记账实操-加油站全盘账务处理

会计实操文库1/37记账实操-加油站全盘账务处理一、会计科目体系设置1.资产类核心科目科目编码科目名称明细设置1405库存商品92汽油、95汽油、98汽油、0柴油、便利店商品1402在途物资按油品型号设明细1123预付账款中石油/中石化/地炼供应商1122应收账款单位客户、车队客户1601固定资产加油机、储油罐、加油岛、便利店设备1801长期待摊费用加油站装修费2.负债类核心科目科目编码科目名称明细设置2203预收账款加油卡充值、单位预存2221应交税费增值税、消费税、城建税、教育费附加、企业所得税2211应付职工薪酬工资、社保、公积金3.损益类核心科目科目编码科目名称明细设置6001主营业务收入油品收入、非油品收入、洗车服务6401主营业务成本油品成本、非油品成本6403税金及附加消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加6601销售费用人工、折旧、水电、运输、广告、损耗二、油品采购与入库核算（24个分录）（一）现款采购（货到票到）【实例1】向中石化采购92汽油50吨（1吨=1335升=66,750升），不含税单价8,620元/吨，总价款431,000元，增值税56,030元，取得增值税专用发票。运费3,000元（不含税，税率9%），取得运输专票。款项已通过银行支付。①支付货款及运费借：库存商品—92汽油434,000.00（431,000+3,000）应交税费—应交增值税（进项税额）56,300.00（56,030+270）贷：银行存款490,300.00注：运费计入油品采购成本，进项税可抵扣（二）预付采购（先付款后到货）【实例2】向地炼企业预付95汽油采购款500,000元。②预付货款借：预付账款—XX地炼500,000.00贷：银行存款500,000.00【实例3】收到95汽油40吨（53,400升），不含税单价8,850元/吨，总价款354,000元，增值税46,020元，运费2,500元（不含税），发票已到。③货到入库，冲销预付借：库存商品—95汽油356,500.00（354,000+2,500）应交税费—应交增值税（进项税额）46,245.00（46,020+225）贷：预付账款—XX地炼402,745.00④收到退回余款借：银行存款97,255.00贷：预付账款—XX地炼97,255.00（三）货到票未到（暂估入库）【实例4】月末收到0柴油30吨（34,830升），发票未到，暂估单价8,200元/吨。⑤月末暂估入库借：库存商品—0柴油246,000.00贷：应付账款—暂估应付账款246,000.00【实例5】下月初红字冲回暂估⑥月初冲回（红字）借：库存商品—0柴油-246,000.00贷：应付账款—暂估应付账款-246,000.00【实例6】收到正式发票，不含税单价8,300元/吨，总价款249,000元，增值税32,370元。⑦按发票金额正式入账借：库存商品—0柴油249,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）32,370.00贷：应付账款—XX供应商281,370.00（四）消费税处理（重要！）【实例7】采购汽油时，炼油厂已缴纳消费税，加油站作为零售环节不再缴纳消费税（消费税在生产/进口环节征收）。⑧采购环节无需单独做消费税分录，消费税已含在采购成本中注：加油站零售环节不征消费税，消费税由炼油厂在出厂环节缴纳三、库存管理与损耗核算（16个分录）（一）合理损耗（正常挥发、卸油损耗）【实例8】月末盘点92汽油，账存66,750升，实存66,680升，合理损耗70升，单位成本6.50元/升。⑨合理损耗计入成本（不单独做账，通过加权平均摊入单位成本）注：合理损耗直接增加库存单位成本，不单独做分录单位成本=总成本÷实收数量本例：434,000元÷66,680升=6.508元/升（损耗70升成本由剩余库存承担）【实例9】若需单独核算合理损耗（管理需要）⑩单独核算合理损耗借：销售费用—商品损耗455.00（70升×6.50元）贷：库存商品—92汽油455.00注：税务认可的合理损耗无需进项税额转出（二）非正常损耗（泄漏、被盗、管理不善）【实例10】储油罐泄漏导致95汽油损失500升，单位成本6.68元/升，属于管理不善造成。⑪非正常损耗处理借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,774.20贷：库存商品—95汽油3,340.00（500×6.68）应交税费—应交增值税（进项税额转出）434.20（3,340×13%）⑫查明原因，由责任人赔偿2,000元，其余计入营业外支出借：其他应收款—XX责任人2,000.00营业外支出—非常损失1,774.20贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,774.20（三）库存盘点盈亏【实例11】月末盘点0柴油，账存34,830升，实存34,900升，盘盈70升，单位成本7.15元/升。