做账实操-殡葬配套服务行业全盘账务处理

会计实操文库1/13做账实操-殡葬配套服务行业全盘账务处理企业：XX殡葬服务有限公司经营范围：遗体接运、冷藏、告别厅服务、骨灰寄存（免征增值税）；骨灰盒、寿衣、花圈、墓碑销售、定制礼仪策划（应税）一、行业财税核心规则增值税区分（必须分开核算，否则全部征税）①免税项目：政府指导价遗体接运、冷藏、火化配套、骨灰寄存、基础安葬服务费；②应税项目：殡葬用品销售13%；高端礼仪、超度策划、个性化定制服务6%；墓穴长期租赁9%。收入规则墓穴一次性收取多年使用费计入合同负债，按租赁年限分期确认收入；寄存费、管理费预收同样分期摊销。成本划分殡仪技师、保洁、绿化人工、冷藏设备折旧、消毒耗材计入主营业务成本—免税服务成本；骨灰盒、寿衣采购结转商品销售成本；销售推广、行政后勤计入期间费用。资产分类固定资产：冷藏柜、火化设备、告别厅房屋、清扫车辆（房屋20年折旧，设备10年）；公益性生物资产：园区绿化苗木，不计提折旧，管护费入成本；开发产品：墓穴土建、墓碑配套（墓穴租赁分期结转成本）。全套完整业务会计分录（带精准金额）业务1：采购应税殡葬商品（骨灰盒、寿衣、花圈，13%进项）采购骨灰盒、寿衣含税113000借：库存商品—殡葬用品100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000业务2：采购消毒、一次性殡葬耗材（用于遗体护理，免税服务共用）消毒水、一次性防护用品含税22600借：原材料—殡仪消毒耗材20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600殡仪服务领用耗材12000借：主营业务成本—免税殡仪服务成本12000贷：原材料—殡仪消毒耗材12000业务3：购置遗体冷藏柜固定资产（10年折旧，残值5%，13%进项）冷藏设备不含税200000，进项26000月折旧额=200000×(1-5%)÷10÷12≈1583.33设备入账借：固定资产—殡仪冷藏设备200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000每月计提折旧（免税服务成本）借：主营业务成本—免税殡仪服务成本1583.33贷：累计折旧—殡仪冷藏设备1583.33业务4：园区绿化苗木采购（公益性生物资产，不计折旧）景观苗木采购价150000借：公益性生物资产—园区绿化苗木150000贷：银行存款150000绿化养护人工每月6000计入服务成本借：主营业务成本—免税殡仪服务成本6000贷：应付职工薪酬—绿化保洁工6000业务5：墓穴土建、墓碑施工归集开发成本（墓穴租赁资产）本期墓穴土建、墓碑配套支出含税545000（建筑9%进项）借：开发成本—墓穴土建配套500000应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000片区完工转入开发产品，建成标准墓穴100座，单位成本5000元借：开发产品—标准墓穴500000贷：开发成本—墓穴土建配套500000业务6：预收20年墓穴使用权全款（不动产租赁9%，单墓穴含税54500）不含税50000，销项税额4500，租赁期240个月借：银行存款54500贷：合同负债—XX客户20年墓穴使用费50000应交税费—待转销项税额4500按月分期确认收入（50000÷240≈208.33）借：合同负债—XX客户20年墓穴使用费208.33应交税费—待转销项税额18.75贷：主营业务收入—墓穴租赁应税收入208.33应交税费—应交增值税（销项税额）18.75同步按月分摊墓穴成本（5000÷240≈20.83）借：主营业务成本—墓穴租赁摊销成本20.83贷：开发产品—标准墓穴20.83业务7：一次性预收20年政府指导价墓穴管理费（免征增值税）预收管理费合计24000元，无销项，按月分摊借：银行存款24000贷：合同负债—墓穴免税管理费24000每月确认免税收入借：合同负债—墓穴免税管理费100贷：主营业务收入—免税殡葬服务收入（管理费）100业务8：收取遗体冷藏、骨灰寄存基础服务收入（全额免税）当月寄存、冷藏、接运服务收款120000借：银行存款120000贷：主营业务收入—免税殡葬服务收入120000业务9：零售骨灰盒、寿衣等应税商品，含税22600，对应库存成本9000确认商品销售收入借：银行存款22600贷：主营业务收入—殡葬用品销售收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600结转销售商品成本借：主营业务成本—殡葬用品销售成本9000贷：库存商品—殡葬用品9000业务10：高端定制殡仪一条龙增值服务（6%应税）全套礼仪策划、超度服务含税53000借：银行存款53000贷：主营业务收入—增值礼仪应税收