做账实操-玻璃贴膜行业账务分录

会计实操文库29/30做账实操-玻璃贴膜行业账务分录一、企业初始设立及资金往来（1-15）（一）实收资本及资本公积（1-5）分录编号业务内容会计分录备注1股东以货币资金出资借：银行存款贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价（超出认缴部分）附出资证明或银行回单2股东以施工设备（裁膜机、刮板等）出资借：固定资产-施工设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价按评估价值入账，设备需过户3股东以贴膜技术专利出资借：无形资产-贴膜专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价专利需办理权属转移登记4资本公积转增注册资本借：资本公积-资本溢价贷：实收资本-XX股东需符合公司章程及工商规定5减资退还股东投资款借：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价（差额，如有）贷：银行存款履行减资公告及工商变更程序（二）借款及往来款项（6-15）分录编号业务内容会计分录备注6取得银行短期借款（用于材料采购周转）借：银行存款贷：短期借款-XX银行借款期限≤1年，附借款合同7取得银行长期借款（用于购置施工车辆）借：银行存款贷：长期借款-XX银行借款期限>1年，用于固定资产投资8按月计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息-XX银行按借款合同利率计算9按季支付银行借款利息借：应付利息-XX银行贷：银行存款附银行利息结算回单10偿还银行借款本金借：短期借款/长期借款-XX银行贷：银行存款区分借款类型，附还款凭证11向股东借入临时周转资金借：银行存款贷：其他应付款-XX股东签订借款协议，明确利率及期限12偿还股东借款及利息借：其他应付款-XX股东财务费用-利息支出贷：银行存款利息支出需符合税法扣除规定13为施工项目垫付关联方款项借：其他应收款-XX关联方贷：银行存款注明款项用途为“贴膜项目垫资”14收回关联方垫付的项目款项借：银行存款贷：其他应收款-XX关联方附关联方还款确认函15确认无法收回的其他应收款（坏账）借：信用减值损失贷：坏账准备；借：坏账准备贷：其他应收款-XX单位附坏账核销审批及证明资料二、日常经营支出（16-50）（一）采购业务（16-25）分录编号业务内容会计分录备注16采购防爆玻璃膜（主要材料）借：原材料-防爆膜应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附采购合同、发票及入库单17采购隔热膜、装饰膜（辅助材料）借：原材料-隔热膜/装饰膜应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商按材料类型分类核算18采购施工工具（刮板、美工刀、烤枪等）借：周转材料-低值易耗品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款单价<2000元，采用一次摊销法19采购施工设备（全自动裁膜机）借：固定资产-裁膜机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款单价≥2000元，按5年折旧20支付前期欠材料供应商货款借：应付账款-XX供应商贷：银行存款附付款凭证及对账确认单21采购贴膜用清洁用品（玻璃水、麂皮布）借：原材料-辅助用品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金小额零星采购，附收据22支付贴膜材料运输费（自提）借：原材料-防爆膜（运输费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费计入材料采购成本23月末材料暂估入库（未收到发票）借：原材料-隔热膜贷：应付账款-暂估应付款按合同价暂估，次月红字冲销24收到暂估材料发票，冲销并重记借：原材料-隔热膜（红字）贷：应付账款-暂估应付款（红字）；借：原材料-隔热膜应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款完整处理暂估业务流程25采购施工车辆（用于上门服务）借：固定资产-施工车辆应交税费-应交增值税（进项税额）贷：长期应付款-XX经销商分期付款购置，附购车合同（二）薪酬及福利（26-35）分录编号业务内容会计分录备注26计提管理人员工资借：管理费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资按工资表计提，含社保公积金单位部分27计提贴膜施工人员工资（直接计入项目）借：合同履约成本-贴膜施工-人工成本贷：应付职工薪酬-工资新收入准则下归集项目直接成本28计提销售顾问工资（拓展贴膜业务）借：销售费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资含销售提成，按业绩核算29计提社保及公积金（单位承担部分）借：管理费用/合同履约成本/销