医院管理医院财务管理制度

医院管理医院财务管理制度医院财务管理制度是保障公立及社会办医机构公益性属性落地、规范各类经济活动运行、防范廉政与运营风险、提升医疗资源配置效率的核心基础性制度，其制定与执行必须严格遵循《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》《医疗机构财务制度》《公立医院内部控制管理办法》等上位法规与行业规范要求，紧密结合医疗服务行业公益性强、资金流转链条长、涉及利益主体多、资产规模大、政策关联度高的特点，覆盖所有涉及资金流转、资产变动、价值分配的全流程环节，不存在任何脱离制度监管的经济活动与资金收支。科学清晰的财务治理架构是财务管理制度落地的首要前提，所有医院必须严格落实“统一领导、集中管理”的财务工作原则，其中公立医院要坚定执行党委领导下的院长负责制，明确党委对财务工作的全面领导责任，将年度预算决算方案、大额资金使用、重大项目投资、绩效分配方案、债务规模管控、大型设备购置等所有重大财务事项纳入党委“三重一大”决策范围，决策过程全程记录、签字留痕，坚决杜绝个人独断决策、随意调整资金用途的行为。按照医疗卫生行业管理要求，三级公立医院必须独立设置总会计师岗位，床位规模500张以上的社会办医机构参照执行，其他有条件的二级医院逐步配齐总会计师，总会计师作为医院领导班子成员，直接对院长负责，统筹协调整个医院的财务运营管理、成本管控、风险防控工作，全程参与医院所有重大经济决策的论证、制定与执行监督，对医院财务报告的真实性、完整性、资金使用的合规性承担直接领导责任，不得随意设置与总会计师权责重叠的岗位弱化其管理职能。医院财务部门作为财务管理制度的具体执行机构，必须独立设置，不得挂靠在其他行政后勤部门下，配备具备相应专业资质、足够数量的专职财务人员，统一承担全院的会计核算、预算编制与执行监控、资金结算、资产管理、价格管理、成本核算、财务风险防控等核心职能，严格落实不相容岗位分离要求，确保出纳岗位不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出及债权债务账目登记工作，资金审核、票据管理、预算绩效、采购付款等关键岗位实行定期轮岗制度，轮岗周期原则上不超过5年，从岗位设置上堵住廉政风险漏洞。除财务部门的专职岗位外，医院所有临床、医技、行政后勤科室需明确科室主要负责人为本科室财务合规第一责任人，配备兼职核算联络员，对接财务部门完成科室预算申报、成本归集、收费合规管理、资产盘点、政策宣传等工作，明确各科室不得私自收取任何费用、不得设立账外账与“小金库”、不得私自对外签订涉及资金往来的经济合同，构建起横向到边、纵向到底的财务管理责任网络。全面预算管理是医院统筹配置各类资源、实现发展战略目标的核心工具，财务管理制度必须明确所有收支全部纳入预算范围，严格执行“无预算不支出、超预算不支出”的刚性约束，从根本上杜绝资金安排的随意性。在预算编制环节，要彻底扭转“财务部门闭门编预算”的传统模式，构建“上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的编制流程，每年第四季度启动下一年度预算编制工作时，先由临床、医技、行政后勤各业务科室根据下一年度的门诊量、住院量、手术量、学科建设计划、新技术新项目开展需求、人才培养规划等实际业务安排，据实申报本科室的收入预算、支出预算、设备采购需求、人员配置需求，所有申报项目必须附明确的测算依据与预期绩效目标，严禁拍脑袋申报、虚报预算额度。财务部门对各科室上报的预算进行初步汇总后，要结合医院中长期发展战略、区域医疗服务需求变化、医保支付政策调整趋势、财政补助标准变动、重点专科建设优先级等因素进行综合平衡，重点压减非必要的行政运行支出、效益低下的设备购置支出、无明确绩效目标的项目支出，形成年度预算草案后，经总会计师审核、院长办公会审议、党委常委会研究审定，报上级卫生健康主管部门与财政部门审批后正式下达执行。