记账实操-中药材种植及销售全盘账务处理分录

会计实操文库1/18记账实操-中药材种植及销售全盘账务处理分录基础核算数据（标准化药材基地）：一年生药材种植8亩、多年生药材种植7亩；全年一年生药材总成本46000元、多年生药材当年采收成本54000元；全年中药材销售收入168000元；年度基地公摊制造费用20000元。第一部分：基地筹建、资产购置、生物资产入账（1-22笔）场景：土地承租、平整开荒、灌溉设施、烘干加工设备、药材种苗采购、生物资产初始分类入账1、购入多年生中药材种苗（党参/黄芪/金银花，多年采收）40000元借：生产性生物资产-未成熟多年生药材40000.00贷：银行存款40000.002、购入一年生中药材种子种苗（板蓝根/菊花，当年采收）9000元借：消耗性生物资产-一年生药材种苗种子9000.00贷：银行存款9000.003、支付基地土地平整、开荒改造费用9600元借：长期待摊费用-基地开荒改造9600.00贷：银行存款9600.004、支付年度土地租金12000元借：长期待摊费用-土地租金12000.00贷：银行存款12000.005、月度摊销土地租金1000元（全年均分）借：制造费用-土地租金摊销1000.00贷：长期待摊费用-土地租金1000.006、月度摊销基地开荒改造费用800元借：制造费用-基地改造摊销800.00贷：长期待摊费用-基地开荒改造800.007、购置中药材专用灌溉、喷淋设备15000元借：固定资产-灌溉设备15000.00贷：银行存款15000.008、购置药材烘干、晾晒、分拣初加工设备28000元借：固定资产-药材加工设备28000.00贷：银行存款28000.009、购置药材仓储防潮、通风设备9000元借：固定资产-仓储设备9000.00贷：银行存款9000.0010、计提全年灌溉设备折旧1500元借：制造费用-灌溉设备折旧1500.00贷：累计折旧-灌溉设备1500.0011、计提全年加工设备折旧2800元借：制造费用-加工设备折旧2800.00贷：累计折旧-药材加工设备2800.0012、计提全年仓储设备折旧900元借：制造费用-仓储设备折旧900.00贷：累计折旧-仓储设备900.0013、支付基地全年公摊水电费3600元借：制造费用-公摊水电费3600.00贷：银行存款3600.0014、支付基地管理人员全年薪资5400元借：制造费用-管理人工费5400.00贷：应付职工薪酬-管理人员工资5400.0015、发放管理人员全年工资5400元借：应付职工薪酬-管理人员工资5400.00贷：银行存款5400.0016、采购种植管护工具、除草修剪耗材1300元借：周转材料-种植管护耗材1300.00贷：银行存款1300.0017、采购药材加工包装、防潮仓储耗材1600元借：周转材料-加工仓储耗材1600.00贷：银行存款1600.0018、多年生药材达到投产采收期，结转未成熟资产为成熟资产40000元借：生产性生物资产-成熟多年生药材40000.00贷：生产性生物资产-未成熟多年生药材40000.0019、计提成熟多年生药材年度生物折旧4000元借：农业生产成本-多年生药材-生物折旧4000.00贷：生产性生物资产累计折旧4000.0020、支付药材病虫害专项防治服务费2500元借：预付账款-植保服务费2500.00贷：银行存款2500.0021、预付药材采挖、分拣、烘干外包人工费3800元借：预付账款-采挖加工费3800.00贷：银行存款3800.0022、归集全年公摊制造费用总额20000元借：制造费用-费用归集20000.00贷：制造费用-各明细科目20000.00第二部分：农资采购入库、费用摊销、公摊分摊（23-42笔）场景：中药材专用有机肥、底肥、杀虫抑菌农药、营养液采购入库，预付费用摊销，公摊费用按种植面积分摊23、采购中药材专用底肥、有机肥10200元借：原材料-药材有机肥10200.00贷：银行存款10200.0024、采购药材生长期速效肥、水溶肥5800元借：原材料-药材化肥5800.00贷：银行存款5800.0025、采购