建设工程竣工结算审计实施方案

建设工程竣工结算审计实施方案前言为规范和加强建设工程竣工结算审计工作，确保审计结果的真实性、准确性、合规性与公允性，充分发挥审计在控制工程造价、提高投资效益、防范廉政风险中的作用，根据国家相关法律法规及项目建设单位的管理要求，结合本项目具体情况，特制定本实施方案。本方案旨在为审计工作提供清晰的指引，保障审计过程有序、高效，审计结论可靠、权威。一、审计目标与原则（一）审计目标通过对建设工程竣工结算的全面审计，核实工程实际完成量与结算金额的真实性、准确性，审查工程建设过程中各项经济活动的合规性，确认工程造价的合理性，促进建设单位规范管理，节约建设资金，提高投资效益，并为项目竣工财务决算及后续资产管理提供依据。（二）审计原则1.独立性原则：审计人员应保持独立的第三方立场，不受任何单位或个人的不当干预，客观公正地开展审计工作。2.依法依规原则：严格遵循国家及地方有关工程建设、财务管理、审计监督的法律法规、政策文件及技术标准。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，实事求是，公平公正地对待审计涉及的各方主体。4.全面细致原则：审计范围应覆盖竣工结算的各个方面，审计过程力求深入细致，确保审计质量。5.效益性原则：在保证审计质量的前提下，注重审计效率，力求以合理的审计成本实现最佳的审计效果。二、审计依据本项目竣工结算审计工作将严格依据以下法律法规、政策文件及项目资料进行：1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例；2.《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》；3.国家及地方发布的工程造价管理办法、计价规范、消耗量定额及取费标准；4.项目立项批复、可行性研究报告、初步设计批复等审批文件；5.经审查备案的施工图设计文件、施工图纸会审纪要、设计变更、现场签证等；6.施工合同、补充协议、招投标文件（含工程量清单、中标通知书）；7.经监理单位及建设单位审核确认的施工组织设计、施工方案；8.工程竣工图、竣工结算书及编制说明；9.工程质量验收报告、隐蔽工程验收记录、工程测量记录等；10.有效的工程材料、设备采购合同、发票及价格确认资料；11.项目建设单位与施工单位之间的工程价款支付凭证及往来函件；12.其他与工程竣工结算相关的合法合规资料。三、审计范围与内容（一）审计范围本次审计范围包括但不限于：本建设工程项目从立项至竣工验收合格后，施工单位提交的工程竣工结算书所涵盖的全部工程内容及相关经济活动。具体包括各单位工程、分部分项工程的工程量、综合单价、措施项目费、其他项目费、规费、税金等。（二）审计内容1.竣工结算资料的完整性与合规性审查：*审查结算资料是否齐全、真实、有效，是否符合结算要求。主要包括竣工图、工程量计算书、设计变更、现场签证、施工合同、招投标文件、材料设备价格确认单、隐蔽工程验收记录等。*审查结算书的编制依据、编制方法是否符合国家及地方相关规定和合同约定。2.工程量审计：*是审计的核心内容之一。依据竣工图、设计变更、现场签证、工程量计算规则及相关规范，对结算书中所列各分部分项工程的工程量进行逐项复核或重点抽查。*关注工程量计算的真实性、准确性和合规性，审查是否存在多计、重计、错计工程量，或不按规定计算工程量的情况。*对隐蔽工程的工程量，应结合隐蔽工程验收记录、影像资料及现场勘查情况进行核实。3.工程综合单价审计：*合同内项目：审查综合单价是否与中标单价或合同约定单价一致，有无擅自调整。*合同外新增项目：审查其综合单价的组价依据、组价方法是否合理合规，人工、材料、机械台班消耗量及价格是否符合当时市场行情及相关规定。*审查材料价格的真实性与合理性，重点关注主要材料、特殊材料的价格确认依据，是否存在高价结算、虚增材料用量等问题。4.措施项目费审计：*审查措施项目费的计取是否符合合同约定、招投标文件要求及相关计价规范。*对于按费率计取的措施项目费，审查其取费基数和费率是否正确；对于按工程量或项计取的措施项目费，审查其工程量或项目内容的真实性与合理性。*关注大型机械设备进出场及安拆费、脚手架费、模板费等措施项目的实际发生情况与结算费用的匹配性。5.