做账实操-建筑行业全套账务分录实例

会计实操文库1/17做账实操-建筑行业全套账务分录实例一、核心科目说明（现行准则）1.成本归集：合同履约成本—XX项目（材料费/人工费/机械费/分包费/间接费）2.结算过渡：合同结算—价款结算（甲方确认工程量）、合同结算—收入结转（按完工进度确认收入）3.往来资产：合同资产（已完工未开票、质保金）、应收账款（已开票应收）4.预收款项：合同负债（预收工程款）5.增值税：一般计税9%，异地预征2%；简易计税（甲供/清包工/老项目）3%，预征3%；分包可差额扣除6.资产：原材料、固定资产（塔吊/泵车）、周转材料（模板/脚手架）7.特殊：合同取得成本（投标费、中介费，分期摊销）案例背景甲建筑公司（一般计税9%）承接XX厂房项目，合同含税总价1090万（不含税1000万），预计总成本700万；本月发生采购、施工、分包、预收、进度结算、预缴税费、工资折旧、损益结转全流程。二、一、采购环节分录1.购进钢筋、水泥、砂石（专票13%，银行支付）不含税材料800000，进项税额104000，价税合计904000借：原材料—钢筋500000原材料—水泥200000原材料—砂石100000应交税费—应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款9040002.购入塔吊（固定资产，13%）设备不含税300000，进项39000，未付款借：固定资产—施工塔吊300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：应付账款—设备供应商3390003.采购周转材料（模板、脚手架，分次摊销）不含税50000，进项6500借：周转材料—模板脚手架50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款565004.支付投标服务费（合同取得成本，分期摊销）不含税10000，进项600（现代服务6%）借：合同取得成本—XX厂房项目10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600三、项目成本归集（全部计入合同履约成本，分项目核算）1.工地领用原材料本月厂房领用钢筋400000、水泥150000、砂石80000借：合同履约成本—XX厂房—直接材料费630000贷：原材料—钢筋400000原材料—水泥150000原材料—砂石800002.周转材料本月摊销20000借：合同履约成本—XX厂房—材料费（周转摊销）20000贷：周转材料—模板脚手架200003.计提项目人员工资（施工工人+项目管理人员）施工工人工资180000，项目管理工资30000借：合同履约成本—XX厂房—直接人工费180000合同履约成本—XX厂房—间接费用（工资）30000贷：应付职工薪酬—工资2100004.计提单位社保（项目人员合计21000）借：合同履约成本—XX厂房—直接人工费15000合同履约成本—XX厂房—间接费用（社保）6000贷：应付职工薪酬—社保（单位）210005.支付劳务分包工程款（差额扣除）分包含税327000（不含税300000，销项抵减27000），银行支付借：合同履约成本—XX厂房—分包成本300000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）27000贷：银行存款3270006.计提塔吊月折旧12000借：合同履约成本—XX厂房—机械使用费12000贷：累计折旧—塔吊120007.支付项目水电费、机械维修费（不含税15000，进项1950）借：合同履约成本—XX厂房—间接费用（水电维修）15000应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款16950本月项目总成本汇总63万材料+2万周转+18万人工+3万管理工资+1.5万工人社保+0.6万管理社保+30万分包+1.2万折旧+1.5万水电=1253000元四、预收工程款+异地预缴增值税（核心难点）1.收到甲方预付工程款含税2180000（不含税200万）开612不征税发票，不确认销项，挂合同负债借：银行存款2180000贷：合同负债—XX厂房项目2000000应交税费—待转销项税额1800002.项目所在地预缴增值税（一般计税预征2%，可扣分包）预缴基数=（预收218万-分包32.7万）÷1.09=170万预缴增值税=1700000×2%=34000；附加同步预缴12%（城建7%+教育3%+地方教育2%）附加税=34000×12%=4080预缴增值税借：应交税费—预交增值税34000贷：银行存款34000预缴附加税费借：应交税费—城建税2380应交税费—教育费附加1020应交税费—地方教育附加680贷：银行存款4080五、进度结算+按履约进度确认收入成本业务：本月甲方确认工程量（结算含税3270000，不含税300万），冲抵前期预收218万，剩余应收步骤1：甲方计量，确认合同结算价款借：合同负债—XX厂房项目2000000应收账款—XX厂房甲方1270000贷：合同结算—价款结算（XX厂房）3000000应交税费—待转销项税额