⑬盘盈处理借：库存商品—0柴油500.50（70×7.15）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500.50⑭批准后冲减费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500.50贷：销售费用—商品损耗-500.50四、油品销售核算（32个分录）（一）现款销售（现金、微信、支付宝、刷卡）【实例12】某日销售数据汇总：-92汽油：8,500升，零售价8.20元/升，含税收入69,700元-95汽油：3,200升，零售价8.80元/升，含税收入28,160元-0柴油：5,600升，零售价7.90元/升，含税收入44,240元-合计含税收入：142,100元-其中：现金收款20,000元，微信35,000元，支付宝30,000元，银行卡57,100元⑮确认当日销售收入借：库存现金20,000.00其他货币资金—微信35,000.00其他货币资金—支付宝30,000.00银行存款57,100.00贷：主营业务收入—油品收入—92汽油61,681.42（69,700÷1.13）主营业务收入—油品收入—95汽油24,920.35（28,160÷1.13）主营业务收入—油品收入—0柴油39,150.44（44,240÷1.13）应交税费—应交增值税（销项税额）16,347.79（142,100÷1.13×13%）（二）赊销销售（单位客户、车队）【实例13】XX物流公司车队加油，92汽油2,000升，8.10元/升（含税），月结，欠款16,200元。⑯赊销确认收入借：应收账款—XX物流公司16,200.00贷：主营业务收入—油品收入—92汽油14,336.28应交税费—应交增值税（销项税额）1,863.72⑰收到货款借：银行存款16,200.00贷：应收账款—XX物流公司16,200.00（三）加油卡预充值业务（重点！）【实例14】客户购买加油卡，充值10,000元，开具不征税普通发票（税率栏"不征税"）。⑱售卡充值（不确认收入，不计算销项税）借：银行存款/库存现金10,000.00贷：预收账款—加油卡—XX客户10,000.00注：售卡环节开具"未发生销售行为的不征税项目"发票，税率栏填"不征税"【实例15】客户持加油卡消费92汽油500升，8.20元/升，合计4,100元。⑲消费时确认收入借：预收账款—加油卡—XX客户4,100.00贷：主营业务收入—油品收入—92汽油3,628.32应交税费—应交增值税（销项税额）471.68【实例16】加油卡充值赠送（充1,000送50）⑳充值1,000元，赠送50元借：银行存款1,000.00销售费用—促销折扣50.00贷：预收账款—加油卡—XX客户1,050.00（四）销售折扣与折让【实例17】商业折扣：大客户享受95折，原价10,000元，折后9,500元（均含税）。㉑商业折扣（按折后金额确认收入）借：银行存款9,500.00贷：主营业务收入—油品收入8,407.08应交税费—应交增值税（销项税额）1,092.92【实例18】现金折扣：2/10，n/30，应收账款10,000元，客户10天内付款享受2%折扣。㉒销售时借：应收账款10,000.00贷：主营业务收入—油品收入8,849.56应交税费—应交增值税（销项税额）1,150.44㉓10天内收款，现金折扣200元借：银行存款9,800.00财务费用—现金折扣200.00贷：应收账款10,000.00（五）销售退回【实例19】客户因质量问题退回92汽油100升，已收款820元，当日退款。㉔销售退回（红字冲销）借：银行存款-820.00贷：主营业务收入—油品收入—92汽油-725.66应交税费—应交增值税（销项税额）-94.34㉕退回油品入库借：库存商品—92汽油650.80（100升×6.508元）贷：主营业务成本—油品成本—92汽油650.80五、非油品业务核算（16个分录）（一）便利店商品销售【实例20】采购便利店商品一批，不含税价款15,000元，增值税1,950元，已验收入库。㉖采购便利店商品借：库存商品—便利店商品15,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,950.00贷：银行存款16,950.00【实例21】当日便利店含税销售额8,475元。㉗确认便利店收入借：库存现金/银行存款8,475.00贷：主营业务收入—非油品收入—便利店7,500.00应交税费—应交增值税（销项税额）975.00㉘结转便利店成本（按售价金额法或先进先出法）借：主营业务成本—非油品成本—便利店5,200.00贷：库存商品—便利店商品5,200.00（二）洗车服务【实例22】当日洗车服务收入3,390元（含税，税率6%）。㉙洗车服务收入借：库存现金/银行存款3,390.00贷：主营业务收入—洗车服务收入3,200.00应交税费—应交增值税（销项税额）190.00注：洗车服务属于生活服务，增值税税率6%（三）广告位出租【实例23】收取广告位租金5,250元/月（含税，税率9%，不动产租赁）。