记账实操-民航航空企业全套账务处理分录

会计实操文库1/10记账实操-民航航空企业全套账务处理分录一、民航行业税率说明（一般纳税人）1.航空客运、航空货运、包机服务：9%增值税2.地面服务、航务咨询、航线服务、票务代理：6%增值税3.飞机经营性租赁、设备物资采购：13%增值税4.不动产租赁、场地租赁：9%增值税5.小规模纳税人统一征收率：1%二、民航专属核心科目设置资产类：航材库存、高价周转件、机供品、低值易耗品（维修工具）成本类（民航专用）：主营业务成本-客运成本/货运成本/通用航空成本/地面服务成本专属费用：起降费、航路费、机组津贴、航油费、飞机维修费、高价件摊销收入类：主营业务收入-客运收入、货运收入、包机收入、地面服务收入、退票改签收入三、采购类分录（航油、航材、设备、机供品）1、采购航空燃油（主营核心耗材，9%进项）本月采购航油不含税100000元，进项9000元，银行付款借：原材料-航空燃油100000应交税费-应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款1090002、采购航材、飞机维修配件（13%进项）采购飞机常规配件不含税50000，进项6500借：原材料-航材配件50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款-航材供应商565003、采购机供品（餐食、矿泉水、毛毯）借：原材料-机供品20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226004、购入高价周转件（民航专用固定资产配件）高价周转件：飞机发动机配件、起落架等可反复摊销配件借：周转材料-高价周转件（在库）800000应交税费-进项税额104000贷：银行存款9040005、购入飞机、安检设备、地勤设备（固定资产）借：固定资产-地勤设备/安检设备应交税费-进项税额贷：银行存款四、生产领用、成本归集（民航核心成本）1、航班耗用航空燃油借：主营业务成本-客运成本-航油成本贷：原材料-航空燃油2、领用机供品（机上餐食、用品）借：主营业务成本-客运成本-机供品成本贷：原材料-机供品3、领用航材维修配件借：主营业务成本-维修成本贷：原材料-航材配件4、高价周转件摊销（民航特色）借：主营业务成本-高价件摊销贷：周转材料-高价周转件（摊销）5、计提飞机、设备折旧飞机、发动机、地勤设备折旧计入航班成本；办公楼折旧计入管理费用借：主营业务成本-折旧费管理费用-折旧费贷：累计折旧6、支付民航专项费用（起降费、航路费、管制费）机场起降费、空管航路费属于航班直接成本借：主营业务成本-起降航管成本应交税费-进项税额贷：银行存款7、机组人员工资、津贴、飞行小时费借：主营业务成本-人工成本（机组薪资）管理费用-工资（行政、财务）贷：应付职工薪酬-工资/津贴五、民航各类收入确认分录（核心业务）1、国内客运机票收入（9%税率）当期机票售票不含税收入500万借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-客运收入应交税费-应交增值税（销项税额）9%2、航空货运收入（9%税率）借：银行存款贷：主营业务收入-货运收入应交税费-销项税额9%3、地面服务收入（停机、摆渡、安检、地勤，6%税率）借：银行存款贷：主营业务收入-地面服务收入应交税费-销项税额6%4、票务代理、航务咨询收入（6%）借：银行存款贷：其他业务收入-代理服务费应交税费-销项税额6%5、包机收入、湿租飞机收入（9%）借：银行存款贷：主营业务收入-包机收入应交税费-销项税额9%6、机票退票费、改签费收入（6%服务费）借：银行存款贷：其他业务收入-退改服务费应交税费-销项税额6%六、预收机票款、结算业务（民航高频）1、提前预收乘客机票款借：银行存款贷：预收账款-机票预收款2、旅客乘机、航班执行后确认收入借：预收账款-机票预收款贷：主营业务收入-客运收入应交税费-销项税额3、机票退票退款（未出行）借：预收账款贷：银行存款七、飞机租赁业务分录（民航特色）1、经营租赁飞机（每月付租金9%）借：主营业务成本-飞机租赁费应交税费-进项税额贷：银行存款2、融资租赁飞机（新租赁准则）借：使用权资产租赁负债-未确认融资费用贷：租赁负债-租赁付款额#每月计提利息借：财务费用贷：租赁负债-未确认融资费用#每月计提折旧借：主营业务成本贷：累计折旧八、民航维修、机务业务分录1、外委飞机维修费用借：主营业务成本-外委维修费应交税费-进项税额贷：银行存款2、为本机场外航提供维修服务收入借：银行存款贷：其他业务收入-维修服务收入应交税费-销项税额九、民航专项基金、规费处理民航基础设施建设基金、机场建设费计提上缴#计提借：主营业务成本-民航基金贷：其他应交款-应交民航基金#上缴借：其他应交款-应交民航基金贷：银行存款十、月末结转、税费、损益分录1、计提附加税借：税金及附加贷：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育附加2、结转所有收入借：主营业务收入/其他业务收入贷：本年利润3、结转所有成本费用借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用4、季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税十一、民航行业特殊业务分录1、航班延误补偿、旅客赔付借：营业外支出-航班补偿支出贷：银行存款2、航材报废、过期机供品报废借：资产减值损失/营业外支出贷：原材料/周转材料3、机场场地广告、商铺租赁收入（9%）借：银行存款贷：其他业务收入-场地租赁收入应交税费-销项税额9%4、行李超重费收入借：银行存款贷：主营业务收入-货运附加收入应交税费-销项税额9%十二、民航做账核心注意要点（避坑）1.税率严格区分：客运货运9%、地面服务代理6%、设备租赁13%、不动产租赁9%，不可混记；2.高价周转件专属