融资租赁有限责任公司风险分类和预计损失计提暂行管理办法

融资租赁有限责任公司风险分类和预计损失计提暂行管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范本公司融资租赁业务的风险管理，准确识别、评估和计量租赁资产的信用风险，及时足额计提资产减值准备，真实反映资产质量和经营成果，根据国家相关法律法规、监管要求以及公司内部管理制度，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于本公司开展的各类融资租赁业务（包括直接租赁、售后回租等）形成的租赁资产。公司应对纳入合并财务报表范围的所有融资租赁资产进行风险分类和预计损失计提。第三条基本原则风险分类和预计损失计提工作应遵循以下原则：（一）真实性原则：以客观事实为依据，如实反映租赁资产的风险状况。（二）审慎性原则：对风险的评估和计量保持审慎态度，充分考虑各种潜在的风险因素。（三）及时性原则：根据租赁资产风险状况的变化，及时进行风险分类调整和预计损失计提。（四）独立性原则：风险分类工作应保持独立性，不受其他因素干扰。第二章风险分类第四条分类目标风险分类旨在通过对租赁资产面临的信用风险进行识别、分析和判断，将其划分为不同的风险类别，为计提预计损失、评估资产质量、实施风险管控提供依据。第五条分类原则除遵循本办法第三条规定的基本原则外，风险分类还应遵循：（一）全面性原则：风险分类应覆盖所有融资租赁资产。（二）动态性原则：根据承租人经营状况、还款能力、担保情况及宏观经济环境等因素的变化，定期或不定期对风险分类结果进行重估和调整。（三）重要性原则：对影响租赁资产安全的关键因素应重点关注和评估。第六条分类标准本公司融资租赁资产风险分类分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。各类别的核心定义及主要特征如下：（一）正常类：承租人能够履行合同，没有足够理由怀疑其不能按时足额偿还租金及其他应付款项。（二）关注类：尽管承租人目前有能力偿还租金及其他应付款项，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。这些因素如持续下去，可能影响承租人的还款能力。（三）次级类：承租人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还租金及其他应付款项，即使执行担保，也可能会造成一定损失。（四）可疑类：承租人无法足额偿还租金及其他应付款项，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。（五）损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，租金及其他应付款项仍然无法收回，或只能收回极少部分。第七条分类依据风险分类应综合考虑以下因素：（一）承租人的还款能力：包括承租人的现金流量、财务状况、经营成果、行业前景等。（二）承租人的还款意愿：包括承租人的还款记录、合作态度等。（三）租金偿还的及时性和足额性：是否存在逾期、欠息等情况。（四）担保的有效性和充足性：担保方式、担保人的资质和代偿能力、抵质押物的价值和变现能力等。（五）租赁物的状况：租赁物的价值稳定性、通用性、变现能力及维护情况等。（六）宏观经济环境、行业发展趋势及区域风险等外部因素。第八条分类流程（一）初分：业务部门负责对其管理的融资租赁资产进行初步风险分类，并提交相关资料和分析报告。（二）审核：风险管理部门对业务部门提交的初分结果及相关资料进行审核，提出审核意见。（三）审定：风险管理委员会（或指定审批人）根据业务部门初分意见和风险管理部门审核意见，对风险分类结果进行最终审定。对于重大或疑难项目，可提交更高层级决策机构审定。（四）记录与归档：分类结果确定后，由风险管理部门负责记录、存档，并及时更新相关系统信息。第三章预计损失计提第九条计提目的预计损失计提旨在根据租赁资产的风险分类结果及未来可收回金额的预期，按照审慎原则计提减值准备，以真实反映租赁资产的公允价值和公司的经营成果，增强公司抵御风险的能力。第十条计提原则预计损失计提应遵循：（一）及时性原则：在租赁资产的风险状况发生变化并足以影响其可收回金额时，及时计提或调整减值准备。（二）充足性原则：确保计提的减值准备能够充分覆盖预计未来可能发生的损失。（三）相关性原则：计提方法应与租赁资产的风险特征和管理模式相适应。第十一条计提范围本公司应对所有融资租赁资产以摊余成本计量的金融资产，按照预期信用损失模型计提减值准备。第十二条计提方法（一）对于正常类和关注类租赁资产，可按照其风险敞口的一定比例计提一般准备。具体比例根据公司历史损失数据、行业风险水平及宏观经济状况等因素综合确定。（二）对于次级类、可疑类和损失类租赁资产（以下统称不良类资产），应基于对未来现金流量的预计，采用现值法或其他合理方法计提专项准备。1.次级类资产：应根据其风险程度，按较高比例计提专项准备。2.可疑类资产：应按更高比例计提专项准备。3.损失类资产：应全额计提专项准备，或根据预计可收回金额与账面价值的差额计提。（三）公司可参照监管要求及行业实践，结合自身情况，制定不同风险分类对应的预计损失率参考区间。第十三条减值测试与评估（一）对于单项金额重大的租赁资产，应单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当计算其未来现金流量现值（通常以初始实际利率作为折现率），该现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（二）对于单项金额不重大的租赁资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试。（三）对已单项确认减值损失的租赁资产，不应包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试。第十四条计提频率与会计处理（一）预计损失计提工作至少每季度进行一次。如遇重大风险事件，应及时进行减值测试和计提。（二）计提的减值准备计入当期损益。已计提减值准备的租赁资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回，计入当期损益。第四章风险分类的监测与调整第十五条日常监测业务部门应密切关注承租人的经营状况、财务状况、还款情况及其他可能影响租赁资产安全的因素，定期进行跟踪和分析，并将重大风险事项及时报告风险管理部门。第十六条定期重估公司至少每季度对全部融资租赁资产的风险分类结果进行一次全面重估。年度终了，应进行详细的风险分类复核。第十七条分类调整当发现承租人出现重大经营困难、财务状况恶化、严重逾期或其他可能导致租赁资产风险程度上升的情况时，应及时将租赁资产的风险类别调至更高级别（即下调）。若承租人风险状况明显改善，且足以证明其风险程度降低，可按程序将风险类别调至较低级别（即上调）。分类调整应遵循本办法第八条规定的分类流程。第五章职责分工第十八条业务部门负责融资租赁资产的日常管理、风险预警、收集承租人相关信息、进行风险分类初分，并对初分结果的真实性、准确性负责。第十九条风险管理部门负责制定和完善风险分类及预计损失计提的相关制度和操作细则；对业务部门提交的风险分类初分结果进行审核；组织开展风险分类的培训、指导和监督检查；定期汇总、分析风险分类结果和减值准备计提情况，并向管理层报告。第二十条财务部门负责根据审定的风险分类结果和预计损失金额，按照会计准则的要求进行会计处理，计提减值准备，并确保财务信息的真实、准确。第二十一条内部审计部门负责对公司风险分类政策执行情况、分类结果的准确性、减值准备计提的充足性和合规性进行独立审计和监督。第六章监督与检查第二十二条监督机制公司建立风险分类和预计损失计提的监督检查机制，由风险管理部门牵头，会同内部审计部门定期或不定期对相关工作进行检查。第二十三条责任追究对于在风险分类和预计损失计提工作中弄虚作假、隐