记账实操-金融行业全套账务处理

会计实操文库1/11记账实操-金融行业全套账务处理一、金融细分行业税率与核心科目总览（一）增值税税率（一般纳税人）贷款服务（放贷利息、罚息、逾期利息）6%直接金融服务（咨询、财务顾问、手续费、佣金）6%金融商品转让（股票、债券、基金、理财）6%，盈亏相抵计税融资租赁（有形动产）13%；不动产融资租赁9%担保服务、资产管理服务6%小规模纳税人征收率1%；涉农小额贷款、政策性金融可享增值税减免（二）专用核心会计科目（金融企业专用准则）资产类贷款：短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵债资产债权投资、其他债权投资、交易性金融资产（股票、债券、理财）应收利息、应收手续费及佣金、应收代偿款（担保公司）固定资产、使用权资产、递延所得税资产存放同业、拆出资金（银行类）应收融资租赁款（融资租赁公司专用）负债类吸收存款、同业存放、拆入资金（银行）交易性金融负债、应付利息、应付手续费及佣金预计负债（贷款减值准备、担保赔偿准备、未到期责任准备）合同负债（预收融资服务费）备抵类（金融行业核心减值科目）贷款损失准备、抵债资产跌价准备、担保赔偿准备、未到期责任准备损益类利息收入（贷款利息、同业存款利息）手续费及佣金收入（投融资顾问、担保费、资管管理费）投资收益（金融商品买卖、理财收益）利息支出（吸收存款付息、同业拆借利息）手续费及佣金支出（渠道居间服务费）信用减值损失（计提各类资产减值）二、细分一：小额贷款公司（民间放贷，最常用）1、自有资金对外发放贷款发放1年期企业贷款100万元借：贷款—中长期贷款1000000贷：银行存款10000002、按月计提应收利息（年化6%，月息5000，6%增值税）不含税利息=5000÷1.06≈4716.98，销项税额283.02借：应收利息5000贷：利息收入4716.98应交税费—应交增值税（销项税额）283.023、客户按期支付利息借：银行存款5000贷：应收利息50004、贷款到期收回本金借：银行存款1000000贷：贷款—中长期贷款10000005、贷款逾期，转入逾期贷款科目客户逾期未付息未还本，本金100万转入逾期借：贷款—逾期贷款1000000贷：贷款—中长期贷款1000000逾期罚息计提规则同正常利息，逾期90天内照常确认利息收入；逾期超90天停止确认利息，收到利息冲本金。6、年末计提贷款损失准备（预期信用损失ECL模型）经测算应计提减值8000元借：信用减值损失8000贷：贷款损失准备80007、确定贷款坏账，无法收回核销已计提减值8000，剩余992000无法收回借：贷款损失准备8000营业外支出—贷款坏账损失992000贷：贷款—逾期贷款10000008、收取融资咨询服务费（放款配套服务费）一次性收取服务费含税31800元借：银行存款31800贷：手续费及佣金收入30000应交税费—销项税额1800三、细分二：融资担保公司账务（两大准备金特色）1、收取企业担保费，担保期限1年，含税63600借：银行存款63600贷：合同负债—担保费60000应交税费—销项税额3600按月分摊确认担保收入借：合同负债—担保费5000贷：手续费及佣金收入50002、收取客户担保保证金（往来，不计收入）借：银行存款贷：其他应付款—客户担保保证金担保业务结清原路退还保证金借：其他应付款—客户担保保证金贷：银行存款3、计提两大法定准备金（监管强制要求）1）未到期责任准备：按当年担保费收入50%计提当年担保收入全年600000，计提300000借：手续费及佣金支出300000贷：未到期责任准备3000002）担保赔偿准备：按年末担保余额1%计提年末在保余额5000万，计提500000借：信用减值损失500000贷：担保赔偿准备5000004、客户贷款违约，担保公司代偿为客户代偿本金200万借：应收代偿款2000000贷：银行存款20000005、后期向债务人追偿收回120万，剩余80万确定损失借：银行存款1200000担保赔偿准备800000