做账实操-铸造行业全套账务分录实例

会计实操文库1/15做账实操-铸造行业全套账务分录实例（一般纳税人，13%税率，品种法成本核算，带完整金额、回炉废料、环保税、资源税、预收货款、期末全套结转）主体：XX机械铸造有限公司，主营铸铁/铸钢机械配件；工艺流程：生铁废钢熔炼→制砂造型→浇铸→清砂打磨→热处理→成品入库；核心特点：大量回炉边角料、炉渣废料销售、熔炼高耗电、环保除尘设备、自有铁矿原料计提资源税。一、股东投资、流动资金借款1.股东实缴注册资本12000000元借：银行存款—基本户12000000贷：实收资本—王总120000002.熔炼生产线技改贷款6000000，年利率4.08%借：银行存款6000000贷：短期借款—农商行铸造专项贷60000003.当月计提贷款利息20400元借：财务费用—利息支出20400贷：应付利息204004.支付当月利息借：应付利息20400贷：银行存款20400二、固定资产、无形资产、长期待摊（中频熔炼炉、砂处理线、热处理炉、ERP、车间环保改造装修）1.购入中频熔炼炉、全自动砂处理生产线、热处理回火设备，不含税3800000，进项13%=494000借：固定资产—铸造生产专用设备3800000应交税费—应交增值税（进项税额）494000贷：银行存款42940002.铸造成本ERP进销存系统（无形资产）不含税42000，进项6%=2520借：无形资产—铸造生产管理系统42000应交税费—应交增值税（进项税额）2520贷：银行存款445203.熔炼车间、除尘环保改造装修480000，租期8年借：长期待摊费用—铸造车间环保装修480000贷：银行存款4800004.当月计提折旧（生产设备10年折旧，月折旧31666.67；办公电脑折旧1800）借：制造费用—设备折旧费31666.67管理费用—折旧费1800贷：累计折旧—熔炼砂处理生产线31666.67累计折旧—办公电子设备18005.无形资产按月摊销（42000分5年，月摊销700）借：制造费用—软件摊销费700贷：累计摊销7006.车间装修按月摊销（48万分8年，月摊销5000）借：制造费用—车间装修摊销5000贷：长期待摊费用—铸造车间环保装修5000三、原材料、周转材料采购、领用、回炉废料处理（生铁、废钢、型砂、树脂、煤粉、耐火材料）1.主料采购：生铁、废钢原料，不含税920000，进项13%=119600借：原材料—金属主料生铁废钢920000应交税费—应交增值税（进项税额）119600贷：银行存款10396002.造型辅料：树脂、煤粉、石英型砂，不含税260000，进项33800借：原材料—造型砂辅材260000应交税费—应交增值税（进项税额）33800贷：应付账款—型砂供应商2938003.耐火耗材、炉衬材料、脱模剂，不含税186000，进项24180借：原材料—耐火炉料耗材186000应交税费—应交增值税（进项税额）24180贷：银行存款2101804.周转低值：砂箱、打磨砂轮、切割片，不含税132000，进项17160借：周转材料—铸造低值耗材132000应交税费—应交增值税（进项税额）17160贷：银行存款1491605.自有铁矿开采生铁原料，自用生产计提资源税12600借：生产成本—直接材料12600贷：应交税费—应交资源税126006.月末领用全部原料投入熔炼生产生铁废钢领用780000；型砂辅料220000；耐火炉料168000；低值耗材领用110000借：生产成本—直接材料（金属主料）780000生产成本—直接材料（造型砂辅材）220000生产成本—燃料动力（耐火炉料）168000制造费用—低值耗材摊销110000贷：原材料—金属主料生铁废钢780000原材料—造型砂辅材220000原材料—耐火炉料耗材168000周转材料—铸造低值耗材1100007.生产浇铸产生浇口、冒口废钢回炉入库（按市场价冲减生产成本），估价36000借：原材料—回炉废钢36000贷：生产成本—直接材料360008.库存树脂受潮失效报废，成本8000，进项税额转出1040借：管理费用—存货报废损失9040贷：原材料—造型砂辅材8000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1040四、人员薪酬（熔炼/造型/清砂/热处理工人、车间质检、销售、行政财务）当月工资：一线生产熔炼造型工人268000；车间班组长质检46000；销售业务52000；行政财务280001.计提当月工资借：生产成本—直接人工268000制造费用—车间管理薪酬46000销售费用—工资薪金52000管理费用—工资薪金28000贷：应付职工薪酬—工资3940002.计提单位社保公积金合计46200借：生产成本—生产工人社保30200制造费用—车间管理社保5100销售费用—社保公积金6400管理费用—社保公积金4500贷：应付职工薪酬—单位社保公积金462003.发放工资，代扣个人社保27800、个税4900借：应付职工薪酬—工资394000贷：银行存款361300其他应付款—个人社保公积金27800应交税费—应交个人所得税49004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金46200其他应付款—个人社保公积金27800应交税费—应交个人所得税4900贷：银行存款789005.外聘铸造工艺工程师劳务报酬13600，代扣个税1850借：制造费用—外聘工艺劳务13600贷：银行存款11750应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1850五、归集分配制造费用，结转完工铸件成本（品种法核心流程）1.