在预算执行环节，财务部门要将正式批复的年度预算分解为季度、月度执行指标，逐一落实到具体责任科室与责任人，依托财务信息化系统建立预算执行动态监控机制，每月向各科室通报预算执行进度，对支出进度偏慢、绩效目标完成滞后的项目及时提醒督办，对接近预算额度的支出项目自动预警，严格控制预算调整与追加流程，确因突发公共卫生事件应急救治、政策重大调整、重点专科紧急建设需求需要追加预算的，必须由申请科室提交详细的可行性论证报告，明确追加金额、测算依据、绩效目标、资金来源，按照金额层级依次经财务部门审核、总会计师签字、院长审批，达到“三重一大”标准的提交党委常委会集体研究通过后方可调整预算，严禁任何个人口头同意追加预算、无审批调整预算用途。在预算绩效评价环节，要建立全链条的绩效管理机制，做到预算编制有明确目标、预算执行有动态监控、预算完成有刚性评价、评价结果有实际应用，每年年终由财务部门联合审计、医务、人事等部门，对各科室的预算执行率、绩效目标完成质量、资金使用效益进行全面评价，将评价结果与科室下一年度的预算额度、科室绩效考核等级直接挂钩，对预算执行规范、资金使用效益突出的科室在后续预算安排上给予优先支持，对预算执行率低、资金长期闲置、存在违规支出的科室，压减下一年度非必要预算额度，并追究科室负责人的管理责任。收入管理是医院维护患者权益、防范收入流失、杜绝违规收费与套取医保资金风险的核心环节，制度首先要明确医院所有收入的核算范围，涵盖医疗收入（含门诊、住院开展医疗服务取得的诊查费、检查费、化验费、药品费、卫生材料费、手术费、护理费、治疗费等全部收入）、财政补助收入（含基本支出补助、公共卫生服务补助、重点专科建设补助、设备购置补助、离退休人员经费补助等）、科教项目收入（含纵向与横向科研课题经费、临床教学培训经费、人才项目经费等）、其他收入（含非同级财政补助、培训收入、合法资产出租收入、公益捐赠收入、存款利息收入等），所有收入必须由财务部门统一核算、统一管理，严禁任何科室与个人截留、坐支、挪用收入，严禁将医院收入转入工会、食堂、第三方合作机构或者个人账户核算，从制度源头斩断“小金库”的资金来源。在医疗收入管理中，价格合规是首要红线，医院要设置独立的价格管理岗位，配备专职价格管理员，严格执行属地医疗服务价格政策、药品与医用耗材集中带量采购价格政策，所有收费项目必须在门诊大厅、住院病区、官方线上服务平台长期公示，明确项目名称、计价单位、收费标准、价格举报电话，定期组织临床科室医护人员、收费窗口人员开展价格政策培训，每月抽查在架病历、出院病历与收费记录的匹配情况，严厉查处重复收费、分解收费、串换项目收费、超标准收费、将医保不予支付项目串换为医保可支付项目收费等违规行为，建立收费差错追溯机制，因收费不合规引发患者投诉或者医保拒付的，相关损失由直接责任人和所在科室按比例承担。票据管理是收入管控的关键抓手，所有医疗收费必须使用财政部门统一监制的医疗收费电子或纸质票据，财政补助收入使用合法的财政拨款凭证，横向合作收入使用规范的增值税发票，所有票据由财务部门安排专人管理，建立票据印制、领用、登记、核销、销毁的全流程台账，严禁转让、出借、代开、串用票据，严禁使用虚假票据收费，定期对票据使用情况进行盘点核查，防范票据遗失、盗开带来的资金风险。退费管理是容易出现监管漏洞的重点领域，必须制定严格的退费审核流程，门诊退费需提供原始缴费凭证、对应费用明细、接诊医生签字的退费事由说明，涉及检查检验、药品、治疗项目退费的，必须由对应科室出具检查未做、药品已退回药房、治疗未实施的确认证明，住院退费需由主管医生、病区护士长双签字确认退费原因与费用明细，所有退费经财务部门专人审核无误后方可办理，退费资金必须按原缴费渠道原路返回，严禁以现金方式将费用退给非缴费人，防范内外勾结套取医院资金的风险。针对占医院收入比重普遍超过60%的医保收入，要专门设置医保会计岗位，专人负责对接各级医保经办机构，准确核算医保统筹基金、个人账户、大病保险、医疗救助等各类医保收入，每月逐笔核对医保申报金额与实际回款金额的差异，对医保部门拒付的费用建立台账逐一分析原因，属于诊疗不规范、收费不合规导致的拒付，将拒付金额纳入科室绩效考核扣除；属于政策理解偏差导致的拒付，及时组织相关科室开展针对性政策培训，主动适应DRG/DIP医保支付方式改革要求，将收入管理的重点从“增加项目收入”转向“提高病种结余率”，引导临床科室规范诊疗路径、控制不合理费用增长，在保障医疗质量的前提下实现医保资金的高效使用。