中药材专用防虫、抑菌、除草农药3600元借：原材料-药材农药3600.00贷：银行存款3600.0026、采购药材壮根、促生长叶面营养液2400元借：原材料-药材营养液2400.00贷：银行存款2400.0027、暂欠农资公司肥料、农药尾款2200元借：原材料-药材农资2200.00贷：应付账款-XX农资公司2200.0028、支付前期农资欠款2200元借：应付账款-XX农资公司2200.00贷：银行存款2200.0029、农资物资季度盘盈200元（自然结余）借：原材料200.00贷：待处理财产损溢200.0030、结转农资盘盈收益200元借：待处理财产损溢200.00贷：管理费用-物资盘盈200.0031、农资物资正常盘亏120元（自然挥发损耗）借：管理费用-物资盘亏120.00贷：原材料120.0032、摊销全年植保服务费2500元（多年生药材60%、一年生40%）借：农业生产成本-多年生药材-植保费1500.00借：农业生产成本-一年生药材-植保费1000.00贷：预付账款-植保服务费2500.0033、按种植面积分摊公摊制造费用（多年生7亩60%、一年生8亩40%）借：农业生产成本-多年生药材-制造费用分摊12000.00借：农业生产成本-一年生药材-制造费用分摊8000.00贷：制造费用-费用归集20000.0034、领用种植管护耗材700元（多年生药材管护）借：农业生产成本-多年生药材-管护耗材700.00贷：周转材料-种植管护耗材700.0035、领用种植管护耗材600元（一年生药材管护）借：农业生产成本-一年生药材-管护耗材600.00贷：周转材料-种植管护耗材600.0036、领用仓储防潮耗材800元借：农业生产成本-药材仓储耗材费800.00贷：周转材料-加工仓储耗材800.0037、支付药材田间除草、松土零星杂费500元借：农业生产成本-药材-田间杂费500.00贷：银行存款500.0038、支付基地防虫网、遮阳网布设费用700元借：农业生产成本-药材-防护杂费700.00贷：银行存款700.0039、药材生长期设备巡检、保养杂费400元借：农业生产成本-药材-设备杂费400.00贷：银行存款400.0040、药材正常生长轻微损耗分摊成本180元借：农业生产成本-药材-自然损耗180.00贷：原材料180.0041、预付加工费本期摊销2000元借：农业生产成本-药材-采挖加工费2000.00贷：预付账款-采挖加工费2000.0042、结清全年采挖加工外包尾款1800元借：预付账款-采挖加工费1800.00贷：银行存款1800.00第三部分：多年生中药材种植采收、加工入库（43-65笔）场景：多年生药材施肥、管护、病虫害防治、采挖、烘干、分拣、去杂、成品入库43、多年生药材生长期领用底肥、有机肥10200元借：农业生产成本-多年生药材-肥料费10200.00贷：原材料-药材有机肥10200.0044、多年生药材壮根期领用农药3600元借：农业生产成本-多年生药材-农药费3600.00贷：原材料-药材农药3600.0045、喷施壮根营养液2400元借：农业生产成本-多年生药材-营养液费2400.00贷：原材料-药材营养液2400.0046、支付多年生药材修剪、培土、疏枝临时人工3500元借：农业生产成本-多年生药材-管护人工费3500.00贷：应付职工薪酬-临时人工费3500.0047、发放药材管护临时工资3500元借：应付职工薪酬-临时人工费3500.00贷：银行存款3500.0048、多年生药材全年灌溉、恒温养护水电费2900元借：农业生产成本-多年生药材-水电费2900.00贷：银行存款2900.0049、药材采挖人工服务费3200元借：农业生产成本-多年生药材-采挖人工费3200.00贷：预付账款-采挖加工费3200.0050、药材烘干、晾晒、去杂初加工费用2800元借：农业生产成本-多年生药材-加工费2800.00贷：银行存款2800.0051、药材分级分拣、质检耗材费用500元借：农业生产成本-多年生药材-质检耗材费500.00贷：周转材料-加工仓储耗材500