做账实操-超市全套账务会计分录

会计实操文库1/12做账实操-超市全套账务会计分录（一般纳税人，商贸零售，税率：商品13%；场地租赁9%；促销服务6%）一、核心科目说明进货：库存商品、商品进销差价（售价金额核算法，超市主流）预收储值卡：合同负债线上/收银收款：库存现金、银行存款、其他货币资金（微信/支付宝）供货商返利、陈列费、堆头费单独核算损耗分正常损耗、非正常损耗（进项转出）一、投资、固定资产、开办类分录1.股东投入资本借：银行存款贷：实收资本—XX股东2.购入货架、收银机、冷柜、监控、空调（固定资产13%进项）借：固定资产—冷藏设备固定资产—货架道具固定资产—收银设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.按月计提折旧卖场设备入主营成本；办公室电脑、办公设备入管理费用借：主营业务成本—设备折旧管理费用—折旧费贷：累计折旧4.门店装修（长期待摊，3–5年摊销）借：长期待摊费用—门店装修应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月摊销借：主营业务成本—装修摊销贷：长期待摊费用—门店装修二、商品采购（售价金额核算法，超市标准）例：购进一批零食，不含税进价10000，进项1300；含税售价16950入库借：库存商品16950（含税售价）贷：应付账款—供应商11300（价税合计进货）商品进销差价5650（毛利差额）支付货款借：应付账款—供应商应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款采购生鲜蔬果（农产品可抵扣进项9%）借：库存商品—生鲜应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款商品短缺、破损入库损耗（正常合理损耗计入成本）借：库存商品贷：应付账款（损耗摊入库存单价，不单独做支出）管理不善被盗、过期报废（非正常损耗，进项转出）借：营业外支出—商品损耗商品进销差价贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）三、人员薪酬（卖场员工入成本；财务人事行政入管理；业务员促销入销售）1.计提工资、单位社保公积金借：主营业务成本—人工薪酬（理货、收银、生鲜、防损）销售费用—职工薪酬（促销员、招商）管理费用—工资（财务、店长、行政）贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保（单位）应付职工薪酬—公积金（单位）2.发放工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款其他应付款—社保个人部分应交税费—应交个人所得税四、门店运营直接成本（计入主营业务成本）门店水电、冷藏电费借：主营业务成本—水电能耗应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款打包袋、标签纸、耗材采购领用借：主营业务成本—包装耗材贷：库存商品/银行存款冷柜、货架维修保养费借：主营业务成本—设备维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款五、超市各类收入分录（核心）场景1：前台零售收款（现金、微信、支付宝、刷卡）当日含税零售总收款11300借：库存现金其他货币资金—微信/支付宝银行存款（刷卡）贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300结转销售成本（售价法分摊进销差价）借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品场景2：团购、企业单位月结挂账销售出货未收款借：应收账款—XX公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收到回款借：银行存款贷：应收账款—XX公司场景3：储值卡充值业务（充1000送100）收款借：银行存款1000销售费用—充值赠送优惠100贷：合同负债—储值卡余额1100顾客持卡消费，按比例分摊确认收入借：合同负债—储值卡余额贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）场景4：供货商支付堆头费、陈列费、进场费（6%现代服务）借：银行存款贷：其他业务收入—陈列服务费应交税费—应交增值税（销项税额）场景5：出租专柜、场地租赁（9%不动产租赁）借：银行存款贷：其他业务收入—场地租赁收入应交税费—应交增值税（销项税额）场景6：促销打折、满减（直接按实际收款确认收入，不单独分录折扣）例：原价含税113，打折实收90.4借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费—销项税额10.4场景7：捆绑销售、买一送一视同销售，全部公允价拆分计税，赠品计入销售费用借：银行存款销售费用—促销赠品贷：主营业务收入应交税费—销项税额场景8：线上美团/抖音社区团购（平台扣佣金）确认收入借：其他货币资金—团购平台贷：主营业务收入应交税费—销项税额计提平台佣金借：销售费用—线上平台佣金应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—团购平台平台回款借：银行存款贷：其他货币资金—团购平台六、供应商往来特殊业务（超市高频）1.供货商现金返利、销量返利（红字冲减库存成本、进项税额）收到供应商返利1130元借：银行存款1130借：主营业务成本-1000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1302.商品退换货，退回厂家借：应付账款—供应商应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品商品进销差价七、销售费用、管理费用、财务费用1.销售费用（拓客、促销、平台、广告）宣传单、海报、活动赠品、线上佣金、促销员工资借：销售费用—广告费/促销费/渠道佣金应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.管理费用（总部、行政、办公、年检、审计）办公耗材、法律咨询、店长行政工资、物业费借：管理费用—办公费/物业费/业务招待费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.财务费用POS手续费、微信支付宝提现手续费、贷款利息借：财务费用—手续费/利息支出贷：其他货币资金/银行存款收到存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入八、税费全套分录1.月末结转增值税（销项＞进项）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2.计提附加税（城建、教育附加、地方教育附加）借：税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加3.缴纳增值税、附加税借：应交税费—未交增值税应交税费—城建税等贷：银行存款4.印花税（购销合同、租赁、资金账簿）借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税5.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税缴税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款九、特殊业务分录1.顾客退货退款借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：库存现金/银行存款同时冲回成本借：库存商品商品进销差价贷：主营业务成本2.临期商品低价处理按实际售价确认收入，差价体现在进销差价，无需额外处理损失；大幅折价亏损计入当期成本。3.处置报废冷柜、货架借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产变卖收款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—销项税额盈亏转入营业外收支十、月末、年末结转全套分录1.结转所有收入借：主营业务收入（零售、生鲜、食品）其他业务收入（陈列费、场地租赁）贷：本年利润2.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本（销