开料、封边生产线月度维保检修费5900借：制造费用—设备维修费5900贷：银行存款5900八、政府补贴、出口退税分录1.绿色环保喷漆技改财政补贴72000（与销售收入无关，不征增值税）借：银行存款72000贷：其他收益—环保技改补贴720002.收到家具出口退税款32600借：银行存款32600贷：其他应收款—应收出口退税款32600九、增值税结转、附加税、期末全套损益结转1.本月进项税额汇总338000+2160+98800+23660+18980+10140+2160+660+420=494980本月销项税额：46800+71500+1950-3250=117000进项税额远大于销项，形成期末留抵税额，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，城建税、教育费附加、地方教育附加无需计提3.结转本月全部收入借：主营业务收入—内销家具335000主营业务收入—工程家具550000主营业务收入—出口外销520000其他业务收入—边角废料15000其他收益—环保技改补贴72000贷：本年利润14920004.结转本月全部成本、费用借：本年利润1478426.67贷：主营业务成本—家具销售892000其他业务成本—废料成本8600销售费用—工资48000销售费用—社保5800销售费用—广告费11000销售费用—物流费7000管理费用—工资24000管理费用—社保4100管理费用—折旧费1400管理费用—水电费1100管理费用—油漆报废损失6780财务费用—利息支出134005.当月利润总额=1492000−1478426.