.0052、药材成品防潮包装费用600元借：农业生产成本-多年生药材-包装费600.00贷：周转材料-加工仓储耗材600.0053、药材入库前筛选、清理杂费400元借：农业生产成本-多年生药材-入库杂费400.00贷：银行存款400.0054、药材仓储恒温防潮管护杂费700元借：农业生产成本-多年生药材-仓储费700.00贷：银行存款700.0055、多年生药材采收正常风干损耗300元借：农业生产成本-多年生药材-加工损耗300.00贷：原材料300.0056、结转多年生药材直接生产成本38000元借：农业生产成本-多年生药材-直接成本汇总38000.00贷：农业生产成本-多年生药材-各明细科目38000.0057、计入多年生药材生物折旧4000元借：农业生产成本-多年生药材-直接成本汇总4000.00贷：农业生产成本-多年生药材-生物折旧4000.0058、分摊公摊制造费用12000元借：农业生产成本-多年生药材-总成本归集12000.00贷：农业生产成本-多年生药材-制造费用分摊12000.0059、多年生药材全年总成本汇总54000元借：农业生产成本-多年生药材-年度总成本54000.00贷：农业生产成本-多年生药材-直接成本汇总42000.00贷：农业生产成本-多年生药材-总成本归集12000.0060、多年生成品中药材验收入库54000元借：农产品-多年生成品药材54000.00贷：农业生产成本-多年生药材-年度总成本54000.00第四部分：一年生中药材种植采收、加工入库（66-85笔）场景：一年生药材播种、水肥管护、除草防虫、成熟采收、烘干加工、成品入库，当年成本全额结转66、一年生药材种植领用种苗种子9000元借：农业生产成本-一年生药材-种子种苗费9000.00贷：消耗性生物资产-一年生药材种苗种子9000.0067、一年生药材生长期领用化肥5800元借：农业生产成本-一年生药材-肥料费5800.00贷：原材料-药材化肥5800.0068、一年生药材防虫除草领用农药2200元借：农业生产成本-一年生药材-农药费2200.00贷：原材料-药材农药2200.0069、一年生药材生长期喷施营养液1800元借：农业生产成本-一年生药材-营养液费1800.00贷：原材料-药材营养液1800.0070、一年生药材灌溉、控温水电费3300元借：农业生产成本-一年生药材-水电费3300.00贷：银行存款3300.0071、一年生药材播种、除草、整枝临时人工2900元借：农业生产成本-一年生药材-管护人工费2900.00贷：应付职工薪酬-临时人工费2900.0072、发放一年生药材管护临时工资2900元借：应付职工薪酬-临时人工费2900.00贷：银行存款2900.0073、一年生药材采收人工费2100元借：农业生产成本-一年生药材-采收人工费2100.00贷：预付账款-采挖加工费2100.0074、一年生药材晾晒、烘干、去杂加工费2300元借：农业生产成本-一年生药材-加工费2300.00贷：银行存款2300.0075、药材分拣、包装耗材费用400元借：农业生产成本-一年生药材-包装耗材费400.00贷：周转材料-加工仓储耗材400.0076、一年生药材入库筛选、清理杂费300元借：农业生产成本-一年生药材-入库杂费300.00贷：银行存款300.0077、一年生药材仓储管护杂费500元借：农业生产成本-一年生药材-仓储费500.00贷：银行存款500.0078、一年生药材采收风干正常损耗200元借：农业生产成本-一年生药材-加工损耗200.00贷：原材料200.0079、结转一年生药材直接生产成本38000元借：农业生产成本-一年生药材-直接成本汇总38000.00贷：农业生产成本-一年生药材-各明细科目38000.0080、分摊公摊制造费用8000元借：农业生产成本-一年生药材-总成本归集8000.00贷：农业生产成本-一年生药材-制造费用分摊8000.0081、一年生药材全年总成本汇总46000元借：农业生产成本-一年生药材-年度总成本46000.00贷：农业生产成本-一年生