270000结转预收款对应的待转销项，确认当期销项借：应交税费—待转销项税额450000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）450000步骤2：按完工进度确认收入、结转成本合同总不含税1000万，本月履约进度30%，应确认收入300万；本月归集成本1253000结转为主营业务成本确认当期收入借：合同结算—收入结转（XX厂房）3000000贷：主营业务收入—工程施工收入3000000结转当期项目成本借：主营业务成本—XX厂房项目1253000贷：合同履约成本—XX厂房（各明细）1253000步骤3：摊销合同取得成本（投标费，按30%进度摊销）借：主营业务成本—合同取得成本摊销3000贷：合同取得成本—XX厂房项目30003.收回本期工程尾款1270000借：银行存款1270000贷：应收账款—XX厂房甲方1270000六、工资发放、代扣个税社保1.发放项目工资210000，代扣个人社保22000，个税5600，实发182400借：应付职工薪酬—工资210000贷：银行存款182400其他应付款—代扣个人社保22000应交税费—应交个人所得税56002.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—社保（单位）21000其他应付款—代扣个人社保22000应交税费—应交个人所得税5600贷：银行存款48600七、总部期间费用（行政、销售、财务）1.总部办公室房租、办公费不含税8000，进项720（9%租赁+13%办公）借：管理费用—办公房租8000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款87202.业务招待、投标差旅费借：管理费用—业务招待费5000管理费用—差旅费3000贷：银行存款80003.广告宣传拓展业务借：销售费用—广告费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款63604.银行手续费、贷款利息借：财务费用—手续费1200财务费用—利息支出4000贷：银行存款5200八、月末计提附加税费（抵减预缴）1.本月增值税计算销项税额=450000进项合计=104000+39000+6500+600+1950+720+360=153130销项抵减（分包）=27000当期应纳增值税=450000-153130-27000=269870减异地预缴34000，本月实际应交增值税=2358702.计提城建、教育附加（以235870为基数12%）附加税=235870×12%=28304.40借：税金及附加28304.40贷：应交税费—城建税16510.90应交税费—教育费附加7076.10应交税费—地方教育附加4717.403.次月申报缴纳增值税及附加缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）269870贷：应交税费—未交增值税269870借：应交税费—未交增值税269870贷：应交税费—预交增值税34000银行存款235870缴纳计提附加借：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加28304.40贷：银行存款28304.40九、月末结转全部损益1.结转收入借：主营业务收入—工程施工收入3000000贷：本年利润30000002.结转成本、费用、税金主营业务成本合计=1253000+3000=1256000借：本年利润1334704.40贷：主营业务成本1256000管理费用（8000+5000+3000）16000销售费用—广告费6000财务费用（1200+4000）5200税金及附加28304.40十、季度计提企业所得税（小微企业5%）本月利润总额=3000000-1334704.40=1665295.60假设季度全部利润，所得税=1665295.6×5%=83264.78计提所得税借：所得税费用83264.78贷：应交税费—应交企业所得税83264.78结转所得税至本年利润借：本年利润83264.78贷：所得税费用83264.78缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税83264.78贷：银行存款83264.78十一、特殊业务补充分录（高频场景）1.质保金扣留（完工结算甲方扣留5%质保金，计入合同资产）结算含税109万，扣留质保金54500借：应收账款1035500合同资产—质保金（XX项目）54500贷：合同结算—价款结算1000000应交税费—待转销项税额90000质保到期收回：借：银行存款54500贷：合同资产—质保金54500应交税费—待转销项税额45002.简易计税项目（甲供工程3%，差额计税）支付分包款差额抵减增值税：借：合同履约成本—分包100000应交税费—简易计税（扣减）3000贷：银行存款103000异地预缴简易计税：借：应交税费—简易计税（预缴）贷：银行存款3.废料、废旧钢材变卖（13%销项）变卖废钢含税11300借：银行存款11300贷：其他业务收入—废料收入1