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保/公积金按人员所属部门分摊30代扣社保及公积金（个人承担部分）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-代扣社保/公积金应交税费-应交个人所得税从当月工资中直接扣除31实际支付职工工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资发放明细表及银行代发回单32缴纳社保及住房公积金借：应付职工薪酬-社保/公积金其他应付款-代扣社保/公积金贷：银行存款附社保中心及公积金中心缴费回单33计提职工福利费（施工人员高温补贴）借：合同履约成本-贴膜施工-福利费贷：应付职工薪酬-福利费福利费支出不超过工资总额14%34支付职工团建费用（团队建设）借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款附团建活动发票及费用清单35申报缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款按月申报，附个税完税凭证（三）费用及税金（36-50）分录编号业务内容会计分录备注36支付门店租金（用于业务接待）借：销售费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附租赁合同及租金发票37支付施工车辆油费及过路费借：合同履约成本-贴膜施工-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款用于上门贴膜服务的交通支出38支付门店及办公区水电费借：管理费用/销售费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按使用部门分摊费用39支付网络推广费（线上接单）借：销售费用-推广费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附网络推广服务合同40支付施工人员差旅费（异地贴膜项目）借：合同履约成本-贴膜施工-差旅费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附出差报销单及相关发票41支付客户接待费（业务洽谈）借：销售费用-业务招待费贷：银行存款所得税前按发生额60%扣除，不超过收入5‰42支付施工设备维修费（裁膜机维修）借：管理费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附维修服务发票及维修清单43计提固定资产折旧（施工设备及车辆）借：合同履约成本/管理费用-折旧费贷：累计折旧-施工设备/车辆采用年限平均法计提44计提无形资产摊销（贴膜专利）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-贴膜专利按专利法定保护年限摊销45计提房产税（自有办公用房）借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税按房产余值的1.2%计算46计提印花税（贴膜施工合同）借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税按合同金额的0.03%计算47支付印花税借：应交税费-应交印花税贷：银行存款附印花税完税凭证48计提城市维护建设税及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加以当期应交增值税为计税基数49支付城建税及附加税费借：应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款按月或按季申报缴纳50支付年度财务审计费借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附审计服务合同及发票三、项目核心业务（51-120）（一）贴膜施工业务（51-75）分录编号业务内容会计分录备注51签订贴膜施工合同，预收工程款借：银行存款贷：合同负债-XX贴膜项目应交税费-应交增值税（销项税额）预收比例通常为30%-50%52异地贴膜项目预缴增值税借：应交税费-预交增值税贷：银行存款按预收款项的2%预缴（一般纳税人）53领用贴膜材料用于项目施工借：合同履约成本-贴膜施工-材料费贷：原材料-防爆膜/隔热膜附材料领用单，注明项目名称54领用施工工具（一次摊销）借：合同履约成本-贴膜施工-工具费贷：周转材料-低值易耗品刮板、美工刀等易损耗工具55支付项目现场临时水电费借：合同履约成本-贴膜施工-其他成本应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款用于大型贴膜项目的现场支出56委托外部施工队协作贴膜（分包）借：合同履约成本-贴膜施工-分包费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附分包合同及结算单57归集项目间接费用（现场管理）借：合同履约成本-贴膜施工-间接费用贷：应付职工薪酬-工资（现场管理员）大型项目专属管理人员费用58期末分