做账实操-游戏开发公司会计科目及账务处理分录SOP

会计实操文库49/49做账实操-游戏开发公司会计科目及账务处理分录SOP一、筹建期账务处理（15个分录）1.资金筹集1.股东现金出资借：银行存款贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（溢价部分）附件：银行收款回单、验资报告、股东会决议2.股东非货币资产出资（游戏引擎、IP版权、开发设备）借：固定资产—开发设备（评估值）无形资产—游戏引擎/IP版权（评估值）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（差额）附件：资产评估报告、资产过户证明、股东会决议3.取得文创产业专项贷款（用于游戏研发）借：银行存款贷：短期借款/长期借款—文创产业贷款附件：贷款合同、银行放款凭证、研发项目审批文件4.收到政府游戏产业启动补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—启动补贴附件：补贴文件、银行收款回单2.场地与设备采购5.租赁办公/研发场地（1年以上）借：长期待摊费用—场地租金贷：银行存款附件：租赁协议、付款回单、场地验收单6.支付场地押金借：其他应收款—场地押金贷：银行存款附件：押金收据、租赁协议7.场地装修（研发机房改造、隔音装修）借：长期待摊费用—场地装修费贷：银行存款/应付账款附件：装修合同、工程进度单、付款回单8.购入研发设备（高性能电脑、服务器、测试设备）借：固定资产—研发设备—电脑/服务器应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、验收单、设备调试报告9.购入办公设备（打印机、办公家具、投影仪）借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单3.前期费用10.支付筹建期人员工资（研发、策划、管理）借：管理费用—开办费—工资贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、考勤记录11.支付游戏IP咨询费（版权登记、IP规划）借：管理费用—开办费—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：咨询合同、发票、付款回单12.购入游戏开发软件（Unity、Unreal、开发工具包）借：无形资产—开发软件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、软件授权证书、发票13.购入低值易耗品（办公耗材、测试手柄、耳机）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购发票、入库单14.低值易耗品领用（一次摊销）借：管理费用—开办费—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品附件：领用单15.筹建期费用结转（开业当月）借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—场地租金/装修费附件：开办费分摊计算表二、游戏研发环节账务处理（30个分录）1.研发前期（研究阶段）16.游戏策划费用（剧情设计、玩法规划）借：研发支出—费用化支出—策划费贷：应付职工薪酬—策划人员工资银行存款（外部策划咨询费，含进项税）附件：工资表、咨询合同、发票、策划方案17.市场调研费用（用户需求调研、竞品分析）借：研发支出—费用化支出—调研费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：调研合同、发票、调研报告18.技术预研费用（引擎测试、技术可行性验证）借：研发支出—费用化支出—技术预研费贷：应付职工薪酬—研发人员工资银行存款（测试工具费）附件：工资表、测试报告、支出凭证19.研究阶段费用结转（月末）借：管理费用—研发费用—研究阶段贷：研发支出—费用化支出（各明细）附件：研发费用汇总表2.研发中期（开发阶段-费用化）20.游戏美术设计费用（角色、场景、UI设计）借：研发支出—费用化支出—美术设计费贷：应付职工薪酬—美术人员工资银行存款（外部美术委托费，含进项税）附件：工资表、委托设计合同、设计成果验收单21.程序开发费用（前端、后端、服务器开发）借：研发支出—费用化支出—程序开发费贷：应付职工薪酬—程序员工资附件：工资表、开发任务单、代码提交记录22.音效/音乐制作费用借：研发支出—费用化支出—音效费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：音效制作合同、发票、音频文件验收单23.研发设备折旧（开发电脑、服务器）借：研发支出—费用化支出—折旧费贷：累计折旧—研发设备附件：折旧计算表、设备使用记录24.研发场地租金摊销借：研发支出—费用化支出—租金摊销贷：长期待摊费用—场地租金附件：摊销计算表、分摊表3.研发后期（开发阶段-资本化）25.满足资本化条件，研发支出结转资本化借：研发支出—资本化支出—XX游戏项目贷：研发支出—费用化支出（未结转部分）附件：资本化确认审批文件、项目进度报告26.游戏测试费用（内部测试、第三方测试）借：研发支出—资本化支出—测试费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬附件：测试合同、发票、测试报告27.