支出管理的核心是建立“授权清晰、要件齐全、流程规范、责任可追溯”的管控体系，严格执行国家规定的开支范围与开支标准，严禁虚列支出、虚报冒领、铺张浪费。首先要建立分级授权审批机制，根据支出金额与性质设置差异化的审批权限，比如单笔日常运行支出1万元以下的，由经办人、证明人签字、科室负责人审核、财务会计复核票据真实性后即可支付；1万元至10万元的支出，需报分管财务工作的副院长审批；10万元至50万元的支出，需报院长审批；50万元以上的支出，需提交院长办公会集体研究审议；涉及重大项目建设、大额设备采购、大额对外合作的支出，严格按照“三重一大”决策流程报党委常委会研究决定，所有审批环节全程签字留痕，落实“谁审批、谁负责”的责任追溯机制，严禁越权审批、先支出后补审批手续。所有支出的报销要件必须真实、合法、完整，报销凭证需明确注明支出事由、发生时间、具体金额，除经办人、证明人、审批人签字外，购买货物、服务类的支出必须附带采购合同、物品明细清单、入库或验收证明，达到政府采购或公开招标标准的货物、工程、服务采购，必须严格执行政府采购流程与医院招标采购管理制度，严禁无合同付款、无验收付款、超合同金额付款，严禁将达到公开招标标准的项目拆分为多个小额项目规避招标流程。对重点支出类别要制定专项管控规则：人员经费支出严格执行国家规定的工资、津贴补贴、绩效工资政策，落实“两个允许”要求，绩效工资分配重点向临床一线、关键岗位、业务骨干、承担公共卫生应急任务与基层支援任务的人员倾斜，严禁向科室和医务人员下达创收指标，严禁将个人薪酬与药品、卫生材料、检查检验收入直接挂钩，按规定足额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费与住房公积金，严禁违规发放任何形式的津贴、补贴、福利；药品与卫生材料费支出严格落实集中带量采购要求，优先使用中选产品，建立采购、验收、入库、出库、临床使用的全流程追溯机制，对高值医用耗材实行“一物一码”管理，实现从供应商到患者使用的全程可追溯，严禁科室私自采购药品与耗材，严禁在采购环节收受回扣，财务部门严格按照合同约定的账期支付货款，严禁无正当理由拖欠供应商货款，也严禁提前支付未到货物品的款项；公用经费支出坚决落实“过紧日子”要求，从严控制“三公”经费、会议费、培训费、差旅费支出，全面推行公务卡结算制度，凡属于公务卡结算范围的支出一律使用公务卡支付，严禁虚列会议、培训套取资金，公务出差严格执行属地规定的住宿、交通、伙食补助标准，超标准支出部分一律由个人承担；按照不超过当年医疗收入千分之三的比例足额计提医疗风险基金，专账管理、专款专用，仅用于支付医疗事故或医疗纠纷的赔偿款项，严禁挤占挪用。在严格支出管控的基础上，要建立覆盖院级、科室、医疗服务项目、病种的四级成本核算体系，按照《医院成本核算规范》要求，科学制定成本分摊规则，将行政后勤部门管理费用、后勤辅助科室运行成本按照人员占比、服务量占比等合理系数分摊至临床医技科室，准确核算各科室、各服务项目、各病种的全成本，成本核算结果作为医疗服务价格调整、医保支付谈判、资源配置、绩效分配的核心依据，定期开展成本结构分析，对占比偏高的药品、耗材、能源消耗等成本环节制定针对性管控措施，通过临床路径管理、耗材使用点评、节能改造、库存优化等方式降低不合理成本，将成本控制目标纳入科室绩效考核，引导全员树立成本意识，杜绝“重收入、轻成本、重购置、轻效益”的粗放管理模式。资产与负债管理是保障医院资产安全、控制财务风险的核心环节。