做账实操-民办非营利养老院全套账务分录

会计实操文库1/22做账实操-民办非营利养老院全套账务分录模块一：货币资金、往来、借款（1–20笔，共20笔）1.法人投入开办资金200000元存入对公户借：银行存款200000贷：非限定性净资产2000002.从银行取现备用金10000元借：现金10000贷：银行存款100003.现金支付零星办公杂费800元借：管理费用—办公费800贷：现金8004.现金缴存银行5000元借：银行存款5000贷：现金50005.向农商行借入运营短期借款300000元借：银行存款300000贷：短期借款3000006.计提当月借款利息950元借：筹资费用—利息支出950贷：其他应付款—应付利息9507.银行转账支付借款利息950元借：其他应付款—应付利息950贷：银行存款9508.到期归还短期借款本金300000元借：短期借款300000贷：银行存款3000009.收到银行季度存款利息1260元借：银行存款1260贷：筹资费用—利息收入126010.预付食堂粮油供应商货款15000元借：预付账款—XX粮油商行15000贷：银行存款1500011.预付养老院全年场地租金60000元借：预付账款—场地租金60000贷：银行存款6000012.按月摊销当月场地租金5000元借：业务活动成本—租赁费5000贷：预付账款—场地租金500013.老人办理入住收取床位押金8000元（5位老人各1600）借：银行存款8000贷：其他应付款—老人入住押金800014.一位老人退院，退还押金1600元借：其他应付款—老人入住押金1600贷：银行存款160015.老人损坏房间家具，从押金扣除300元，剩余退还借：其他应付款—老人入住押金1600贷：银行存款1300贷：提供服务收入—物品损坏赔偿30016.采购康复器械未付款，应付账款22000元借：固定资产—康复器械22000贷：应付账款—医疗设备公司2200017.银行转账结清康复器械欠款22000元借：应付账款—医疗设备公司22000贷：银行存款2200018.护理员外出培训预借差旅费3000元借：其他应收款—张三3000贷：现金300019.护理员培训报销差旅费2600，退回余款400现金借：业务活动成本—培训费2600借：现金400贷：其他应收款—张三300020.现金盘点短缺200元，责任人赔偿借：其他应收款—出纳200贷：现金200模块二：存货采购、领用、报废（21–42笔，共22笔）21.银行转账采购大米面粉，含税12000元借：存货—粮油主食12000贷：银行存款1200022.采购鲜肉蔬菜，银行支付9800元借：存货—生鲜食材9800贷：银行存款980023.采购老人洗漱用品（毛巾、牙膏）6500元借：存货—生活用品6500贷：银行存款650024.采购护理耗材：尿不湿、褥疮垫18600元借：存货—护理耗材18600贷：银行存款1860025.采购食堂洗洁精、清洁耗材3200元借：存货—清洁物资3200贷：银行存款320026.采购节日水果糕点4600元借：存货—零食糕点4600贷：银行存款460027.收到预付粮油货物15000元入库借：存货—粮油主食15000贷：预付账款—XX粮油商行1500028.当月食堂领用粮油主食16000元借：业务活动成本—膳食成本—粮油16000贷：存货—粮油主食1600029.食堂领用生鲜食材9200元借：业务活动成本—膳食成本—生鲜9200贷：存货—生鲜食材920030.发放老人月度洗漱用品，领用5800元借：业务活动成本—生活照料—日用品5800贷：存货—生活用品580031.失能老人领用尿不湿、护理垫16200元借：业务活动成本—护理服务—耗材16200贷：存货—护理耗材1620032.保洁领用清洁物资2800元借：业务活动成本—保洁费2800贷：存货—清洁物资280033.中秋发放糕点，领用3900元借：业务活动成本—文体福利—节日加餐3900贷：存货—零食糕点390034.采购桶装饮用水80桶，合计1200元银行支付借：存货—饮用水1200贷：银行存款120035.