社保基金财务管理制度

社保基金财务管理制度1基本原则与适用范围1.1适用范围本制度适用于我国统筹地区管理的基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金（以下统称“社保基金”）的财务活动管理，职业年金基金、城乡居民基本养老、基本医疗保险基金财务活动参照本制度执行，另有专门规定的从其规定。1.2基本原则社保基金财务管理严格遵循以下原则：（1）专款专用原则。社保基金专项用于社会保险待遇支付，任何单位和个人不得挤占、挪用，不得用于平衡其他政府预算，不得用于社会保险经办机构人员经费、公用经费等非基金支出。（2）收支两条线管理原则。社保基金收入全部缴入社会保障基金财政专户，支出通过财政专户拨付至支出户发放，收入户、支出户、财政专户分设管理，严禁坐收坐支。（3）分险种核算原则。各险种基金单独建账、独立核算，不得相互挤占、串用调剂。（4）安全与保值增值并重原则。严格防控基金风险，在确保基金安全和待遇按时足额支付的前提下，开展合规投资运营实现保值增值。（5）依法公开原则。基金财务信息按规定向社会公开，接受社会监督。2预算管理2.1预算编制社保基金预算是我国政府预算体系的重要组成部分，按自然年度编制，遵循政策性、可靠性、完整性、统一性原则，分险种单独编制。编制流程为：每年由统筹地区社会保险经办机构根据上年度基金预算执行情况、本年度人口变动、就业状况、社会保险政策调整、待遇标准调整等因素，科学测算年度基金收支规模，编制基金预算草案，经同级人力资源社会保障部门审核后报送同级财政部门，财政部门审核汇总后纳入同级政府预算草案，提请同级人民代表大会审议批准后执行。预算编制需满足以下刚性要求：一是收入预算编制要结合实际征收能力，充分考虑政策调整因素，不得隐瞒、少列收入，不得虚增收入夸大基金支撑能力；二是支出预算编制要严格执行国家统一规定的待遇标准，优先保障待遇支付，合理安排必要的周转资金，不得超标准编制支出，不得编制无政策依据的支出项目。2.2预算执行与调整社保基金预算经批准后，不得随意调整。年度预算执行过程中，出现以下情形之一的可按法定程序申请预算调整：一是国家出台重大社会保险政策调整，导致基金收支变动超过原预算10%以上的；二是发生重大突发公共卫生事件、重大自然灾害等不可抗力，导致基金收支出现重大缺口的；三是其他经同级人民政府认定需要调整的情形。预算调整由社会保险经办机构提出调整方案，经同级财政、人力资源社会保障部门审核后报同级人民政府，由同级人民政府提请同级人民代表大会常务委员会审议批准后执行。严禁未经批准超预算、无预算安排支出。财政部门、人力资源社会保障部门要每季度对预算执行情况进行分析，及时发现并解决预算执行中存在的问题，动态掌握基金运行情况。3基金收入管理3.1收入范围社保基金收入具体包括：（1）社会保险费收入：指用人单位和参保个人按照规定缴费基数和费率缴纳的社会保险费收入。现行法定缴费标准为：职工基本养老保险单位缴费比例统一为16%，个人缴费比例为8%，灵活就业人员参保缴费比例为20%，其中8%计入个人账户；缴费基数上下限按全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%核定。职工基本医疗保险单位缴费比例一般为职工工资总额的6%左右，个人缴费比例为本人工资的2%；失业保险总费率控制在1%以内，单位和个人各承担0.5%左右；工伤保险实行行业差别费率，一类至八类行业基准费率分别为0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%，根据年度支缴率实行浮动费率调整，个人不缴纳工伤保险、生育保险。（2）财政补贴收入：指各级财政按照规定对社保基金给予的补助收入，其中中央财政对中西部地区城乡居民基本养老保险、基本医疗保险给予定额补助，地方财政按规定承担配套补助责任，各级财政补贴需按预算进度及时足额拨付，不得拖欠。（3）利息收入：指社保基金存入银行或者购买国债取得的利息收入，全部并入对应险种基金，不得截留。（4）投资收益：指社保基金开展合规投资运营取得的收益，扣除按规定提取的管理费后全部并入基金，不得隐瞒截留。（5）转移收入：指参保人员跨统筹地区流动就业转移社会保险关系转入的基金收入，按照国家社会保险关系转移接续办法核算入账，不得拒接转入资金。（6）滞纳金收入：指用人单位欠缴社会保险费按规定收取的滞纳金，全部并入基金，不得挪作他用，不得违规减免滞纳金。（7）其他收入：指按规定从其他渠道取得的收入，包括第三方补缴的冒领基金、社保基金捐赠收入等，全部纳入基金统一核算。3.2征收与缴入管理社会保险费实行税务部门统一征收，征收机构应当按照核定的缴费基数、费率及时足额征收社会保险费，不得擅自减免社保费，不得批准超期限缓缴社保费。所有社保基金收入必须在当日缴入社保经办机构收入户，月末由收入户全额划转至社会保障基金财政专户，严禁在收入户留存资金跨月，严禁截留、隐匿、转移、挤占、挪用基金收入，严禁设立社保基金“小金库”。