做账实操-琴行全套账务分录实例

会计实操文库1/12做账实操-琴行全套账务分录实例（一般纳税人，分乐器销售13%、艺术培训6%）主体：XX琴行有限公司，业务：钢琴/吉他/古筝等乐器销售、乐器租赁、少儿成人乐器培训、乐器维修调律、考级报名、配件售卖；执行企业会计准则。税率规则：乐器、配件销售13%；乐器培训、调律维修、租赁、考级服务费6%；分开核算，避免从高计税。一、股东投资、银行借款1.股东实缴注册资本600000元借：银行存款—基本户600000贷：实收资本—王XX6000002.经营流动资金贷款300000，年利率3.96%借：银行存款300000贷：短期借款—XX银行3000003.当月计提利息990元借：财务费用—利息支出990贷：应付利息9904.支付当月利息借：应付利息990贷：银行存款990二、固定资产、长期待摊（展示钢琴、教学琴、装修、收银系统）1.采购展示钢琴、教学吉他古筝一批，不含税220000，进项13%=28600借：固定资产—教学展示乐器220000应交税费—应交增值税（进项税额）28600贷：银行存款2486002.琴行收银+排课管理软件（无形资产）不含税15000，进项6%=900借：无形资产—琴行排课系统15000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款159003.门店展厅、琴房整体装修210000，租期5年借：长期待摊费用—琴行装修210000贷：银行存款2100004.当月计提折旧（乐器5年折旧，月折旧3666.67；办公电脑折旧500）借：主营业务成本—乐器折旧费3666.67管理费用—折旧费500贷：累计折旧—教学展示乐器3666.67累计折旧—办公电子设备5005.软件按月摊销（15000分5年，月摊销250）借：主营业务成本—软件摊销250贷：累计摊销2506.装修按月摊销（21万分5年，月摊销3500）借：主营业务成本—装修摊销3500贷：长期待摊费用—琴行装修3500三、库存商品（待售钢琴、吉他、琴弦、琴包、谱架、教材）1.采购待售乐器不含税85000，进项13%=11050借：库存商品—成品乐器85000应交税费—应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款960502.采购配件、乐谱、琴弦、琴凳不含税14000，进项1820借：库存商品—乐器配件耗材14000应交税费—应交增值税（进项税额）1820贷：银行存款158203.本月销售结转成本：乐器出库56000，配件出库8200借：主营业务成本—乐器销售成本56000主营业务成本—配件耗材成本8200贷：库存商品—成品乐器56000库存商品—乐器配件耗材82004.破损吉他无法销售报废，成本1200，进项转出156借：管理费用—存货报废损失1356贷：库存商品—成品乐器1200应交税费—应交增值税（进项税额转出）156四、人员薪酬（全职授课老师、销售、前台教务、行政）当月工资：全职乐器教师112000；门店销售38000；教务前台24000；行政财务160001.计提当月工资借：主营业务成本—人工（授课老师）112000销售费用—工资薪金38000管理费用—工资薪金16000贷：应付职工薪酬—工资1660002.计提单位社保公积金合计20500借：主营业务成本—社保教师13100销售费用—社保公积金4600管理费用—社保公积金2800贷：应付职工薪酬—单位社保公积金205003.发放工资，代扣个人社保12800、个税2400借：应付职工薪酬—工资166000贷：银行存款150800其他应付款—个人社保公积金12800应交税费—应交个人所得税24004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金20500其他应付款—个人社保公积金12800应交税费—应交个人所得税2400贷：银行存款357005.外聘兼职授课老师劳务报酬7200，代扣个税860借：主营业务成本—外聘教师劳务7200贷：银行存款6340应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）860五、琴行各类收入分录（培训预收课时、乐器销售、租赁、调律、考级，新收入准则合同负债）1.学员预交年度课时培训费48000（6%服务，未履约）借：银行存款48000贷：合同负债—预收培训费480002.当月消耗课时，分摊确认培训含税收入31800不含税30000，销项1800借：合同负债—预收培训费31800贷：主营业务收入—乐器培训收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）18003.现场卖出钢琴含税124700（销售13%）不含税110000，销项14300借：银行存款124700贷：主营业务收入—乐器销售收入110000应交税费—应交增值税（销项税额）143004.吉他琴弦、琴包配件零售含税14690不含税13000，销项1690借：银行存款14690贷：主营业务收入—配件销售收入13000应交税费—应交增值税（销项税额）16905.钢琴租赁、上门调律维修含税现收10600（服务6%）不含税10000，销项600借：银行存款10600贷：其他业务收入—租赁调律收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）6006.代收考级服务费含税5300（6%）不含税5000，销项300借：银行存款5300贷：其他业务收入—考级服务费收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）3007.企业批量采购教学吉他欠款含税29250不含税25000，销项3250借：应收账款—XX幼儿园29250贷：主营业务收入—乐器销售收入25000应交税费—应交增值税（销项税额）32508.收回乐器采购欠款29250借：银行存款29250贷：应收账款—XX幼儿园292509.学员退费：未上完课时退费2650借：合同负债2500主营业务收入—乐器培训收入（红字）500应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）30贷：银行存款2650六、运营期间费用（房租、水电、短视频推广、平台团购）1.琴行展厅琴房租金含税26500（不动产9%，不含税25000）借：主营业务成本—场地租金25000应交税费—应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款265002.水电物业合计6200，教学展厅主营4900，行政办公1300借：主营业务成本—水电物业4900管理费用—水电费1300贷：银行存款62003.抖音、美团少儿艺术推广广告费含税9540（6%进项）借：销售费用—广告宣传费9000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款95404.线上团购平台渠道服务费含税6360借：销售费用—平台渠道费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款63605.钢琴调音、展厅设备月度维护费4200借：主营业务成本—设备维护费4200贷：银行存款4200七、政府补贴分录（艺术教育扶持、民办培训机构补贴）收到文旅教育局艺术培训运营扶持补贴69000（不征增值税）借：银行存款69000贷：其他收益—艺术教育补贴69000八、增值税结转、附加税、期末损益结转1.本月进项汇总28600+900+11050+1820+1500+540+360=44770本月销项汇总：1800+14300+1690+600+300+3250-30=21910进项大于销项，形成留抵，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，附加税不计提3.结转本月全部收入借：主营业务收入—乐器培训29500主营业务收入—乐器销售135000主营业务收入—配件销售13000其他业务收入—租赁调律10000其他业务收入—考级服务5000其他收益—教育补贴69000贷：本年利润2615004.结转本月全部成本、费用借：本年利润422032.67贷：主营业务成本—教师工资112000主营业务成本—外聘劳务7200主营业务成本—教师社保13100主营业务成本—乐器销售成本56000主营业务成本—配件成本8200主营业务成本—乐器折旧3666.67主营业务成本—软件摊销250主营业务成本—装修摊销3500主营业务成本—场地租金25000主营业务成本—水电物业4900主营业务成本—设备维护4200销售费用—销售工资38000销售费用—销售社保4600销售费用—广告费9000销售费用—平台费6000管理费用—行政工资16000管理费用—行政社保2800管理费用—折旧500管理费用—水电费1300管理费用—乐器报废损失1356财务费用—利息支出9905.当月利润总额=261500−42203