㉚广告位租金收入借：银行存款5,250.00贷：其他业务收入—广告位租金4,816.51应交税费—应交增值税（销项税额）433.49六、成本结转核算（12个分录）（一）月末加权平均法结转成本（推荐）【实例24】92汽油月初库存10,000升，单位成本6.40元，总成本64,000元；本月购进66,750升，总成本434,000元；本月销售55,000升。加权平均单位成本=(64,000+434,000)÷(10,000+66,750)=498,000÷76,750=6.4886元/升本月销售成本=55,000×6.4886=356,873.00元月末库存成本=498,000-356,873=141,127.00元㉛结转92汽油销售成本借：主营业务成本—油品成本—92汽油356,873.00贷：库存商品—92汽油356,873.00【实例25】95汽油本月销售20,000升，加权平均单位成本6.75元/升。㉜结转95汽油销售成本借：主营业务成本—油品成本—95汽油135,000.00贷：库存商品—95汽油135,000.00【实例26】0柴油本月销售30,000升，加权平均单位成本7.20元/升。㉝结转0柴油销售成本借：主营业务成本—油品成本—0柴油216,000.00贷：库存商品—0柴油216,000.00（二）成本汇总【实例27】月末汇总全月油品销售成本油品销售量（升）单位成本（元）总成本（元）--92汽油55,0006.4886356,873.0095汽油20,0006.7500135,000.000柴油30,0007.2000216,000.00合计105,000—707,873.00七、费用核算（16个分录）（一）人工费用【实例28】计提本月员工工资80,000元，其中：加油员45,000元，便利店员15,000元，站长及管理人员20,000元。㉞计提工资借：销售费用—工资—加油员45,000.00销售费用—工资—便利店员15,000.00管理费用—工资—管理人员20,000.00贷：应付职工薪酬—工资80,000.00【实例29】计提社保（单位部分）18,000元，公积金（单位部分）8,000元。㉟计提社保和公积金借：销售费用—社保费14,850.00（60,000×24.75%）销售费用—住房公积金6,000.00（60,000×10%）管理费用—社保费4,950.00（20,000×24.75%）管理费用—住房公积金2,000.00（20,000×10%）贷：应付职工薪酬—社保费19,800.00应付职工薪酬—住房公积金8,000.00【实例30】发放工资，代扣个人社保8,000元，公积金8,000元，个税500元。㊱发放工资借：应付职工薪酬—工资80,000.00贷：银行存款63,500.00其他应付款—代扣社保8,000.00其他应付款—代扣公积金8,000.00应交税费—应交个人所得税500.00（二）固定资产折旧【实例31】加油站固定资产：-加油机10台，原值200,000元，折旧年限10年，残值率5%-储油罐3个，原值300,000元，折旧年限20年，残值率5%-便利店设备，原值50,000元，折旧年限5年，残值率5%月折旧额计算：加油机：200,000×(1-5%)÷10÷12=1,583.33元储油罐：300,000×(1-5%)÷20÷12=1,187.50元便利店设备：50,000×(1-5%)÷5÷12=791.67元合计：3,562.50元㊲计提折旧借：销售费用—折旧费3,562.50贷：累计折旧—加油机1,583.33累计折旧—储油罐1,187.50累计折旧—便利店设备791.67（三）水电、运输等费用【实例32】支付本月电费12,000元（不含税，税率13%），水费2,000元（不含税，税率9%）。㊳支付水电费借：销售费用—水电费14,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,740.00（1,560+180）贷：银行存款15,740.00【实例33】支付油品运输费5,000元（不含税，税率9%）。㊴支付运输费（已计入采购成本的不再重复计入）注：采购环节运费已计入库存商品成本，此处为单独发生的调拨运费借：销售费用—运输费5,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）450.00贷：银行存款5,450.00（四）长期待摊费用摊销【实例34】加油站装修费360,000元，按3年摊销。月摊销额=360,000÷3÷12=10,000元㊵摊销装修费借：销售费用—装修费摊销10,000.00贷：长期待摊费用—装修费10,000.00八、税务处理（12个分录）（一）增值税【实例35】月末结转增值税：本月销项税额200,000元，进项税额150,000元，进项税额转出500元。应交增值税=200,000-(150,000-500)=50,500元㊶结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50,500.00贷：应交税费—未交增值税50,500.00㊷下月缴纳增值税借：应交税费—未交增值税50,500.00贷：银行存款50,500.00（二）消费税（重要！