记账实操-榨油坊全套账务处理

会计实操文库1/7记账实操-榨油坊全套账务处理一、榨油坊核心业务与成本构成1、两大主营模式模式一：来料加工：客户自带油料，油坊收取加工费，油料、成品油归客户，无原材料成本，只核算人工、电费、设备损耗模式二：自购自榨自销：自行采购花生、大豆、菜籽，压榨成品油对外销售，产生主产品（食用油）、副产品（油饼、油粕）2、完整成本构成（自榨模式）成品油成本=原材料成本+直接人工+制造费用+合理压榨损耗−副产品残值原材料：花生仁、大豆、菜籽、芝麻等油料原料辅料：过滤纸、助滤剂、脱色辅料、包装瓶、标签、纸箱直接人工：压榨工、精炼工、灌装包装工人工资制造费用：榨油机折旧、车间水电费、设备维修费、场地租金、过滤耗材、车间保洁费3、行业特殊产出主产品：花生油、菜籽油、大豆油、芝麻油等成品油副产品：花生饼、菜籽饼、豆粕（可对外销售，需冲减主产品生产成本）二、榨油坊专用会计科目设置（精简落地）1、资产类原材料（各类油料）、周转材料（包装耗材）、库存商品（成品油、油饼）、固定资产（榨油机、精炼设备、灌装机）2、成本类生产成本—直接材料、生产成本—直接人工、生产成本—制造费用、制造费用3、损益类主营业务收入（加工费收入、成品油销售收入）、其他业务收入（油饼/粕销售收入）、主营业务成本三、全套核心账务分录（日常做账直接套用）（一）原材料采购入库一般纳税人（不含税入库）：借：原材料—花生/大豆/菜籽借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款小规模纳税人（含税全额入库）：借：原材料—XX油料贷：银行存款/应付账款（二）生产领料压榨借：生产成本—直接材料贷：原材料—XX油料贷：周转材料—包装/过滤耗材（三）计提生产工人工资借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资（四）归集车间制造费用1、车间水电、设备维修、场地租金借：制造费用—水电费/维修费/租金贷：银行存款2、设备按月折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧（五）月末制造费用分摊（统一按产量分摊）借：生产成本—制造费用贷：制造费用（月末无余额、全额结转）（六）副产品油饼/粕入库（核心特殊分录）油饼不计收入，先冲减主产品成本（行业标准做法）：借：库存商品—油饼/豆粕贷：生产成本—直接材料（七）成品油完工入库借：库存商品—XX食用油贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用四、两大核心业务专项账务1、来料加工业务账务（无原料成本）只核算加工费收入，客户油料不进本公司账务，只做备查登记。收到加工费：借：银行存款贷：主营业务收入—加工费收入贷：应交税费—销项税额加工产生的水电、人工、设备折旧计入成本：借：主营业务成本—加工成本贷：应付职工薪酬/制造费用2、自榨成品油销售账务销售开票/收款：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—成品油销售收入贷：应交税费—销项税额结转销售成本（加权平均法）：借：主营业务成本贷：库存商品—XX食用油3、油饼/粕副产品销售账务借：银行存款贷：其他业务收入—副产品收入贷：应交税费—销项税额结转副产品成本：借：其他业务成本贷：库存商品—油饼/豆粕五、榨油坊损耗专属处理（行业重难点）1、合理压榨损耗（正常出油损耗、筛选杂质损耗）油料筛选除尘、压榨残油、正常挥发损耗，不单独做账、不做亏损，全部摊入当期成品油成本，自动提高单位出油成本，税务局完全认可。例：投入1000斤花生，出油420斤、出饼520斤，60斤合理损耗由成品油+油饼共同承担。2、非正常损耗（霉变、受潮、存放报废）不得计入生产成本，单独计入损益：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品审批后：借：管理费用（自然损耗）/营业外支出（意外损毁）贷：待处理财产损溢六、榨油坊核心成本计算公式（直接套用）1、出油率=成品油净重÷投入油料总重×100%2、单位成品油成本=（总生产成本−油饼预估残值）÷合格成品油产量3、本期耗用原料成本=期初原料库存+本期购进−期末盘点库存4、销售成本=销售数量×月末加权平均单位成本七、常见做账误区（避坑重点）误区1：将油饼销售收入直接冲减收入→正确：计入其他业务收入，入库时冲减生产成本误区2：正常压榨损耗计入损失→正确：合理损耗全部摊入产品成本误区3：来料加工客户油料入账库存→正确：只做备查台账，不进本公司存货账误区4：包装瓶、过滤耗材计入销售费用→正确：全部计入生产直接材料成本误区5：制造费用月末留余额→正确：月末必须全额分摊清零八、小规模vs一般纳税人核心区别一般纳税人：油料、辅料、水电、设备维修专票进项可抵扣，成本为不含税金额小规模纳税人：进项不可抵扣，所有采购含税