做账实操-装饰装修企业会计处理

会计实操文库35/35做账实操-装饰装修企业会计处理装饰装修企业会计处理分录一、资金往来类（1-15）1.收到甲方预付工程款（含税）：借：银行存款113000贷：预收账款-XX项目100000贷：应交税费-待转销项税额130002.向甲方开具工程款发票，确认销项税额：借：应交税费-待转销项税额13000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130003.收到甲方工程进度款：借：银行存款226000贷：应收账款-XX甲方2260004.预付材料供应商货款：借：预付账款-XX建材商50000贷：银行存款500005.收到材料供应商退款：借：银行存款3000贷：预付账款-XX建材商30006.向银行申请装修项目专项贷款：借：银行存款500000贷：长期借款-XX银行5000007.支付银行贷款利息：借：财务费用-利息支出1250贷：银行存款12508.偿还银行贷款本金：借：长期借款-XX银行100000贷：银行存款1000009.支付工程投标保证金：借：其他应收款-投标保证金20000贷：银行存款2000010.收回投标保证金：借：银行存款20000贷：其他应收款-投标保证金2000011.支付工程履约保证金：借：其他应收款-履约保证金50000贷：银行存款5000012.工程竣工收回履约保证金：借：银行存款50000贷：其他应收款-履约保证金5000013.收到客户装修定金：借：库存现金5000贷：预收账款-XX客户500014.将库存现金存入银行：借：银行存款5000贷：库存现金500015.支付农民工工资保证金：借：其他应收款-工资保证金30000贷：银行存款30000二、材料采购与领用类（16-35）1.购入装修用板材（含税，可抵扣）：借：原材料-板材88495.58借：应交税费-应交增值税（进项税额）11504.42贷：应付账款-XX供应商1000002.购入装修用涂料（含税，现付）：借：原材料-涂料44247.79借：应交税费-应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款500003.购入装修辅料（螺丝、胶水等，含税）：借：原材料-辅料9734.51借：应交税费-应交增值税（进项税额）1265.49贷：库存现金110004.预付材料款到货，补付尾款：借：原材料-瓷砖60000借：应交税费-应交增值税（进项税额）7800贷：预付账款-XX瓷砖商50000贷：银行存款178005.材料验收入库发现短缺，向供应商索赔：借：原材料-地板45000借：其他应收款-XX地板商5650借：应交税费-应交增值税（进项税额）5850贷：应付账款-XX地板商565006.领用板材用于XX家装项目：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接材料30000贷：原材料-板材300007.领用涂料用于XX工装项目：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接材料15000贷：原材料-涂料150008.领用辅料用于多个项目，按工时分摊：借：工程施工-合同成本-项目A-直接材料2000借：工程施工-合同成本-项目B-直接材料1500贷：原材料-辅料35009.施工现场剩余材料退回仓库：借：原材料-板材2000贷：工程施工-合同成本-XX项目-直接材料200010.出售废旧材料（如边角料）：借：银行存款1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13011.材料盘点发现盘盈：借：原材料-辅料500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：管理费用50012.材料盘点发现盘亏（非人为）：借：待处理财产损溢1130贷：原材料-板材1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）130借：管理费用1130贷：待处理财产损溢113013.购入装修用机械设备（如切割机）：借：固定资产-机械设备20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260014.领用材料用于企业办公场所装修：借：长期待摊费用-办公装修8000贷：原材料-板材800015.支付材料运输费：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接费用800借：应交税费-应交增值税（进项税额）72贷：银行存款87216.支付材料仓储费：借：工程施工-间接费用-仓储费1200借：应交税费-应交增值税（进项税额）72贷：银行存款127217.委托加工装修用木作构件，支付加工费：借：委托加工物资5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565018.委托加工构件收回入库：借：原材料-木作构件15000（材料成本10000+加工费5000）贷：委托加工物资1500019.购入进口装修材料，支付关税：借：原材料-进口石材30000（材料价25000+关税5000）借：应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390020.支付材料检验检测费：借：工程施工-间接费用-检测费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060三、人工成本类（36-50）1.计提项目施工队工资（直接人工）：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接人工80000贷：应付职工薪酬-工资800002.计提项目部管理人员工资（间接人工）：借：工程施工-间接费用-工资20000贷：应付职工薪酬-工资200003.计提公司行政人员工资：借：管理费用-工资30000贷：应付职工薪酬-工资300004.计提销售团队工资（装修顾问）：借：销售费用-工资25000贷：应付职工薪酬-工资250005.支付施工队工资（扣个税）：借：应付职工薪酬-工资80000贷：银行存款78000贷：应交税费-应交个人所得税20006.支付临时工劳务费（代开发票）：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接人工5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）145.63贷：银行存款5145.637.计提职工福利费（施工人员）：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接人工11200（80000×14%）贷：应付职工薪酬-福利费112008.