其他项目费审计：*审查暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费等的计取和使用是否符合合同约定和相关规定。*暂估价项目的结算是否按规定程序进行招标或询价确认。6.规费与税金审计：*审查规费、税金的计取基数、费率是否符合国家及地方现行政策规定和合同约定，计算是否准确。7.设计变更与现场签证审计：*审查设计变更的必要性、合规性，是否履行了相应的审批程序。*审查现场签证的真实性、合理性、及时性及完整性，是否有建设单位、监理单位、施工单位三方签字盖章，签证内容是否明确具体，是否与实际施工情况相符，是否存在虚假签证、重复签证。8.合同履行情况审计：*审查合同条款的执行情况，包括工程价款支付、工期、质量、违约责任等。*关注工程索赔与反索赔事项的真实性、依据的充分性及计算的准确性。9.工程质量与安全文明施工费审计：*结合工程质量验收报告，审查工程质量是否达到合同约定标准，质量保证金的计取是否合规。*审查安全文明施工费的计取与使用是否符合规定，是否专款专用。四、审计组织与人员配置（一）审计组织成立本项目竣工结算审计工作组，由审计组长（项目负责人）、主审及审计组员组成。审计组长全面负责审计项目的组织、协调、质量控制和风险防范。（二）人员配置与职责*审计组长：负责制定审计实施方案、调配审计资源、审核审计报告、与建设单位及相关方沟通协调重要事项、对审计质量负总责。*主审：协助组长开展工作，具体负责审计计划的执行、审计证据的收集与复核、审计工作底稿的编制与审核、组织审计组内部讨论、撰写审计报告初稿。*审计组员：根据分工，负责具体分部分项工程的审计查证、资料收集、数据核对、现场勘查、工作底稿编制等工作，并对所承担的审计工作质量负责。根据项目特点和审计工作量，配备具有相应专业资格和经验的土建、安装、装饰、市政等专业审计人员。必要时可聘请外部专家提供技术支持。五、审计程序与方法（一）审计程序1.审计准备阶段：*接受审计委托，明确审计任务和要求。*组建审计工作组，进行人员分工。*收集与项目相关的法律法规、政策文件及项目基础资料（如招投标文件、合同、施工图等）。*深入了解项目概况、建设过程、合同主要条款及结算编制情况。*制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、重点、方法、步骤和时间安排。*向建设单位发出审计资料清单，要求其按时提供完整、真实的结算资料。2.审计实施阶段：*资料审查：对建设单位和施工单位提供的结算资料进行初步审查，判断资料的完整性、合规性和有效性。对资料不齐或存在疑问的，及时向相关方提出，要求补充或澄清。*熟悉图纸与现场踏勘：审计人员应熟悉竣工图、施工图及相关变更，必要时进行现场踏勘，核实工程实际完工情况与竣工图的一致性，特别是对隐蔽工程、变更签证内容进行重点核实。*工程量复核：根据确定的审计方法（全面审核或重点抽查），对工程量进行细致复核。*单价与费用审查：对综合单价、措施项目费、其他项目费、规费、税金等进行逐项审查。*取证与沟通：对审计过程中发现的问题，及时收集相关证据，并与建设单位、施工单位进行充分沟通、核对与确认。对有争议的事项，应查阅相关依据，力求达成共识；若无法达成共识，应做好记录，并阐明审计方观点和依据。*编制审计工作底稿：对审计过程、发现的问题、审计证据、审计结论等进行详细记录，形成规范的审计工作底稿。3.审计报告阶段：*汇总整理：审计组内部对审计情况进行汇总、分析和讨论，形成初步审计意见。*出具初步审计结果征求意见稿：将初步审计结果（包括核增、核减金额及主要依据）书面征求建设单位和施工单位的意见。*意见反馈与处理：认真听取并研究建设单位和施工单位对初步审计结果的反馈意见。对合理的意见应予采纳，对不合理的意见应进行解释说明，并坚持正确的审计结论。必要时，可进行补充审计或核实。*出具正式审计报告：在与各方充分沟通并达成一致（或对争议事项明确表述）后，由审计组长审核签发正式的工程竣工结算审计报告。报告应内容完整、依据充分、结论准确、表述清晰。*资料归档：将审计过程中形成的所有资料（包括审计委托书、实施方案、工作底稿、证据材料、沟通记录、审计报告等）整理归档。（二）审计方法根据项目特点、规模、复杂程度及审计资源情况，可采用以下一种或多种审计方法相结合：1.全面审计法：对结算书中的所有项目进行全面、细致的审查。