游戏版本迭代开发费用（资本化阶段）借：研发支出—资本化支出—迭代开发费贷：应付职工薪酬—研发人员工资银行存款（技术服务费）附件：迭代开发任务单、工资表、支出凭证28.服务器租赁费用（研发阶段测试服务器）借：研发支出—资本化支出—服务器租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：租赁协议、发票、付款回单29.游戏版权登记费借：研发支出—资本化支出—版权登记费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：版权登记证书、发票、付款回单30.游戏上线前备案/审批费用借：研发支出—资本化支出—备案费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：备案回执、发票、付款回单4.研发完成与结转31.游戏研发完成，结转无形资产借：无形资产—游戏版权—XX游戏贷：研发支出—资本化支出—XX游戏项目（各明细）附件：游戏上线验收报告、版权登记证书、成本计算表32.游戏后续维护更新（费用化）借：管理费用—研发费用—维护更新费贷：应付职工薪酬—研发人员工资银行存款（外部技术支持费）附件：维护任务单、工资表、发票5.委托/联合研发33.委托外部公司开发游戏模块（如支付模块）借：研发支出—资本化支出—委托开发费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：委托开发合同、发票、模块验收单34.联合研发游戏（收到合作方出资）借：银行存款贷：合同负债—联合研发—XX公司附件：联合研发协议、收款回单35.联合研发成本支出借：研发支出—资本化支出—联合研发费贷：银行存款/应付职工薪酬附件：支出凭证、任务分配单36.联合研发游戏完工，分配收益借：合同负债—联合研发—XX公司银行存款（应收差额）贷：主营业务收入—联合研发收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—联合研发成本贷：研发支出—资本化支出—联合研发费附件：收益分配表、交付验收单、发票37.游戏研发失败，结转损失借：营业外支出—研发失败损失贷：研发支出—费用化支出（累计金额）研发支出—资本化支出（如有）附件：研发失败证明、内部审批文件38.研发过程中素材采购（图片、音乐授权）借：研发支出—资本化支出—素材费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：素材授权合同、发票、使用许可证明39.研发人员培训费用（新技术、新引擎培训）借：研发支出—费用化支出—培训费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：培训合同、发票、培训记录40.游戏本地化开发费用（多语言适配、区域合规调整）借：研发支出—资本化支出—本地化费贷：应付职工薪酬—翻译人员工资银行存款（合规咨询费）附件：本地化任务单、工资表、咨询合同41.研发阶段水电费、物业费借：研发支出—费用化支出—水电费/物业费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：水电费发票、物业费发票、付款回单42.多游戏项目共同费用分摊（按研发工时比例）借：研发支出—资本化支出—游戏A研发支出—费用化支出—游戏B贷：研发支出—费用化支出—共同费用附件：费用分摊计算表、各项目工时统计43.游戏demo制作费用（用于融资/推广）借：销售费用—推广费—demo制作费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬附件：demo制作任务单、支出凭证、推广方案44.研发用软件升级费用（资本化）借：研发支出—资本化支出—软件升级费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：升级合同、发票、升级确认单45.研发过程中服务器维护费用借：研发支出—费用化支出—服务器维护费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：维护合同、发票、付款回单三、游戏运营环节账务处理（20个分录）1.游戏发行与充值收入46.游戏自有平台上线，用户充值（点卡/代币）借：银行存款/其他货币资金—微信/支付宝贷：合同负债—用户充值—点卡/代币附件：充值明细、支付记录47.用户消耗代币/点卡，确认收入借：合同负债—用户充值—点卡/代币贷：主营业务收入—游戏运营收入—充值收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：用户消费明细、收入确认计算表48.第三方平台发行（如应用商店、游戏平台）借：其他货币资金—第三方平台账户销售费用—平台手续费贷：合同负债—用户充值（第三方平台）附件：平台充值明细、手续费凭证49.第三方平台提现借：银行存款贷：其他货币资金—第三方平台账户附件：银行提现回单50.游戏会员订阅收入（月卡/季卡/年卡）借：银行存款贷：合同负债—会员订阅附件：会员订阅明细、收款记录51.会员订阅收入分摊（按月确认）借：合同负债—会员订阅贷：主营业务收入—游戏运营收入—会员收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：收入分摊计算表、会员有效期明细52.游戏内道具销售（皮肤、装备、道具包）借：银行存款/其他货币资金贷：主营业务收入—游戏运营收入—道具收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：道具销售明细、支付记录（一次性消费道具）53.