计提职工教育经费：借：管理费用-职工教育经费4500贷：应付职工薪酬-职工教育经费45009.支付施工人员体检费：借：应付职工薪酬-福利费3000贷：银行存款300010.支付职工技能培训费（装修工艺）：借：应付职工薪酬-职工教育经费2000贷：银行存款200011.计提工会经费：借：管理费用-工会经费3000贷：应付职工薪酬-工会经费300012.缴纳工会经费：借：应付职工薪酬-工会经费3000贷：银行存款300013.施工人员工伤赔偿支出：借：营业外支出15000贷：银行存款1500014.支付施工队差旅费：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接费用1500贷：银行存款150015.摊销施工人员劳动保护用品（安全帽、手套）：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接费用800贷：周转材料-低值易耗品800四、工程施工与结算类（51-70）1.归集工程间接费用（分配至项目）：借：工程施工-合同成本-项目A12000借：工程施工-合同成本-项目B8000贷：工程施工-间接费用200002.支付工程水电费（施工现场）：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接费用3000借：应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款33903.支付工程设计费：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接费用20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款212004.支付工程监理费：借：工程施工-合同成本-XX项目-直接费用8000借：应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84805.支付工程分包款（给专业分包商）：借：工程施工-合同成本-XX项目-分包成本50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款565006.与甲方办理工程进度结算：借：应收账款-XX甲方339000贷：工程结算-XX项目300000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）390007.工程竣工办理最终结算：借：应收账款-XX甲方113000（尾款）借：预收账款-XX甲方100000贷：工程结算-XX项目200000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130008.确认工程履约成本（新准则）：借：合同履约成本-XX项目180000贷：原材料100000贷：应付职工薪酬800009.结转合同履约成本：借：主营业务成本180000贷：合同履约成本-XX项目18000010.按完工百分比法确认收入（完工60%）：借：合同资产-XX项目180000贷：主营业务收入18000011.工程结算与合同资产对冲：借：应收账款-XX甲方180000贷：合同资产-XX项目18000012.工程质保期内发生维修费用：借：销售费用-维修费2000贷：原材料1200贷：银行存款80013.收到工程质保金（质保期结束）：借：银行存款56500贷：应收账款-XX甲方（质保金）50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）650014.计提工程质量保证金（按结算额5%）：借：销售费用-质量保证金10000贷：预计负债-质量保证金1000015.工程停工损失（不可抗力）：借：营业外支出8000贷：工程施工-合同成本-XX项目800016.工程变更增加收入（甲方确认）：借：应收账款-XX甲方11300贷：工程结算-XX项目10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130017.工程变更增加成本：借：工程施工-合同成本-XX项目8000贷：原材料5000贷：应付职工薪酬300018.结转未完工程成本（年末）：借：存货-未完工程50000贷：工程施工-合同成本5000019.次年续建未完工程：借：工程施工-合同成本50000贷：存货-未完工程5000020.确认工程索赔收入（甲方同意赔偿）：借：应收账款-XX甲方22600贷：营业外收入20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2600五、收入、成本与费用类（71-90）1.结转已完工工程成本：借：主营业务成本250000贷：工程施工-合同成本-XX项目2500002.结转已完工工程收入：借：工程结算-XX项目300000贷：主营业务收入3000003.确认零星装修服务收入（现收）：借：银行存款11300贷：主营业务收入10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13004.确认装修设计咨询收入：借：应收账款-XX客户5650贷：其他业务收入5000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6505.支付装修项目广告费：借：销售费用-广告费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款106006.支付装修展厅租金：借：销售费用-租金8000借：应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84807.支付办公用品费：借：管理费用-办公费1500借：应交税费-应交增值税（进项税额）195贷：银行存款16958.支付差旅费（行政人员）：借：管理费用-差旅费2000贷：银行存款20009.支付业务招待费：借：管理费用-业务招待费3000贷：银行存款300010.支付法律咨询费（装修合同）：借：管理费用-咨询费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款212011.支付财务软件服务费：借：管理费用-软件服务费5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款530012.计提固定资产折旧（办公设备）：借：管理费用-折旧费1500贷：累计折旧150013.计提施工设备折旧：借：工程施工-间接费用-折旧费3000贷：累计折旧300014.摊销无形资产（装修设计软件）：借：管理费用-无形资产摊销2000贷：累计摊销200015.