摊项目间接费用借：合同履约成本-贴膜施工-间接费用（各项目）贷：合同履约成本-贴膜施工-间接费用（归集）按项目人工成本比例分摊59按履约进度确认项目收入（时段履约）借：合同资产-XX贴膜项目贷：主营业务收入-施工收入应交税费-应交增值税（销项税额）按已发生成本占预计总成本比例计算进度60结转对应项目成本借：主营业务成本-施工成本贷：合同履约成本-贴膜施工收入与成本配比结转61收到项目进度款借：银行存款贷：合同资产-XX贴膜项目附进度确认单及收款回单62项目设计变更，增加施工内容借：合同资产-XX贴膜项目贷：主营业务收入-施工收入应交税费-应交增值税（销项税额）附变更协议及补充合同63变更项目发生额外材料成本借：合同履约成本-贴膜施工-材料费贷：原材料-装饰膜计入项目总成本64贴膜项目完工，确认剩余收入借：应收账款-XX客户合同资产-XX贴膜项目（余额）贷：主营业务收入-施工收入应交税费-应交增值税（销项税额）项目通过客户验收65结转项目剩余成本借：主营业务成本-施工成本贷：合同履约成本-贴膜施工（余额）项目成本全部结转完毕66收到项目尾款借：银行存款贷：应收账款-XX客户附项目结算书及验收报告67确认项目质量保证金（未到期）借：应收账款-质量保证金贷：主营业务收入-施工收入应交税费-应交增值税（销项税额）（未开票暂不确认）质保金比例通常为5%-10%68质保期内提供免费维修服务借：销售费用-质量成本贷：原材料-辅助用品应付职工薪酬-工资不冲减已确认收入69质保期届满，收到质量保证金借：银行存款贷：应收账款-质量保证金应交税费-应交增值税（销项税额）（补提）客户确认无质量问题后收款70因客户原因终止项目，收取违约金借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税（销项税额）违约金属于价外费用，需缴增值税71因自身原因违约，支付赔偿金借：营业外支出-赔偿金贷：银行存款附违约赔偿协议及付款凭证72大型贴膜项目收到政府补贴借：银行存款贷：合同负债-政府补贴按项目进度分期确认收入73分摊政府补贴确认收入借：合同负债-政府补贴贷：其他收益应交税费-应交增值税（销项税额）与项目收入同步确认74贴膜项目产生边角料出售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）；借：其他业务成本贷：合同履约成本-贴膜施工边角料如剩余废膜75期末结转预交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税月度终了结转预缴税款（二）贴膜材料销售业务（76-95）分录编号业务内容会计分录备注76销售防爆膜给零售客户（现款现货）借：银行存款贷：主营业务收入-材料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）附销售发票及出库单77销售贴膜材料给装饰公司（赊销）借：应收账款-XX装饰公司贷：主营业务收入-材料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）附销售合同及送货单78结转材料销售成本借：主营业务成本-材料销售成本贷：原材料-防爆膜/隔热膜按加权平均法计算销售成本79收到装饰公司赊销货款借：银行存款贷：应收账款-XX装饰公司附收款回单及对账函80销售材料给予商业折扣（批量采购）借：银行存款贷：主营业务收入-材料销售收入（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）折扣额与销售额在同一张发票注明81给予客户现金折扣（提前付款）借：银行存款财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户现金折扣不冲减销项税额82销售材料发生退货（未跨期）借：主营业务收入-材料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款；借：原材料-防爆膜贷：主营业务成本-材料销售成本附退货验收单及红字发票83销售材料发生换货（质量问题）借：原材料-问题膜贷：原材料-合格膜；如涉及差价：借/贷：银行存款贷/借：应交税费-应交增值税（销项税额）附换货协议及出入库单84为材料销售支付运输费（送货上门）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费由销售方承担85销售贴膜配套工具（刮板、烤枪）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）；借：其他业务成本贷：周转材料-低值易耗品非主营业务，计入其他业务86签订材料长期供应合同，预收定金借：银行存款贷：合同负债-材料供应应交税费-应交增值税（销项税额）定金金额不超过合同总额20%87按供应合同发出材料，确认收入借：合同负债-材料供应应收账款-XX客户贷：主营业务收入-材料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）按发货金额确认收入88材料销售涉及出口业务，确认收入借：应收账款-XX国外客户（外币）贷：主营业务收入-材料销售收入应交税费-应交增值税（出口退税