限时道具预售收入借：银行存款贷：合同负债—道具预售附件：预售活动方案、收款记录54.预售道具交付，确认收入借：合同负债—道具预售贷：主营业务收入—游戏运营收入—道具收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：道具交付明细、用户领取记录2.广告与合作收入55.游戏内广告植入收入（Banner广告、视频广告）借：银行存款/应收账款—XX广告商贷：主营业务收入—广告收入—植入广告应交税费—应交增值税（销项税额）附件：广告植入协议、发票、广告投放数据报表56.信息流广告收入（按点击/曝光计费）借：应收账款—XX广告平台贷：主营业务收入—广告收入—信息流广告应交税费—应交增值税（销项税额）附件：广告合作协议、结算单、数据报表57.游戏联运收入（与渠道联合运营，按分成结算）借：银行存款/应收账款—XX联运渠道贷：主营业务收入—游戏运营收入—联运收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：联运协议、分成结算单、收款回单58.游戏推广返现（给渠道的推广奖励）借：销售费用—推广费—渠道返现贷：银行存款/应收账款—XX联运渠道附件：返现协议、渠道确认单3.其他运营收入59.游戏账号交易手续费收入（平台撮合交易）借：银行存款贷：其他业务收入—手续费收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：交易明细、手续费收取记录60.游戏周边服务收入（代练、陪玩服务）借：银行存款/其他货币资金贷：其他业务收入—服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：服务订单明细、收款记录61.海外游戏运营收入（外币结算）借：应收账款—境外运营平台（外币户）贷：主营业务收入—游戏运营收入—海外收入附件：海外运营协议、结算单、外币收入证明62.海外收入结汇借：银行存款—人民币账户财务费用—汇兑损益（差额）贷：应收账款—境外运营平台（外币户）附件：结汇凭证、银行回单63.游戏停运前用户剩余充值退款借：合同负债—用户充值贷：银行存款/其他货币资金附件：退款明细、用户确认记录、停运公告64.游戏运营数据统计服务费借：销售费用—数据服务费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：服务合同、发票、付款回单65.游戏运营活动费用（充值返利、签到奖励）借：销售费用—运营活动费贷：合同负债—用户充值（返利部分）银行存款（实物奖励）附件：活动方案、费用支出凭证四、IP授权与衍生品账务处理（15个分录）1.IP授权收入66.游戏IP授权给其他公司开发续集借：银行存款/应收账款—XX公司贷：主营业务收入—IP授权收入—续集授权应交税费—应交增值税（销项税额）附件：授权协议、发票、收款回单67.游戏IP衍生授权（动漫、小说、玩具授权）借：银行存款/应收账款—XX厂商贷：主营业务收入—IP授权收入—衍生授权应交税费—应交增值税（销项税额）附件：衍生授权协议、发票、收款回单68.IP授权保证金收取借：银行存款贷：其他应付款—IP授权保证金—XX厂商附件：授权协议、保证金收据、收款回单69.授权保证金退还（合同到期无违约）借：其他应付款—IP授权保证金—XX厂商贷：银行存款附件：退款协议、银行回单、厂商确认单70.IP授权分期收入（按年度确认）借：银行存款贷：合同负债—IP授权分期附件：授权协议、收款回单71.分期授权收入分摊（按月确认）借：合同负债—IP授权分期贷：主营业务收入—IP授权收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：收入分摊计算表、授权期限明细2.衍生品销售72.采购游戏衍生品（手办、周边、文具）借：库存商品—衍生品—手办/周边应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、质检报告73.自制衍生品（委托加工）借：委托加工物资—XX衍生品贷：原材料—衍生品材料（布料、塑料等）附件：委托加工合同、发出材料单74.支付委托加工费借：委托加工物资—XX衍生品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：加工费发票、付款回单75.自制衍生品完工入库借：库存商品—衍生品—XX产品贷：委托加工物资—XX衍生品附件：入库单、成品验收单76.电商平台销售衍生品借：其他货币资金—电商平台账户销售费用—平台手续费贷：主营业务收入—衍生品收入—电商销售应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—衍生品成本贷：库存商品—衍生品—XX产品附件：平台销售明细、手续费凭证、出库单77.衍生品盘点盘盈借：库存商品—衍生品—XX产品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：盘点报告、盘盈说明78.衍生品盘点盘亏（滞销、破损）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货跌价准备—衍生品（已计提部分）贷：库存商品—衍生品—XX产品附件：盘点报告、盘亏说明、破损证明79.计提衍生品跌价准备（过时、滞销）借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备—衍生品附件：跌价测试报告、库存积压清单五、技术与平台维护账务处理（15个分录）1.