归集本月全部制造费用设备折旧31666.67+软件摊销700+装修摊销5000+低值耗材110000+车间薪酬46000+车间社保5100+外聘工艺13600=212066.67借：生产成本—制造费用212066.67贷：制造费用（各明细）212066.672.当月全部机械铸件完工入库（无期末在产品）生产成本总额：主料780000+砂辅220000+耐火168000+自产矿资源税12600−回炉废料36000+直接人工268000+工人社保30200+制造费用212066.67=1654866.67借：库存商品—机械铸造铸件1654866.67贷：生产成本（全部明细）1654866.67六、铸造全品类收入分录（铸件内销、工程订单、炉渣废料销售、预收定金、销售退回）货物销售统一13%增值税；回炉废料、炉渣销售同13%1.经销商预收铸件生产定金86000借：银行存款86000贷：合同负债—预收铸件货款860002.经销商提货结算含税452000（不含税400000，销项52000），冲定金86000，实收366000借：合同负债—预收铸件货款86000银行存款366000贷：主营业务收入—机械铸件内销400000应交税费—应交增值税（销项税额）520003.设备制造企业批量铸件供货，含税应收678000未回款不含税600000，销项78000借：应收账款—XX装备公司678000贷：主营业务收入—工程铸件收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）780004.收回工程欠款678000借：银行存款678000贷：应收账款—XX装备公司6780005.熔炼废渣、报废砂块对外销售含税22600不含税20000，销项2600；废料成本11200借：银行存款22600贷：其他业务收入—铸造废渣废料收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600借：其他业务成本—废渣销售成本11200贷：库存商品—废渣次品112006.客户铸件破损退货，含税退款33900红字冲销不含税30000，红字销项3900借：主营业务收入—机械铸件内销30000（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）3900（红字）贷：银行存款339007.结转本月已售铸件主营业务成本986000借：主营业务成本—铸件销售成本986000贷：库存商品—机械铸造铸件986000七、运营期间费用（厂房租金、水电、环保运维、展会推广、物流）1.生产铸造厂房租金含税42400（不动产9%，不含税40000）借：制造费用—厂房租金40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款424002.全厂水电燃气合计76000，熔炼车间生产64000，行政办公12000借：制造费用—水电动力费64000管理费用—水电费12000贷：银行存款760003.除尘环保设备运维服务费含税12720（6%进项）借：制造费用—环保运维费12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款127204.工业展会、短视频铸件推广广告费含税12720借：销售费用—广告宣传费12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款127205.铸件物流配送、装卸服务费含税8480借：销售费用—物流配送费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84806.熔炼炉月度检修保养费6800借：制造费用—设备维修费6800贷：银行存款6800八、专项税费计提（环保税、资源税）1.计提当月大气、固废环保税4260借：税金及附加—环保税4260贷：应交税费—应交环保税42602.缴纳自产铁矿资源税12600借：应交税费—应交资源税12600贷：银行存款12600九、政府技改补贴分录（绿色铸造环保技改补贴）收到工信局绿色铸造技改财政补贴78000（与销售收入无关，不征增值税）借：银行存款78000贷：其他收益—绿色铸造技改补贴78000十、增值税结转、附加税、期末全套损益结转1.本月进项税额汇总494000+2520+119600+33800+24180+17160+2400+720+720+480=695580本月销项汇总：52000+78000+2600-3900=128700进项远大于销项，形成期末留抵，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，城建税、教育附加、地方教育附加不计提3.结转本月全部收入借：主营业务收入—内销铸件370000主营业务收入—工程铸件600000其他业务收入—废渣废料20000其他收益—技改补贴78000贷：本年利润10680004.结转本月全部成本、费用借：本年利润1448126.67贷：主营业务成本—铸件销售986000其他业务成本—废渣成本11200销售费用—工资52000销售费用—社保6400销售费用—广告费12000销售费用—物流费8000管理费用—工资28000管理费用—社保4500管理费用—折旧费1800管理费用—水电费1200管理费用—树脂报废损失9040税金及附加—环保税4260财