做账实操-建筑施工行业全套会计分录

会计实操文库1/12做账实操-建筑施工行业全套会计分录（执行《企业会计准则第14号收入》新收入准则，一般纳税人9%建筑服务、13%材料、小规模3%）核心科目说明1.工程施工替换为：合同履约成本2.预收工程款：合同负债3.质保金、应收工程款：应收账款/合同资产4.分包款、材料、人工全部归集合同履约成本5.差额计税、预缴增值税、异地施工完整覆盖一、成立、投资、固定资产购置1.股东投入资本金借：银行存款贷：实收资本/股本2.购置施工设备（塔吊、搅拌机、运输车）借：固定资产—施工机械应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.按月计提机械折旧（项目使用计入成本，总部办公入管理费用）借：合同履约成本—间接费用—折旧费（项目机械）管理费用—折旧费（总部办公设备）贷：累计折旧4.办公室装修、临时板房（长期待摊）支付临时设施板房款借：长期待摊费用—临时设施贷：银行存款按月摊销借：合同履约成本—间接费用—临时设施摊销贷：长期待摊费用—临时设施二、项目成本归集（合同履约成本五大明细：人工费、材料费、机械费、分包款、间接费）1.采购工程材料（钢筋、水泥、砂石、模板，税率13%）借：原材料—钢材/水泥应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—材料供应商2.工地领用材料投入施工借：合同履约成本—XX项目—材料费贷：原材料3.计提建筑工人工资、劳务班组借：合同履约成本—XX项目—人工费贷：应付职工薪酬—工资发放工资、代扣个税社保借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—社保个人部分4.支付劳务分包款（取得9%分包专票）借：合同履约成本—XX项目—分包成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.租赁塔吊、挖机机械租赁费借：合同履约成本—XX项目—机械使用费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.项目间接费用（工地水电、办公、安保、检测费）借：合同履约成本—XX项目—间接费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款7.材料盘亏、报废（管理不善进项转出）借：营业外支出贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）三、工程款预收、异地预缴增值税（重点）1.预收甲方工程款（未开票）借：银行存款贷：合同负债—XX项目2.异地项目预缴增值税、附加税（一般计税2%预缴）借：应交税费—预交增值税应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加贷：银行存款月末结转预缴增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—预交增值税3.预缴附加税计提入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加四、进度结算、确认收入成本（新收入准则核心分录）场景1：甲方结算工程进度，开具9%增值税专用发票1.结算确认应收工程款（含未到期质保金计入合同资产）借：应收账款—建设单位（到期工程款）合同资产—工程质保金（1-3年质保）贷：合同结算—价款结算应交税费—应交增值税（销项税额）2.按履约进度确认当期收入、结转成本借：合同结算—收入结转贷：主营业务收入—建筑服务借：主营业务成本贷：合同履约成本—XX项目（全部归集成本）场景2：收到甲方支付工程进度款借：银行存款贷：应收账款—建设单位场景3：质保期满，收回质保金借：应收账款—建设单位贷：合同资产—工程质保金收款：借：银行存款贷：应收账款4.合同资产计提减值（预计质保金无法收回）借：信用减值损失贷：合同资产减值准备五、总分包差额计税简易计税（老项目、清包工、甲供材3%简易计税）简易计税不得抵扣进项，分包款可差额扣减销售额1.确认收入开票借：应收账款贷：合同结算—价款结算应交税费—简易计税2.取得分包发票，差额扣减增值税借：应交税费—简易计税贷：合同履约成本—分包成本六、日常期间费用（总部管理、销售、财务）1.总部管理人员工资、房租、办公费借：管理费用—工资/房租/办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬2.投标费、业务招待、广告推广（市场拓展）借：销售费用—投标费/业务招待费贷：银行存款3.银行贷款利息、转账手续费借：财务费用—利息支出/手续费贷：银行存款收到存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入七、税费全套计提与缴纳1.月末结转增值税（一般计税）当月销项＞进项，产生应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2.计提附加税费（按当月实际应交增值税）借：税金及附加贷：应交税费—城建税、教育费附加、地方教育附加3.申报缴纳增值税、附加税借：应交税费—未交增值税应交税费—城建税等贷：银行存款4.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税缴税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款5.印花税（施工合同、购销合同、资金账簿）借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税八、往来其他业务分录1.支付材料、分包商欠款借：应付账款—供应商贷：银行存款2.甲方代付水电费、罚款，抵减工程款借：合同履约成本/营业外支出贷：应收账款—甲方3.工程罚款、违约金支出借：营业外支出—违约金贷：银行存款4.收到甲方奖励款（工程优质奖）借：银行存款贷：合同结算—价款结算应交税费—销项税额九、月末、年末全套结转分录1.结转收入借：主营业务收入贷：本年利润2.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本3.结转期间费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用4.结转税金及附加、资产减值、营业外收支、所得税借：本年利润贷：税金及附加信用减值损失营业外支出所得税费用借：营业外收入贷：本年利润5.年末结转本年净利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配—未分配利润亏损做反向分录十、建筑业特殊业务分录1.农民工工资专户代发借：合同履约成本—人工费贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款—农民工