当月领用饮用水900元供老人饮用借：业务活动成本—生活照料—饮用水900贷：存货—饮用水90036.过期生鲜食材报废，成本600元借：管理费用—存货报废损失600贷：存货—生鲜食材60037.过期护理垫报废，成本350元借：管理费用—存货报废损失350贷：存货—护理耗材35038.捐赠收到爱心企业米面物资公允价值7200元借：存货—粮油主食7200贷：捐赠收入—非限定性捐赠720039.领用捐赠粮油用于食堂5600元借：业务活动成本—膳食成本—粮油5600贷：存货—粮油主食560040.采购办公打印纸、文件夹2100元借：存货—办公用品2100贷：银行存款210041.行政领用办公用品1800元借：管理费用—办公费1800贷：存货—办公用品180042.库存清洁用品受潮报废240元借：管理费用—存货报废损失240贷：存货—清洁物资240模块三：固定资产购置、折旧、维修、报废（43–62笔，共20笔）43.采购标准护理床20张，总价86000元银行支付借：固定资产—护理床位86000贷：银行存款8600044.采购空调、电视机一批32000元借：固定资产—家电设备32000贷：银行存款3200045.采购食堂蒸饭车、消毒柜26800元借：固定资产—食堂厨具26800贷：银行存款2680046.采购康复训练器械22000元（前16笔应付账款结清）借：固定资产—康复器械22000贷：应付账款—医疗设备公司2200047.采购消防灭火器、烟感报警系统15600元（民政消防专项补贴购置）借：固定资产—消防设施15600贷：银行存款1560048.采购办公电脑、打印机14200元借：固定资产—办公设备14200贷：银行存款1420049.捐赠收到爱心企业轮椅、助行器公允价值9600元借：固定资产—康复辅具9600贷：捐赠收入—非限定性捐赠960050.采购老年活动音响、棋牌桌椅7800元借：固定资产—文体设备7800贷：银行存款780051.计提当月护理床折旧，折旧年限10年，月折旧716.67借：业务活动成本—折旧费716.67贷：累计折旧—护理床位716.6752.计提家电设备月折旧266.67借：业务活动成本—折旧费266.67贷：累计折旧—家电设备266.6753.计提食堂厨具月折旧223.33借：业务活动成本—膳食成本—折旧223.33贷：累计折旧—食堂厨具223.3354.计提康复器械月折旧183.33借：业务活动成本—护理服务—折旧183.33贷：累计折旧—康复器械183.3355.计提消防设施月折旧130借：业务活动成本—安保消防折旧130贷：累计折旧—消防设施13056.计提办公设备月折旧118.33借：管理费用—折旧费118.33贷：累计折旧—办公设备118.3357.计提捐赠康复辅具月折旧80借：业务活动成本—护理服务—折旧80贷：累计折旧—康复辅具8058.计提文体活动设备月折旧65借：业务活动成本—文体活动折旧65贷：累计折旧—文体设备6559.支付护理床维修保养费1600元银行转账借：业务活动成本—设备维修费1600贷：银行存款160060.食堂消毒柜维修支付950元借：业务活动成本—膳食成本—维修费950贷：银行存款95061.旧电视机报废，原值3000，累计折旧2800，无残值借：固定资产清理200借：累计折旧—家电设备2800贷：固定资产—家电设备300062.报废电视机清理损失转入管理费用借：管理费用—资产处置损失200贷：固定资产清理200模块四：职工薪酬计提、发放、社保（63–80笔，共18笔）63.计提当月护理员、护工工资总额96000元借：业务活动成本—人工费—护理人员96000贷：应付职工薪酬—工资薪金9600064.计提食堂厨师、保洁工资38000元借：业务活动成本—人工费—后勤后厨38000贷：应付职工薪酬—工资薪金3800065.计提院长、财务、行政管理人员工资26000元借：管理费用—工资薪金26000贷：应付职工薪酬—工资薪金2600066.计提全体员工单位承担养老保险16800元借：业务活动成本—社保费（护理+后勤）13200借：管理费用—社保费（行政）3600贷：应付职工薪酬—单位社保1680067.