贷：应收代偿款2000000四、细分三：融资租赁公司（直租业务核心分录）1、购入租赁设备（直租标的物）设备不含税100万，进项13万借：融资租赁资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款11300002、开展直租，出租设备，确认应收融资租赁款租赁应收款总额130万，未实现融资收益30万借：应收融资租赁款—租赁收款额1300000贷：融资租赁资产1000000应收融资租赁款—未实现融资收益3000003、每期收取租金，分摊未实现融资收益（利息收入）每期租金含税130000，分摊收益25000借：银行存款130000应收融资租赁款—未实现融资收益25000贷：租赁收入23584.91应交税费—销项税额1415.09五、细分四：私募基金/资产管理公司1、收到合格投资者募集资金（代管资金，不入公司资产）借：银行存款—托管专户贷：代理负债—基金投资人份额托管资金为表外代管，单独台账核算，不属于企业自有资产负债2、对外投资债券、股权（底层资产）借：交易性金融资产/债权投资贷：银行存款—托管专户3、收取管理费（按基金规模年化1.5%）当期应收管理费含税63600借：应收账款—基金专户63600贷：手续费及佣金收入—管理费60000应交税费—销项税额36004、基金取得投资收益，向投资人分配收益借：代理负债—基金投资人份额贷：银行存款—托管专户六、细分五：商业银行通用基础分录（简化版）吸收居民存款借：银行存款（库存现金）贷：吸收存款—个人活期存款发放对公贷款借：贷款—对公短期贷款贷：吸收存款—企业账户计提存款利息支出借：利息支出贷：应付利息收取转账手续费借：库存现金贷：手续费及佣金收入七、金融商品转让（股票、债券、理财统一处理）1、购入债券作为交易性金融资产借：交易性金融资产—成本投资收益—交易手续费（含税）应交税费—进项税额贷：银行存款2、期末公允价值上涨，确认浮盈借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益3、卖出债券，产生转让收益（含税差额计税6%）卖出含税差价盈利10600借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益应交税费—转让金融商品应交增值税600若当期亏损，可结转下期抵减增值税，年末未抵完不得结转下年。八、行业特殊高频业务分录1、抵债资产（贷款逾期无法收回，收回房产/车辆抵账）1）接收房产抵债，贷款本息合计150万借：抵债资产1500000贷款损失准备贷：贷款—逾期贷款应收利息2）后期处置抵债房产，卖出收款160万借：银行存款1600000贷：抵债资产1500000应交税费—销项税额资产处置损益2、金融机构贴息、涉农贷款增值税即征即退计提退税借：其他应收款—增值税退税款贷：其他收益收到退税借：银行存款贷：其他应收款3、计提办公、人力成本借：业务及管理费（金融企业专用科目，等同管理+销售费用）贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款九、月末计提税费、结转损益计提附加税费（以增值税为基数）借：税金及附加贷：应交税费—城建税、教育费附加、地方教育附加结转收入类借：利息收入、手续费及佣金收入、租赁收入、投资收益、其他收益贷：本年利润结转成本损失类借：本年利润贷：利息支出、手续费及佣金支出、信用减值损失、业务及管理费、税金及附加十、金融行业核心核算规则与监管要求减值强制采用预期信用损失模型ECL贷款、应收代偿款、债权投资分三阶段计提减值，不得简单按固定比例计提；担保公司双准备金法定计提未到期责任准备、担保赔偿准备为监管硬性指标，少提会被监管处罚；金融商品差额计税仅转让价差缴纳增值税，持有期间利息单独按贷款服务计税；盈亏只能当年互抵；表外业务单独台账担保余额、托管基金、未放款授信额度全部登记备查簿，监管定期核查；利息收入确认时点贷款逾期90天以上停止确认利息，实际收到款项冲减贷款本金，不得虚增