药材-直接成本汇总38000.00贷：农业生产成本-一年生药材-总成本归集8000.0082、一年生成品中药材验收入库46000元借：农产品-一年生成品药材46000.00贷：农业生产成本-一年生药材-年度总成本46000.0083、计提当期管理费用（质检、办公、消杀杂费）1200元借：管理费用-综合杂费1200.00贷：银行存款1200.0084、银行存款利息收入320元借：银行存款320.00贷：财务费用-利息收入320.0085、银行转账、网银手续费180元借：财务费用-手续费180.00贷：银行存款180.00第五部分：中药材销售回款、成本结转、期间损益结转（86-105笔）场景：药材批发零售、赊销回款、物流配送、库存损耗、收入成本结转、期间费用结转，自产农产品免税核算86、销售多年生成品药材收入92000元（自产免税）借：银行存款92000.00贷：主营业务收入-多年生药材收入92000.0087、结转多年生药材销售成本54000元借：主营业务成本-多年生药材成本54000.00贷：农产品-多年生成品药材54000.0088、销售一年生成品药材收入76000元借：银行存款76000.00贷：主营业务收入-一年生药材收入76000.0089、结转一年生药材销售成本46000元借：主营业务成本-一年生药材成本46000.00贷：农产品-一年生成品药材46000.0090、药材采购商赊销欠款18000元借：应收账款-XX药材采购商18000.00贷：主营业务收入-药材赊销收入18000.0091、收回客户赊销欠款18000元借：银行存款18000.00贷：应收账款-XX药材采购商18000.0092、支付药材配送物流运费2200元借：销售费用-物流运费2200.00贷：银行存款2200.0093、支付药材市场推广、渠道对接杂费1300元借：销售费用-渠道推广费1300.00贷：银行存款1300.0094、药材销售礼盒、防潮包装费用900元借：销售费用-包装费900.00贷：周转材料-加工仓储耗材900.0095、药材销售售后合理退换货损耗600元借：主营业务成本-销售损耗600.00贷：农产品600.0096、汇总全年主营业务收入168000元借：主营业务收入168000.00贷：本年利润168000.0097、汇总全年主营业务成本100600元借：本年利润100600.00贷：主营业务成本100600.0098、结转全年销售费用4400元借：本年利润4400.00贷：销售费用4400.0099、结转全年管理费用1200元借：本年利润1200.00贷：管理费用1200.00100、结转全年财务费用-140元（利息净收益）借：财务费用140.00贷：本年利润140.00第六部分：农业补贴、灾害损耗、税费及年终利润结转（106-120笔）场景：中药材种植补贴、设施农业补贴、自然灾害损耗处理、免税备案、净利润结转、公积计提、股东分红106、收到中药材标准化种植专项补贴7000元借：银行存款7000.00贷：其他收益-药材种植补贴7000.00107、收到药材烘干仓储设施补贴3000元借：银行存款3000.00贷：其他收益-设施补贴3000.00108、结转全年补贴收益10000元借：其他收益10000.00贷：本年利润10000.00109、轻微自然灾害药材合理损耗400元（计入成本）借：农业生产成本-药材-灾害损耗400.00贷：原材料400.00110、重大极端天气药材损毁1200元（非正常损失）借：营业外支出-灾害损失1200.00贷：农产品1200.00111、结转营业外支出1200元借：本年利润1200.00贷：营业外支出-灾害损失1200.00112、自产自销中药材免征增值税、企业所得税（备查登记无分录）农业自产初级农产品免税，无需计提各项税费113、本年利润贷方合计178140元借：本年利润178140.00贷：利润分配-未分配利润178140.00114、本年利润借方合计107400元借：利润分配-未分配利润107400.00贷：本年利润107400.00115、全年净利润