加油站零售环节不征）【说明】加油站属于成品油零售环节，消费税在生产/进口环节由炼油厂缴纳，加油站零售环节不征收消费税。㊸加油站零售环节不缴纳消费税，无需计提注：消费税由炼油厂在出厂环节缴纳，已包含在油品采购成本中（三）附加税费【实例36】本月应交增值税50,500元，计提附加税：-城建税：7%（市区）-教育费附加：3%-地方教育附加：2%㊹计提附加税费借：税金及附加6,060.00贷：应交税费—应交城市维护建设税3,535.00（50,500×7%）应交税费—应交教育费附加1,515.00（50,500×3%）应交税费—应交地方教育附加1,010.00（50,500×2%）㊺缴纳附加税费借：应交税费—应交城市维护建设税3,535.00应交税费—应交教育费附加1,515.00应交税费—应交地方教育附加1,010.00贷：银行存款6,060.00（四）印花税【实例37】本月购销合同金额1,000,000元，印花税税率0.3‰。㊻计提印花税借：税金及附加300.00贷：应交税费—应交印花税300.00（五）企业所得税【实例38】季度预缴企业所得税，本季度利润总额200,000元，税率25%（假设无纳税调整）。㊼计提季度所得税借：所得税费用50,000.00贷：应交税费—应交企业所得税50,000.00㊽缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税50,000.00贷：银行存款50,000.00九、月末结转与利润核算（8个分录）（一）结转收入【实例39】本月各收入科目余额：-主营业务收入—油品收入：1,200,000元-主营业务收入—非油品收入：80,000元-其他业务收入：10,000元㊾结转收入类科目借：主营业务收入—油品收入1,200,000.00主营业务收入—非油品收入80,000.00其他业务收入10,000.00贷：本年利润1,290,000.00（二）结转成本费用【实例40】本月各成本费用科目余额：-主营业务成本—油品成本：750,000元-主营业务成本—非油品成本：50,000元-税金及附加：8,000元-销售费用：200,000元-管理费用：50,000元-财务费用：2,000元㊿结转成本费用类科目借：本年利润1,060,000.00贷：主营业务成本—油品成本750,000.00主营业务成本—非油品成本50,000.00税金及附加8,000.00销售费用200,000.00管理费用50,000.00财务费用2,000.00（三）结转所得税费用51.结转所得税费用借：本年利润57,500.00贷：所得税费用57,500.00（四）净利润计算本月利润总额=1,290,000-1,060,000=230,000元本月净利润=230,000-57,500=172,500元十、完整月度核算实例（带金额综合案例）XX加油站2026年7月完整账务处理【背景资料】-一般纳税人，增值税税率13%（油品）、6%（服务）-库存计价：月末一次加权平均法-消费税：零售环节不征【月初数据】油品数量（升）单位成本（元）总成本（元）---92汽油15,0006.4096,00095汽油8,0006.7053,6000柴油10,0007.1071,000【本月业务】1.采购业务-7月5日：采购92汽油50吨（66,750升），不含税8,620元/吨，运费3,000元-7月10日：采购95汽油30吨（40,050升），不含税8,850元/吨，运费2,000元-7月15日：采购0柴油40吨（46,440升），不含税8,200元/吨，运费2,500元2.销售业务（全月汇总）油品销售量（升）零售价（元/升）含税收入（元）---92汽油60,0008.20492,00095汽油30,0008.80264,0000柴油40,0007.90316,000便利店商品——45,200洗车服务——16,960合计——1,134,1603.加油卡业务-本月充值：200,000元-本月消费：150,000元（已包含在上述销售额中）4.费用支出-工资：80,000元-社保+公积金：27,800元-水电费：14,000元-折旧费：3,562.50元-装修摊销：10,000元-其他费用：5,000元【核心计算】（1）加权平均单位成本92汽油：(96,000+434,000)÷(15,000+66,750)=530,000÷81,750=6.4832元/升95汽油：(53,600+267,500)÷(8,000+40,050)=321,100÷48,050=6.6826元/升0柴油：(71,000+330,500)÷(10,000+46,440)=401,500÷56,440=7.1137元/升（2）销售成本92汽油：60,000×6.4832=388,992.00元95汽油：30,000×6.6826=200,478.00元0柴油：40,000×7.1137=284,548.00元油品成本合计：874,018.00元便利店成本：28,000.00元总成本合计：902,