摊销长期待摊费用（办公装修）：借：管理费用-长期待摊费用摊销1000贷：长期待摊费用-办公装修100016.支付违约金（未按时完工）：借：营业外支出5000贷：银行存款500017.收到违约金（甲方延期付款）：借：银行存款1130贷：营业外收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13018.结转其他业务成本（材料销售）：借：其他业务成本800贷：原材料-辅料80019.结转期间费用至本年利润：借：本年利润50000贷：管理费用30000贷：销售费用15000贷：财务费用500020.结转收入至本年利润：借：主营业务收入300000借：其他业务收入5000借：营业外收入21000贷：本年利润326000六、税务与权益类（91-100）1.计提本月应交增值税（销项-进项）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25000贷：应交税费-未交增值税250002.缴纳上月增值税：借：应交税费-未交增值税25000贷：银行存款250003.计提城市维护建设税（7%）：借：税金及附加1750（25000×7%）贷：应交税费-应交城市维护建设税17504.计提教育费附加（3%）：借：税金及附加750（25000×3%）贷：应交税费-应交教育费附加7505.计提地方教育附加（2%）：借：税金及附加500（25000×2%）贷：应交税费-应交地方教育附加5006.缴纳附加税费：借：应交税费-应交城市维护建设税1750借：应交税费-应交教育费附加750借：应交税费-应交地方教育附加500贷：银行存款30007.计提季度企业所得税：借：所得税费用18000贷：应交税费-应交企业所得税180008.缴纳企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税18000贷：银行存款180009.结转所得税费用至本年利润：借：本年利润18000贷：所得税费用1800010.年末结转本年净利润：借：本年利润258000（326000-50000-18000）贷：利润分配-未分配利润258000注：分录中税额计算以增值税税率13%为例，小规模纳税人可将“应交税费-应交增值税（销项税额）”替换为“应交税费-应交增值税”，并调整进项税额处理逻辑。账簿设置一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录1.收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（实收资本、短期借款）2.预收发包方工程款附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税（2%）借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3.材料采购入库3.1材料入库未收到发票附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料-主材（不含税）原材料-辅材（不含税）原材料-五金电料（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1借：原材料-主材（红字冲回）原材料-辅材（红字冲回）原材料-五金电料（红字冲回）贷：应付账款-XXX单位3.2.2借：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料应交税费-待认证进项税额（应交增值税--进项税）贷：应付账款-供应商4.付材料款附件：银行回单、结算单、合同借：预（应）付账款-客户贷：银行存款5.原材料出库附件：出库单借：工程施工-合同成本-直接材料工程施工-合同成本-其他直接费用工程施工-合同成本-间接费用贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料6.销售剩余原材料附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费－应交增值税－销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7.发生当月劳务分包费用附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本-人工费贷：应付账款-XXX单位8.支付劳务费用附件：劳务发票、银行回单借：应付账款-XXX单位贷：银行存款9.当月发生机械使用费附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本-机械使用费（不含税）贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票借：工程施工-合同成本-机械使用费（红字冲回）贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）9.3收到专票借：工程施工-合同成本-机械使用费借：应交增值税－待抵扣进项税额贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款借：应付账款-供应商-XXX单位贷：银行存款10.报销招待、差旅、油费及过路费等附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目借：应交增值税－待认证进项税额（应交增值税--进项税）贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等11、确认分包工程成本及付款附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目借：应交增值税－待认证进项税额（应交增值税--进项税）贷：应付账款-XXX单位11.4支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12.固定资产、低值易耗品采购入库附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-应交增值税-待认证进项税额（应交增值税--进项税）贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）贷：累计折旧13、当月已经缴纳应交增值税额附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款14.计提工资费用及发放工资附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用－职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合