技术维护与升级80.游戏服务器租赁费用（运营期）借：销售费用—服务器租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：租赁协议、发票、付款回单81.自有服务器折旧借：销售费用—折旧费—服务器贷：累计折旧—研发设备—服务器附件：折旧计算表、服务器使用记录82.游戏安全防护费用（防外挂、数据加密）借：销售费用—技术费—安全防护费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：安全服务合同、发票、付款回单83.游戏版本更新费用（小版本迭代，费用化）借：销售费用—技术费—更新费贷：应付职工薪酬—研发人员工资银行存款（外部技术支持费）附件：更新任务单、工资表、发票84.游戏重大版本升级（资本化）借：无形资产—游戏版权—XX游戏（升级）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬附件：升级合同、验收报告、成本计算表85.游戏运营数据存储费用（云存储）借：销售费用—技术费—存储费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：存储服务合同、发票、付款回单2.平台运营与维护86.自有游戏平台开发费用（资本化）借：无形资产—平台版权应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（委托开发）应付职工薪酬—开发人员工资（自研）附件：开发合同、验收报告、平台上线证明87.平台运营维护费用借：销售费用—平台费—维护费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：维护合同、发票、付款回单88.网络带宽费用借：销售费用—技术费—带宽费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：带宽服务合同、发票、付款回单89.游戏客服人员工资借：销售费用—人工成本—客服工资贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、考勤记录90.客服系统使用费（在线客服、工单系统）借：销售费用—技术费—客服系统费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：系统使用协议、发票、付款回单3.其他技术支出91.游戏数据备份费用借：销售费用—技术费—备份费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：备份服务合同、发票、付款回单92.技术咨询费（游戏性能优化咨询）借：销售费用—咨询费—技术咨询应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：咨询合同、发票、付款回单93.游戏合规检测费用（版号续期、内容合规检测）借：销售费用—合规费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：检测合同、发票、检测报告94.海外运营服务器本地化费用借：销售费用—技术费—本地化服务器费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：海外服务器租赁协议、发票、付款回单六、资产设备管理账务处理（15个分录）1.固定资产购置与折旧95.购入游戏测试设备（游戏机、VR设备）借：固定资产—研发设备—测试设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、验收单、测试报告96.购入办公用车（商务接待、员工通勤）借：固定资产—运输设备—办公用车应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：购车发票、行驶证、采购合同97.计提固定资产折旧（按月）借：研发支出—费用化支出—折旧费（研发设备）管理费用—折旧费—办公设备/运输设备销售费用—折旧费—服务器/测试设备贷：累计折旧—研发设备/办公设备/运输设备附件：折旧计算表、固定资产台账98.购入游戏IP相关无形资产（外购知名IP版权）借：无形资产—IP版权—XX知名IP应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：版权转让合同、发票、版权登记证书99.无形资产摊销（游戏版权、开发软件、平台版权）借：主营业务成本—无形资产摊销—游戏版权管理费用—摊销费—开发软件销售费用—摊销费—平台版权贷：累计摊销—游戏版权/开发软件/平台版权附件：摊销计算表、无形资产台账2.固定资产维修与改良100.研发设备日常维修（电脑、服务器维修）借：研发支出—费用化支出—设备维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料—维修配件附件：维修记录单、发票、配件领用单101.服务器大修（性能升级、硬件更换）借：在建工程—设备大修累计折旧—研发设备—服务器贷：固定资产—研发设备—服务器借：在建工程—设备大修应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：大修合同、发票、工程进度单102.大修完工结转固定资产借：固定资产—研发设备—服务器（大修后）贷：在建工程—设备大修附件：工程验收单、结算报告3.