计提单位医疗保险6900元借：业务活动成本—社保费5400借：管理费用—社保费1500贷：应付职工薪酬—单位医保690068.计提单位失业、工伤、生育合计2700元借：业务活动成本—社保费2100借：管理费用—社保费600贷：应付职工薪酬—单位其他社保270069.计提职工福利费（工资总额5%）8000元借：业务活动成本—职工福利6700借：管理费用—职工福利1300贷：应付职工薪酬—职工福利费800070.计提工会经费2200元借：业务活动成本—工会经费1800借：管理费用—工会经费400贷：应付职工薪酬—工会经费220071.计提职工教育经费1600元（护理培训）借：业务活动成本—培训费1600贷：应付职工薪酬—职工教育经费160072.银行发放全部员工工资，代扣个人社保12600、个税1860借：应付职工薪酬—工资薪金160000贷：银行存款145540贷：其他应付款—代扣个人社保12600贷：应交税费—个人所得税186073.银行转账缴纳单位+个人全部社保39000元借：应付职工薪酬—单位社保26400借：其他应付款—代扣个人社保12600贷：银行存款3900074.银行缴纳员工个人所得税1860元借：应交税费—个人所得税1860贷：银行存款186075.发放职工节日福利现金8000元借：应付职工薪酬—职工福利费8000贷：银行存款800076.支付工会活动经费2200元借：应付职工薪酬—工会经费2200贷：银行存款220077.支付护理员技能培训费用1600元借：应付职工薪酬—职工教育经费1600贷：银行存款160078.现金支付护理员夜班补贴3600元借：业务活动成本—人工费—护理补贴3600贷：现金360079.发放高温补贴全体员工合计4800元银行转账借：业务活动成本—职工福利3900借：管理费用—职工福利900贷：银行存款480080.离职护工结算工资5200元银行支付借：应付职工薪酬—工资薪金5200贷：银行存款5200模块五：各类收入（床位/护理/膳食、政府补助、捐赠、预收）（81–102笔，共22笔）81.当月收取自理老人床位费合计78000元银行到账借：银行存款78000贷：提供服务收入—床位费（自理）7800082.收取半失能老人护理费56000元借：银行存款56000贷：提供服务收入—护理费（半失能）5600083.收取全失能特级护理服务费92000元借：银行存款92000贷：提供服务收入—护理费（全失能）9200084.当月收取老人伙食费合计64000元借：银行存款64000贷：提供服务收入—膳食费6400085.预收3位老人全年床位+护理费合计108000元存入银行借：银行存款108000贷：预收账款—预收养老服务费10800086.月末分摊预收款项当月确认收入9000元借：预收账款—预收养老服务费9000贷：提供服务收入—床位护理费900087.收取老人康复理疗额外服务费7600元借：银行存款7600贷：提供服务收入—康复理疗费760088.收取老人代购药品、日用品服务费2400元借：银行存款2400贷：提供服务收入—代办服务费240089.民政局拨付月度运营非限定补贴126000元（用于人员、水电）借：银行存款126000贷：政府补助收入—非限定性补助—运营补贴12600090.民政局拨付失能护理专项限定补贴85000元（仅限护理耗材）借：银行存款85000贷：政府补助收入—限定性补助—失能护理8500091.民政局消防改造专项补助15600元（专款购消防设备）借：银行存款15600贷：政府补助收入—限定性补助—消防专项1560092.街道节日慰问补助28000元非限定借：银行存款28000贷：政府补助收入—非限定性补助—节日慰问2800093.爱心个人现金捐赠5000元无用途限制借：现金5000贷：捐赠收入—非限定性货币捐赠500094.爱心企业银行转账捐赠30000元用于改善伙食借：银行存款30000贷：捐赠收入—限定性捐赠—膳食改善3000095.