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）3000配套礼仪耗材、人工结转成本借：主营业务成本—增值礼仪服务成本21000贷：原材料/应付职工薪酬业务11：计提殡仪技师、接运、保洁一线人员工资（主营业务成本）当月一线服务人员总薪酬86000，代扣个税3200，个人社保7000计提工资借：主营业务成本—免税殡仪服务成本86000贷：应付职工薪酬—殡仪一线职工工资86000发放工资借：应付职工薪酬—殡仪一线职工工资86000贷：银行存款75800其他应付款—个人社保7000应交税费—个人所得税3200缴纳单位社保10200借：主营业务成本—免税殡仪服务成本10200贷：银行存款10200业务12：线上宣传、社区推广广告费（销售费用6%进项）推广服务费含税6360借：销售费用—殡葬业务推广费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360业务13：办公场地租金、行政财务人员薪酬（管理费用）月度办公房租含税10900（9%进项）借：管理费用—办公房租10000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900行政、财务管理人员当月薪酬34000借：管理费用—行政后勤薪酬34000贷：应付职工薪酬—行政人员工资34000业务14：客户退墓穴，全额退款，红字冲销收入与合同负债原预收墓穴全款54500，办理退款借：合同负债—XX客户20年墓穴使用费50000（红字）应交税费—待转销项税额4500（红字）贷：银行存款54500已摊销成本红字冲回借：开发产品—标准墓穴20.83（红字）贷：主营业务成本—墓穴租赁摊销成本20.83（红字）业务15：库存寿衣、祭祀用品受潮报废（非正常损失，进项税额转出）报废商品账面成本8000，原抵扣进项1040借：待处理财产损溢9040贷：库存商品—殡葬用品8000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1040审批转入损失借：营业外支出—库存商品损毁损失9040贷：待处理财产损溢9040业务16：划分免税、应税共用进项，转出免税项目对应进项本月共用设备、耗材进项合计6260，经分摊40%用于免税服务，需转出进项=6260×40%=2504借：主营业务成本—免税殡仪服务成本2504贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2504业务17：计提当月附加税费（仅应税业务产生增值税，当月应交增值税合计14500）城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%借：税金及附加1740贷：应交税费—城市维护建设税1015应交税费—教育费附加435应交税费—地方教育附加290业务18：期末损益结转分录1.结转全部收入借：主营业务收入—免税殡葬服务收入主营业务收入—墓穴租赁应税收入主营业务收入—殡葬用品销售收入主营业务收入—增值礼仪应税收入贷：本年利润2.结转成本、费用、损失借：本年利润贷：主营业务成本—免税殡仪服务成本主营业务成本—墓穴租赁摊销成本主营业务成本—殡葬用品销售成本主营业务成本—增值礼仪服务成本销售费用—殡葬业务推广费管理费用—办公房租、行政后勤薪酬税金及附加营业外支出—库存商品损毁损失行业特色补充业务分录1.代收刻瓷、遗像制作费用（往来款，仅服务费计税）代收瓷像加工费9000，自身收取服务费1060（含税6%）借：银行存款10060贷：其他应付款—瓷像制作商家9000主营业务收入—配套服务费1000应交税费—销项税额60支付外部加工款借：其他应付款—瓷像制作商家9000贷：银行存款90002.收到殡葬产业基础设施政府专项补助（资产相关总额法）补助800000用于新建告别厅，房屋折旧20年，按月摊销递延收益收到补助借：银行存款800000贷：递延收益—殡葬基建专项补助800000按月摊销补助（800000÷20÷12≈3333.33）借：递延收益—殡葬基建专项补助3333.33贷：其他收益—政府殡葬产业补助3333.333.园区闲置广告位对外出租（不动产租赁9%）月度广告租金含税10900借：银行存款10900贷：其他业务收入—园区广告租赁收入10000应交税费—销项税额900对应房屋折旧计入租赁成本借：其他业务成本—房屋折旧分摊贷：累计折旧—房屋建筑物殡葬行业核心财税风控要点免税、应税业务必须分开独立核算寄存、基础安葬、遗体服务免税；墓穴租赁9%、用品13%、增值礼仪6%，不分账全部取消免税优惠，全额征税。墓穴收入严禁一次性确认20/30年长期使用权属于不动产租赁，预收计入合同负债，按月分期摊销收入与墓穴开发成本。共用进项分摊转出冷藏设备、消毒耗材、厂房租金同时用于