在流动资产管理方面，货币资金管理严格执行《现金管理暂行条例》，超过现金结算起点的支出一律通过银行转账支付，严禁白条抵库、公款私存、设立“账外账”，财务部门定期盘点库存现金，每月由非出纳岗位人员核对银行存款余额、编制银行存款余额调节表，确保账实相符，对网银支付的U盾、密码实行分人保管，严禁一人保管所有支付权限；应收款项建立定期清理催收机制，安排专人负责应收医保款、出院病人欠费、其他应收款的跟踪催收，对超过3个月未回款的医保款项主动对接医保部门查明原因，对出院病人欠费建立联合催收台账，联合医务、医保、临床科室做好出院患者的费用清缴工作，对确实无法收回的坏账，严格按照规定流程报经主管部门、财政部门批准后核销，严禁私自核销应收款项、隐瞒坏账损失；药品、卫生材料、低值易耗品等存货建立以“按需备货、合理库存、减少积压”为目标的库存管理机制，结合临床消耗规律科学设定库存定额，对高值耗材、常用药品实行零库存管理，定期开展库存盘点，每年至少开展两次全面库存清查，对盘盈、盘亏、临近效期的物资及时查明原因、按规处理，严禁过期、失效、不合格的药品和耗材流入临床使用环节。在固定资产管理方面，对单位价值1000元以上（专用设备1500元以上）、使用年限超过1年的资产全部纳入固定资产核算范围，建立固定资产台账与唯一标识的资产卡片，明确资产使用科室与保管责任人，新购固定资产尤其是单台价值50万元以上的大型医用设备，必须开展充分的成本效益论证，符合区域卫生规划与大型设备配置许可要求，严禁盲目购置设备造成资源闲置；固定资产的院内调拨、对外出租、出借、报废处置必须经资产管理部门、财务部门共同审核，按规定权限报批，严禁任何科室私自处置固定资产、私自利用医院设备和房屋对外开展经营活动获取收益；每年组织一次全面固定资产清查，做到账账、账卡、账实三相符，对盘盈、盘亏、损毁的资产逐一查明原因，属于人为管理不善造成资产流失、损毁的，追究相关保管人、责任人的赔偿责任。在无形资产管理方面，准确核算医院的土地使用权、专利权、非专利技术、著作权、商标商誉等无形资产价值，按规定进行摊销，加强医院品牌、科研成果、临床技术专利的保护，严禁任何个人私自转让、授权其他机构使用医院无形资产谋取私利。在负债管理方面，严格执行行政事业单位债务管理规定，根据医院的运营能力与偿债能力合理控制负债规模，严禁违规举债开展基本建设、违规举债购置大型设备，严禁为任何单位和个人提供融资担保，对各类应付款项、应付职工薪酬、应缴税费按规定及时支付缴纳，维护医院良好信用，建立债务风险动态预警机制，当资产负债率超过60%的警戒线时，暂停非急需的新项目支出，制定中长期债务化解计划，逐步降低负债水平，防范债务风险引发的运营危机。健全的内控与监督体系是财务管理制度刚性执行的重要保障。医院要针对预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、医保资金管理等高风险领域，全面梳理各环节的风险点，制定针对性的防控措施，实现关键岗位的不相容分离，比如采购需求制定、招标组织、到货验收、款项支付岗位完全分离，资金支付的审核、复核、审批、操作权限分人设置，从流程设计上堵塞廉政风险漏洞。要强化内部审计的独立监督作用，内部审计部门独立于财务部门开展工作，每年至少开展一次全面财务收支审计，针对预算执行、重大项目资金使用、领导干部经济责任履行、科研经费使用等重点领域开展不定期专项审计，及时发现财务管理中的漏洞与问题，建立审计问题整改台账，明确整改责任人和整改时限，对整改不力的科室和个人严肃问责。要主动接受外部监督，如实向财政、审计、医保、卫生健康、纪检监察等部门提供会计凭证、会计账簿、财务报告、合同协议等相关资料，配合做好各类检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报相关信息。严格落实财务信息公开制度，定期在医院内部公开年度预算决算、“三公”经费使用、重大项目建设进展、绩效工资分配、设备采购结果、捐赠资金使用等情况，接受全体职工的监督；按照行业要求定期向社会公开医疗服务价格、门诊次均费用、住院次均费用、平均住院日、病种费用等指标，接受患者与社会公众的监督。对财务管理中发现的违法违规行为，包括截留挪用资金、设立“小金库”、虚报冒领费用、违规收费、套取医保资金、在采购环节谋取私利等，要按照财经纪律与行业规定严肃追究相关责任人的责任，涉嫌违法犯罪的及时移送司法机关处理。财务管理制度的高效落地离不开信息化与人才队伍的支撑。医院要加快推进