志愿者团队捐赠米面物资公允价值7200（第38笔）借：存货—粮油主食7200贷：捐赠收入—非限定性实物捐赠720096.医疗器械公司捐赠轮椅辅具公允价值9600（第49笔）借：固定资产—康复辅具9600贷：捐赠收入—非限定性实物捐赠960097.收取老年兴趣班手工、书法培训费3200元借：银行存款3200贷：提供服务收入—文体培训费320098.老人短期托养临时收费4600元现金借：现金4600贷：提供服务收入—短期托养费460099.老人退院，当月多缴伙食费退费1200元红字冲减收入借：提供服务收入—膳食费1200贷：银行存款1200100.政府养老机构评级奖励42000元非限定补助借：银行存款42000贷：政府补助收入—非限定性补助—评优奖励42000101.收取老人有线电视、热水公摊费1800元借：银行存款1800贷：提供服务收入—公摊杂费1800102.收到废品变卖收入560元（纸箱、塑料瓶）借：现金560贷：其他收入—废品处置收入560模块六：运营直接成本（业务活动成本，不含人工折旧已计提）（103–118笔，共16笔）103.银行支付当月全院水电费14600元借：业务活动成本—水电燃气费14600贷：银行存款14600104.支付食堂燃气费3800元借：业务活动成本—膳食成本—燃气3800贷：银行存款3800105.支付全院保洁外包服务费7200元借：业务活动成本—保洁外包费7200贷：银行存款7200106.支付消防月度维保检测费1900元借：业务活动成本—安保消防服务费1900贷：银行存款1900107.支付康复理疗外部医师劳务报酬4500元借：业务活动成本—护理服务—外聘医师4500贷：银行存款4500108.采购老年活动棋牌、手工材料2600元借：业务活动成本—文体活动物料费2600贷：银行存款2600109.组织老人外出游园交通、保险费用3200元借：业务活动成本—文体活动经费3200贷：银行存款3200110.支付院内消杀、除四害服务费1600元借：业务活动成本—卫生消杀费1600贷：银行存款1600111.失能老人专项褥疮护理外包服务费6800元借：业务活动成本—护理服务—外包照护6800贷：银行存款6800112.食堂餐具清洗消毒外包费用2200元借：业务活动成本—膳食成本—清洗费2200贷：银行存款2200113.节日给特困老人加餐补助4000元借：业务活动成本—膳食成本—特困加餐4000贷：银行存款4000114.护理岗位专业技能外聘讲师劳务费3600元借：业务活动成本—培训费3600贷：银行存款3600115.购买院内急救药品、碘伏纱布耗材3100元借：业务活动成本—护理服务—急救耗材3100贷：银行存款3100116.洗涤公司清洗老人床单被褥月度费用5800元借：业务活动成本—生活照料—洗涤费5800贷：银行存款5800117.院内绿化养护、花草采购1400元借：业务活动成本—绿化养护费1400贷：银行存款1400118.支付老人心理疏导咨询师劳务2800元借：业务活动成本—护理服务—心理疏导2800贷：银行存款2800模块七：管理费用、筹资费用（行政、办公、税费、利息）（119–130笔，共12笔）119.支付全年法律顾问咨询费6000元借：管理费用—咨询服务费6000贷：银行存款6000120.支付民政民办非企业年度年检费2000元借：管理费用—年检会费2000贷：银行存款2000121.支付全年财务审计服务费3800元借：管理费用—审计费3800贷：银行存款3800122.办公固定电话费、宽带网络月费2600元借：管理费用—通讯费2600贷：银行存款2600123.印制入住协议、收费票据、宣传手册印刷费3200元借：管理费用—印刷宣传费3200贷：银行存款3200124.银行转账支付办公快递、文件邮寄费750元借：管理费用—快递费750贷：银行存款750125.购买财务软件年费1800元借：管理费用—软件服务费1800贷：银行存款1800126.院长办公差旅费、会务费2900元借：管理费用—差旅费2900贷：银行存款2900127.银行转账支付银