适用于工程量较小、工艺简单或问题较多的项目。2.重点审计法：在全面熟悉结算资料的基础上，对工程造价影响较大的部分（如大额分项工程、主要材料、设计变更、现场签证等）进行重点审查，其他部分适当简化。是目前常用的审计方法，可提高审计效率。3.对比审计法：将本项目的结算资料与类似已审计项目的资料进行对比分析，找出差异，分析原因，重点审查。4.分组计算审计法：将分项工程按一定标准分组，利用同组中分项工程间具有相同或相似计算基础的关系，判断其工程量计算的准确性。5.筛选审计法：通过找出分部分项工程在单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，作为筛选标准，对不符合标准的分项工程进行重点审查。6.现场勘查法：对重要的、有疑问的工程部位进行现场实地查看、丈量、拍照，核实工程实际情况与结算描述是否一致。7.市场询价法：对结算中涉及的主要材料、设备价格，通过市场调查、电话询价、网络查询等方式进行核实。8.专家咨询法：对某些专业性强、技术复杂的工程内容或争议问题，可咨询相关领域专家的意见。六、审计质量控制与风险防范（一）审计质量控制1.三级复核制度：审计工作底稿及审计报告实行审计组员自校、主审复核、审计组长审定的三级复核制度，确保每一个审计环节的质量。2.审计证据充分性：审计结论必须以充分、适当的审计证据为支撑，确保审计证据的客观性、相关性、合法性和充分性。3.审计工作规范化：严格按照审计实施方案执行，规范审计程序和审计行为，统一审计工作底稿格式和编制要求。4.内部会商机制：对审计过程中遇到的重大问题、疑难问题或争议事项，组织审计组内部会商，必要时提交审计机构技术部门研究。（二）审计风险防范1.资料风险：警惕虚假资料、不完整资料带来的风险。要求建设单位对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。2.专业技术风险：由于工程技术的复杂性和专业性，可能存在审计判断失误的风险。通过加强人员培训、聘请专家、集体决策等方式降低此类风险。3.沟通协调风险：与建设单位、施工单位在审计结论上可能存在分歧。应加强沟通，保持客观公正，耐心解释审计依据，争取理解和支持。4.廉洁风险：严格遵守审计工作纪律和职业道德，杜绝人情审计、关系审计，防范廉政风险。七、审计成果与报告（一）审计成果审计成果主要体现为《建设工程竣工结算审计报告》，并附必要的审计明细表、差异对比表等。审计报告应客观反映工程竣工结算的审计情况、审计调整的依据和结果。（二）审计报告主要内容1.标题：明确审计项目名称及审计类型（竣工结算审计）。2.收件人：建设单位全称。3.引言段：说明审计的依据、范围、内容、方法和实施过程。4.工程概况：简述项目立项、建设规模、主要功能、参建单位、开竣工日期、合同金额等。5.审计实施情况：简述审计的组织、人员、时间及主要审计程序。6.审计结果：*施工单位申报结算金额；*审计核定结算金额；*核增金额、核减金额及核增核减率（如适用）。7.审计调整事项说明：详细列出主要的核增、核减事项，说明调整依据和理由。8.审计发现的主要问题及处理意见（建议）：对审计过程中发现的建设管理、合同执行、结算编制等方面存在的问题进行披露，并提出相应的处理意见或管理建议。9.审计结论：对工程竣工结算的合规性、真实性、准确性发表总体审计意见。10.签章：审计机构盖章，审计组长、主审及审计组员签字，并注明报告日期。11.附件：如《工程竣工结算审计核定表》、《审计差异汇总表》、主要审计证据复印件等。八、审计工作纪律与职业道德1.审计人员应严格遵守国家法律法规及审计工作纪律，恪守审计职业道德，做到独立、客观、公正、廉洁。2.保守在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密，不得泄露与审计工作无关的信息。3.不得利用审计职权谋取私利，不得接受被审计单位的宴请、礼品、礼金及有价证券，不得参与被审计单位的任何可能影响审计公正性的活动。4.审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应主动申请回避。5.坚持实事求是，以理服人，文明审计，保持良好职业形象。九、审计工作保障1.时间保障：根据项目规模和复杂程度，合理估算审计工作时间，确保审计工作有充足的