固定资产处置103.报废老旧研发设备（达到使用年限）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产—研发设备附件：报废审批文件、设备检测报告、处置清单104.报废设备残值收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）附件：残值销售合同、发票、收款回单105.报废设备清理费用借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：清理服务合同、发票、付款回单106.结转报废设备净损失借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理附件：清理损益计算表107.结转报废设备净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产收益附件：清理损益计算表108.出售闲置测试设备借：银行存款累计折旧固定资产减值准备资产处置损益（差额，借方）贷：固定资产—研发设备—测试设备应交税费—应交增值税（销项税额）附件：出售协议、发票、收款回单、设备状况说明109.无形资产处置（游戏版权转让）借：银行存款累计摊销—游戏版权无形资产减值准备（如有）贷：无形资产—游戏版权—XX游戏应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）附件：版权转让合同、发票、版权过户证明七、税费处理账务处理（15个分录）1.增值税处理110.月末结转销项税额借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）附件：增值税销项明细台账、销售发票汇总表111.月末结转进项税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）附件：增值税进项明细台账、进项发票认证清单112.月末结转进项税额转出借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）附件：进项税额转出明细、相关证明文件113.结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税附件：增值税结转计算表114.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款附件：增值税完税凭证115.小规模纳税人计提增值税（衍生品零售）借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入—衍生品收入—零售收入应交税费—应交增值税附件：销售明细、纳税申报表2.附加税费116.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加附件：附加税计算表（按增值税应纳税额计算）117.缴纳附加税费借：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款附件：附加税完税凭证3.其他税费118.计提印花税（版权合同、销售合同、研发合同）借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税附件：印花税计算表（按合同金额计提）119.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款附件：印花税完税凭证120.计提房产税/土地使用税（自有办公场地/土地）借：税金及附加—房产税/土地使用税贷：应交税费—应交房产税/应交土地使用税附件：税费计算表、产权证明121.缴纳房产税/土地使用税借：应交税费—应交房产税/应交土地使用税贷：银行存款附件：完税凭证4.企业所得税与文化事业建设费122.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税附件：企业所得税计算表、季度利润表123.年度汇算清缴补税借：所得税费用递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）贷：应交税费—应交企业所得税递延所得税负债（应纳税暂时性差异）附件：汇算清缴申报表、税会差异调整表（研发费用加计扣除、无形资产摊销差异）124.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款附件：企业所得税完税凭证125.文化事业建设费计提（广告收入相关）借：税金及附加—文化事业建设费贷：应交税费—应交文化事业建设费附件：文化事业建设费计算表八、特殊业务账务处理（20个分录）1.政府补助与补贴126.收到游戏研发专项补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益—政府补助—研发补贴附件：补贴文件、银行收款回单、项目立项书127.专项补贴分摊（按月，与研发设备相关）借：递延收益—政府补助—研发补贴贷：其他收益—政府补助附件：补助分摊计算表、设备折旧表128.收到游戏出海补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—出海补贴附件：补贴文件、出口数据证明、银行收款回单129.收到文创园区税收返还补贴借：银行存款贷：其他收益—政府补助—税收返还附件：补贴文件、完税凭证、银行收款回单130.