做账实操-液氮生产 销售公司全套账务处理

会计实操文库1/11做账实操-液氮生产销售公司全套账务处理（空分制液氮工厂+贸易分装两用，一般纳税人13%货物税率）一、行业核心核算规则1.增值税税率（一般纳税人）自产/贸易销售液氮、液氧、液氩等工业气体：13%（货物销售）运输配送服务（罐车送货）：9%交通运输服务，分开开票可分别抵扣液氮储罐、罐车租赁（有形动产租赁）：13%设备维修、检测、技术服务：6%现代服务原料电力、空压机配件、钢材、空分设备采购：13%进项可全额抵扣2.两类经营模式核算区分模式A：自产空分工厂（主流）空气分离设备制液氮，生产成本归集模式：电力、设备折旧、循环水、生产人工、维修耗材归集至生产成本，完工转入库存商品液氮。模式B：气体贸易分装公司对外采购液氮储罐分装销售，无空分设备，采购直接入库存商品，无大额制造费用。3.行业特殊成本特点电力是第一大生产成本，空分装置连续运行，电费按月分摊入制造费用；空分设备、低温储罐、运输罐车为大额固定资产；液氮存在自然挥发损耗，月末盘点核算合理损耗计入生产成本；超量管理损耗做资产损失；对外出租低温储罐配套销售液氮，租金计入其他业务收入，折旧对应其他业务成本。二、标准会计科目设置（自产液氮工厂）（一）资产类库存现金、银行存款应收账款（工业客户、工厂月结欠款）、预付账款（电力、设备供应商）原材料：空压机配件、过滤耗材、润滑油、循环水处理药剂生产成本（空分生产专用）制造费用：电费、车间人工、设备折旧、维修、水处理费库存商品—液氮、液氧、液氩（按吨核算）固定资产：空分装置、低温储罐、运输罐车、压缩机、厂房累计折旧其他应收款：客户储罐押金、投标保证金（二）负债类合同负债（预收客户液氮货款、储罐押金）应付账款（电力公司、配件供应商、维修单位）应付职工薪酬（生产操作工、配送司机、行政）应交税费（增值税、附加税、企业所得税、个税）其他应付款（客户储罐押金、代收运费）（三）损益类主营业务收入液氮销售收入2.液氧/液氩销售收入其他业务收入低温储罐租赁收入2.气体罐车运输配送服务费主营业务成本（销售结转）销售液氮对应的生产成本（电+折旧+人工+耗材+合理挥发损耗）其他业务成本出租储罐折旧、罐车运输燃油、司机配送工资制造费用（车间间接成本，月末转入生产成本）电费、车间操作工薪酬、空分设备折旧、设备维修、循环水费、过滤耗材期间费用销售费用：业务提成、客户推广、销售车辆折旧、市场招待管理费用：行政财务工资、办公楼折旧、办公费、审计、环保检测财务费用：贷款利息、银行手续费三、自产液氮工厂全套会计分录（带金额，一般纳税人13%）业务1：采购空分设备（固定资产，13%专票）空分装置不含税200万，进项26万，折旧10年，残值5%借：固定资产—空分分离装置2000000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000业务2：当月缴纳工业电费（生产主力成本，含税113000）借：制造费用—电费100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000业务3：采购车间维修耗材、润滑油含税22600借：原材料—设备耗材20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600车间维修领用全部耗材：借：制造费用—设备维修费20000贷：原材料—设备耗材20000业务4：计提空分车间生产操作工工资45000（制造费用）借：制造费用—车间人工薪酬45000贷：应付职工薪酬—生产工人工资45000发放代扣个税1200：借：应付职工薪酬45000贷：银行存款43800应交税费—个人所得税1200业务5：按月计提空分设备、储罐折旧（计入制造费用）月折旧合计18000借：制造费用—设备折旧费18000贷：累计折旧—空分装置12000累计折旧—低温储罐6000业务6：月末归集全部制造费用，转入生产成本本月制造费用合计=电费10万+维修2万+人工4.5万+折旧1.8万=183000借：生产成本—液氮183000贷：制造费用—电费100000制造费用—维修费20000制造费用—车间人工45000制造费用—折旧费18000业务7：当月液氮生产完工入库，结转生产成本（无在产品）借：库存商品—液氮183000贷：生产成本—液氮183000业务8：销售液氮给工厂客户，含税169500元（13%税率）不含税收入=169500÷1.13=150000，销项19500借：应收账款—XX制造企业169500贷：主营业务收入—液氮销售收入150000应交税费—应交增值税（销项税额）19500结转对应销售液氮成本110000借：主营业务成本110000贷：库存商品—液氮110000业务9：配套提供罐车配送运输，单独收取运费含税10900（9%）借：应收账款—XX客户10900贷：其他业务收入—运输配送费10000应交税费—应交增值税（销项税额）900计提罐车折旧对应运输成本3200借：其他业务成本—运输折旧3200贷：累计折旧—运输罐车3200业务10：对外出租低温储罐，当月租金含税5650（13%动产租赁）借：银行存款5650贷：其他业务收入—储罐租赁5000应交税费—应交增值税（销项税额）650储罐当月折旧2100计入租赁成本借：其他业务成本—储罐折旧2100贷：累计折旧—出租储罐2100业务11：收取客户储罐押金（可退，往来款不确认收入）收押金10000借：银行存款10000贷：其他应付款—客户储罐押金10000客户退罐返还押金：借：其他应付款—客户储罐押金10000贷：银行存款10000业务12：月末盘点液氮，正常自然挥发损耗1200（计入生产成本）借：生产成本—液氮1200贷：库存商品—液氮1200若管理不善超量损耗2500，做资产损失，进项需转出：借：营业外支出—存货损耗2825贷：库存商品—液氮2500应交税费—应交增值税（进项税额转出）325业务13：预收客户液氮货款定金20000借：银行存款20000贷：合同负债—XX客户20000后期发货冲减预收：借：合同负债—XX客户20000应收账款149500贷：主营业务收入150000应交税费—销项税额19500业务14：计提附加税费（当月应交增值税合计22000）城建7%、教育费3%、地方教育2%借：税金及附加2640贷：应交税费—城建税1540应交税费—教育费附加660应交税费—地方教育附加440业务15：期末损益结转结转收入借：主营业务收入—液氮其他业务收入—运输、储罐租赁贷：本年利润结转成本费用税金借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加营业外支出四、贸易分装液氮公司简化分录（无空分生产，只采购分装销售）1.外购液氮入库（含税113000）借：库存商品—液氮100000应交税费—进项税额13000贷：银行存款1130002.销售结转成本借：应收账款169500贷：主营业务收入150000应交税费—销项19500借：主营业务成本90000贷：库存商品—液氮900003.分装车间电费、分装人工直接计入主营业务成本，无制造费用过渡科目五、行业固定资产最低折旧年限（税法标准）空分大型生产设备、低温储罐：10年运输罐车、空压机、泵类机械：4年办公电脑、监控、检测仪器：3年厂房、钢结构车间：20年六、核心税务与核算风险点挥发损耗区分正常低温自然挥发计入生产成本，进项不用转出；人为管理不善丢失、大量泄漏属于非正常损失，必须做进项税额转出，留存盘点表备查。多税率业务分开核算液氮货物13%、运输9%、储罐租赁13%、维修服务6%；合同、开票、账务必须分开核算，否则税务机关从高适用13%税率计税。储罐押金易错计入收入押金可退还，挂其他应付款；只有客户逾期不退罐、押金没收，才转入