中级会计实务考点梳理与练习卷

中级会计实务考点梳理与练习卷中级会计实务作为中级会计职称考试的核心科目，内容覆盖面广，知识点密集，且兼具理论深度与实务操作性。对于备考者而言，系统梳理核心考点、辅以针对性练习，是高效通关的关键。本文将结合笔者多年教学与辅导经验，对中级会计实务的重点章节及核心考点进行梳理，并附上精心设计的练习卷，以期助力各位考生巩固所学，提升应试能力。一、核心考点梳理中级会计实务的学习，需在理解会计准则基本原理的基础上，重点掌握各项经济业务的会计处理方法。以下将对部分核心章节及高频考点进行提炼：（一）存货存货是企业日常经营活动中的重要流动资产。本章节需重点关注存货的初始计量（如外购存货成本的构成、委托加工物资成本的确定）、存货发出的计价方法（实际成本法与计划成本法下的会计处理差异）、存货的期末计量原则，尤其是成本与可变现净值孰低法的应用，包括可变现净值的确定、存货跌价准备的计提、转回与结转。（二）固定资产与无形资产此两章内容在会计处理原则上有共通之处。固定资产需关注其初始计量（外购、自行建造等不同取得方式下的成本构成）、折旧方法的选择与应用（双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧法的计算）、后续支出的会计处理（资本化与费用化的划分）以及处置时的账务处理。无形资产则侧重于其特征、内容界定、研发支出的资本化与费用化处理、摊销方法及使用寿命不确定无形资产的减值测试。（三）投资性房地产投资性房地产的后续计量模式是本章的核心。考生需熟练掌握成本模式与公允价值模式的区别及其会计处理，特别是两种模式下租金收入的确认、折旧或摊销（成本模式）、公允价值变动（公允价值模式）的核算。同时，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时的账务处理，以及投资性房地产后续计量模式变更的会计处理，也是历年考试的重点与难点。（四）金融资产和金融负债本章内容相对复杂，准则规定细致。需重点理解金融资产的分类（以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以公允价值计量且其变动计入当期损益）及其划分依据。不同类别金融资产的初始计量与后续计量（尤其是债权投资的摊余成本、利息收入计算，其他债权投资的公允价值变动与减值，交易性金融资产的公允价值变动）是考核的重中之重。金融负债的分类与计量，以及金融资产转移的判断与会计处理也需关注。（五）长期股权投资和合营安排长期股权投资是中级会计实务的“大山”之一。考生需深刻理解长期股权投资的初始计量（同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并以及企业合并以外其他方式取得的长期股权投资的初始成本确定）。后续计量中，成本法与权益法的适用范围及具体核算（特别是权益法下对被投资单位净损益、其他综合收益、利润分配以及其他权益变动的处理）是核心。长期股权投资核算方法的转换（如公允价值计量转为权益法、成本法转为权益法等）涉及较多步骤，需要反复演练以熟练掌握。合营安排的认定与分类也不容忽视。（六）收入收入准则采用了“五步法”模型确认收入，这是本章学习的主线。考生需逐一理解并应用这五个步骤：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入。对于特定交易的会计处理，如附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、总额法与净额法的区分、附有客户额外购买选择权的销售（如积分）、授予知识产权许可等，需结合具体案例进行掌握。（七）所得税所得税会计的核心在于确定资产、负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异，并据此确认递延所得税资产或递延所得税负债。考生需重点掌握资产计税基础、负债计税基础的确定方法，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的识别，以及递延所得税资产、递延所得税负债的确认与计量。所得税费用的计算（当期所得税费用与递延所得税费用的合计）也是本章的最终落脚点。（八）财务报告财务报告章节综合性强，涉及前面多个章节的内容。资产负债表、利润表、现金流量表（特别是经营活动现金流量的直接法与间接法编制）、所有者权益变动表的填列方法是基础。合并财务报表的编制虽然复杂，但其基本原理和步骤（如调整分录、抵销分录的编制）是核心考点，尤其是内部存货交易、内部固定资产交易、内部债权债务的抵销处理。二、模拟练习卷一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)1.企业为外购存货发生的下列各项支出中，不应计入存货成本的是（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失2.甲公司一台生产设备原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。假设甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备第二年应计提的折旧额为（）万元。A.38.0B.48.0C.28.8D.36.83.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业拥有并自行使用的厂房4.企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.该金融资产的初始入账金额B.投资收益C.财务费用D.管理费用5.甲公司于2023年1月1日以银行存款购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元（与账面价值相等）。2023年度乙公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利50万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.300B.345C.360D.3306.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（）时确认收入。A.签订合同B.发出商品C.客户取得相关商品控制权D.收到货款7.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.交易性金融资产公允价值上升C.其他权益工具投资公允价值上升D.预计负债账面价值大于其计税基础8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为80万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2023年5月8日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司实际收到的款项为（）万元。A.111B.113C.108.94D.1009.在编制合并资产负债表时，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司所享有的份额应当相互抵销，其差额应列示为（）。A.资本公积B.少数股东权益C.商誉或营业外收入D.未分配利润10.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按直线法摊销B.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.自行研究开发项目开发阶段的支出应全部资本化D.无形资产后续支出应计入无形资产成本二、多项选择题(本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托代销商品B.发出商品C.工程物资D.在产品2.关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产应按实际利率法确认利息收入B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间的公允价值变动应计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要计提减值准备D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资处置时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应转入留存收益3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售固定资产净收益B.出租无形资产取得的租金收入C.计提存货跌价准备D.交易性金融资产公允价值变动收益4.关于收入确认，下列说法中正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.没有商业实质的非货币性资产交换，不确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回时，即可确认收入D.企业向客户销售商品涉及其他方参与其中时，应当根据合同条款和交易实质，判断其身份是主要责任人还是代理人5.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)1.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）2.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应计提折旧或摊销，并在资产负债表日确认公允价值变动损益。（）3.对于长期股权投资，采用权益法核算时，投资企业确认应分担被投资单位发生的净亏损，应以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。（）4.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。（）5.企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（）6.企业发生的辞退福利支出，应全部计入当期管理费用。（）7.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）8.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（）9.现金流量表中的经营活动现金流量净额与利润表中的净利润通常不相等，其差异主要源于会计计量基础的不同。（）10.母公司在编制合并财务报表时，应当将整个企业集团视为一个会计主体。（）四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下与固定资产相关的经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元（不含增值税，运输业适用增值税税率9%），款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（2）7月1日，对一台生产用设备进行日常维修，领用原材料一批，成本为10万元，购进该批原材料时支付的增值税税额为1.3万元。应付维修人员薪酬5万元。（3）12月31日，对上述购入的生产设备进行减值测试，其可收回金额为60万元。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日购入生产设备的会计分录。（2）计算甲公司2023年度购入生产设备应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2023年7月1日设备维修的会计分录。（4）判断甲公司2023年12月31日购入的生产设备是否发生减值，如发生减值，编制计提减值准备的会计分录。2.甲公司2023年发生如下与收入相关的经济业务：（1）3月1日，向乙公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为150万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于3月8日付清货款（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）5月1日，与丙公司签订一项为期3个月的劳务合同，为其提供某项设备安装服务，合同总收入为100万元（不含增值税）。至5月31日，甲公司已发生劳务成本30万元（均为职工薪酬），预计还将发生劳务成本40万元。甲公司按已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：（1）编制甲公司3月1日销售A商品的会计分录。（2）编制甲公司3月8日收到货款的会计分录。（3）计算甲公司5月份应确认的劳务收入金额，并编制确认劳务收入、结转劳务成本的会计分录。三、备考建议与总结中级会计实务的学习是