政府补助用于游戏版权登记借：银行存款贷：递延收益—政府补助—版权补贴借：无形资产—游戏版权贷：银行存款借：递延收益—政府补助—版权补贴贷：其他收益—政府补助附件：补贴文件、版权登记凭证、支出凭证2.众筹与融资131.游戏研发众筹融资（预售游戏激活码/周边）借：银行存款贷：合同负债—众筹投资者附件：众筹协议、收款回单、投资者清单132.众筹回报发放（激活码/衍生品）借：合同负债—众筹投资者贷：主营业务收入—众筹回报收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—众筹回报成本贷：库存商品—衍生品（实物回报）无形资产—游戏版权（激活码授权，摊销）附件：回报发放清单、交付凭证133.游戏版权质押贷款借：银行存款贷：短期借款/长期借款附件：质押贷款合同、版权质押登记证明、银行放款凭证134.定向增发股票融资（用于游戏研发）借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价附件：增发股票决议、验资报告、银行收款回单3.员工激励与福利135.员工股权激励（授予股票期权）借：研发支出—费用化支出—股权激励费（研发人员）管理费用—股权激励费（管理人员）贷：资本公积—其他资本公积附件：股权激励计划、授予协议、公允价值计量报告136.股权激励行权借：银行存款（行权款）资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积—股本溢价附件：行权通知书、收款回单、股权登记证明137.员工游戏内福利（免费道具、会员）借：应付职工薪酬—职工福利贷：主营业务收入—游戏运营收入—员工福利应交税费—应交增值税（销项税额）借：管理费用/研发支出—福利费贷：应付职工薪酬—职工福利附件：福利发放清单、内部审批文件4.其他特殊业务138.游戏IP侵权赔偿收入借：银行存款贷：营业外收入—赔偿收入附件：侵权纠纷调解协议、收款回单139.游戏IP侵权赔偿支出借：营业外支出—赔偿支出贷：银行存款附件：侵权纠纷调解协议、付款回单140.游戏联运纠纷退款支出（代渠道向用户退款）借：销售费用—联运纠纷处理费贷：银行存款附件：退款协议、用户退款记录、渠道确认单141.收到游戏获奖奖金（行业奖项）借：银行存款贷：营业外收入—获奖收入附件：获奖证书、银行收款回单142.游戏停运处置无形资产借：银行存款（版权转让收入）累计摊销—游戏版权无形资产减值准备贷：无形资产—游戏版权应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）附件：版权转让合同、发票、停运公告143.疫情期间稳岗补贴借：银行存款贷：其他收益—政府补助—稳岗补贴附件：补贴文件、银行收款回单144.游戏开发保险理赔收入（设备损坏/研发中断）借：银行存款贷：营业外收入—保险理赔收入其他应收款—保险公司（已计提部分）附件：理赔协议、银行回单、理赔审批文件145.委托游戏发行公司发行游戏（支付发行费）借：销售费用—发行费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：发行合同、发票、付款回单九、期末账务处理（18个分录）1.损益结转146.结转收入类科目借：主营业务收入—游戏运营/IP授权/衍生品收入其他业务收入—服务/手续费收入营业外收入—赔偿/获奖/保险理赔收入其他收益—政府补助投资收益（如有）财务费用—利息收入（红字）贷：本年利润附件：科目余额表、收入汇总表147.结转成本类科目借：本年利润贷：主营业务成本—游戏运营/衍生品/无形资产摊销成本其他业务成本—服务成本税金及附加销售费用—推广费/技术费/人工成本管理费用—工资/研发费用/折旧费/摊销费研发支出—费用化支出（未结转部分）财务费用—利息支出/汇兑损益资产减值损失—存货/固定资产/无形资产减值损失营业外支出—赔偿/研发失败/报废损失附件：科目余额表、成本费用汇总表148.结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用附件：所得税费用计算表2.利润分配149.提取法定盈余公积（10%）借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积附件：利润分配决议、盈余公积计提表150.提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积贷：盈余公积—任意盈余公积附件：股东会决议、盈余公积计提表151.分配现金股利借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利附件：股东会决议、股利分配方案152.实际发放现金股利借：应付股利贷：银行存款应交税费—应交个人所得税（自然人股东）附件：银行付款回单、股利发放清单153.结转未分配利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积利润分配—应付现金股利附件：利润分配结转计算表3.期末调整154.计提应收账款坏账准备借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备附件：账龄分析表、坏账计提计算表155.坏账核销借：坏账准备贷：应收账款—XX客户附件：核销审批文件、客户破产/失联证明156.计提无形资产减值准备（游戏版权减值）借：资产减值损失—无形资产减值损失贷：无形资产减值准备—游戏版权附件：减值测试报告、游戏运营数据、市场评估报告157.计提固定资产减值准备（研发设备减值）借：资产减值损失—固定资产减值损失贷：固