转移收入、财政补贴收入、利息收入等其他收入要在资金到账后5个工作日内确认入账，不得长期挂账，确保所有收入全部纳入基金统一核算管理。4基金支出管理4.1支出范围社保基金支出严格按照国家规定的范围执行，各险种核心支出范围分别为：（1）基本养老保险基金支出：包括基本养老金支出（基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金）、丧葬抚恤补助支出、转移支出、统筹调剂补助支出、其他合规支出，不得用于非待遇类支出。（2）基本医疗保险基金支出：包括统筹基金待遇支出、个人账户待遇支出、大病保险支出、转移支出、异地就医清算支出、其他合规支出，个人账户资金可按规定用于支付参保人员本人及直系亲属的医疗费用、医保目录外合规自费医药费用，符合规定的可用于购买商业健康保险。（3）工伤保险基金支出：包括工伤医疗待遇支出、伤残待遇支出、工亡待遇支出、劳动能力鉴定费支出、工伤预防费支出、其他合规支出。（4）失业保险基金支出：包括失业保险金支出、失业农民工一次性生活补助支出、职业培训补贴支出、职业介绍补贴支出、稳岗返还支出、技能提升补贴支出、失业人员价格临时补贴支出、其他合规支出。（5）生育保险基金支出：包括生育医疗费用支出、生育津贴支出，已经合并纳入基本医疗保险管理的，基金合并核算，支出单独列示统计。4.2支付管理社保基金支出实行用款计划管理制度，社会保险经办机构根据批准的年度支出预算，结合月度支付需求，按月编制用款计划报送同级财政部门，财政部门审核后在3个工作日内将资金从财政专户拨付至社保经办机构支出户。支出户预留不低于2个月的支付周转金，确保待遇按时足额发放，不得因资金拨付不及时影响待遇支付。所有社保待遇实行100%社会化发放，由经办机构委托合作金融机构直接发放至待遇领取人的社会保障卡或者个人银行账户，不得通过单位、个人中转发放，严禁截留、扣压待遇资金。建立常态化待遇领取资格认证制度，对逾期未完成资格认证的暂停发放待遇，核实资格后及时恢复发放；对查实的冒领基金，建立行政追缴、司法追责多渠道追回机制，依法全额追回冒领资金，将恶意冒领人纳入社会保险失信名单，情节严重的依法追究法律责任。严格执行国家统一的待遇标准，统筹地区不得擅自提高或者降低待遇标准，不得扩大支出范围，不得将基金用于与社会保险待遇无关的支出。统筹地区某一险种年度收支出现缺口的，按以下顺序弥补：首先动用本险种累计结余，累计结余不足的，申请上级统筹调剂金补助，调剂后仍不足的，由同级财政按规定给予补助，不得透支、挪用其他险种基金结余弥补缺口。5结余管理基金结余指基金历年来收支相抵后的累计余额，除按规定预留的支付周转金外，结余基金全部用于合规投资运营，不得长期闲置。职工基本养老保险实现全国统筹，地方累计结余按规定上解中央调剂，中央统一开展投资运营；城乡居民基本养老保险、基本医疗保险等其他险种逐步提高统筹层次，结余基金按统筹层级管理，下级经办机构按规定上解调剂金，调剂金纳入本级财政专户统一核算管理。任何单位和个人不得违规动用结余基金用于非投资用途，不得将结余基金用于直接投资基础设施、房地产等领域，不得直接参股企业，不得为任何单位和个人提供担保、抵押。6投资运营管理社保基金投资运营严格遵循安全第一、分散风险、保值增值的原则，严格执行《基本养老保险基金投资管理办法》等规定，投资范围和比例严格控制在以下法定范围内：（1）固定收益类资产：包括银行存款、国债、地方政府债券、金融债券、企业债券、资产支持证券、债券基金、同业存单等，投资占比不低于基金净值的40%，其中银行存款、国债投资占比不低于固定收益类资产的50%。（2）权益类资产：包括上市股票、股票基金、混合基金、股权投资、养老金产品、公募REITs产品等，投资占比不高于基金净值的30%，其中境内上市股票投资占比不高于基金净值的20%，单只股票投资占比不超过基金净值的10%，单只股权投资占比不超过基金净值的5%。（3）金融衍生产品：仅用于对冲市场风险，投资占比不高于基金净值的5%，不得用于投机性交易。地方管理的职工基本养老保险结余基金，除预留必要的支付周转金外，全部委托全国社会保障基金理事会统一投资运营，地方不得自行开展权益类投资；其他险种结余基金投资运营严格按国家规定执行，仅可开展银行存款、购买国债等低风险固定收益类投资，不得违规开展高风险投资。投资运营管理费按照委托合同约定提取，仅可从投资收益中列支，不得直接从基金本金中扣除，投资收益扣除管理费后全额划入基金账户，不得隐瞒、截留投资收益。7资产管理社保基金资产按流动性分为流动资产、对外投资两类，实行分类管理：（1）银行账户管理：社保基金仅可在国有商业银行、全国性股份制商业银行开设收入户、支出户、财政专户，一个统筹地区同一银行只能开设1个财政专户，一个社保经办机构同一银行只能开设1个支出户、1个收入户，严禁多头开户、违规开户。所有基金账户实行分级备案管理，由省级财政部门、人力资源社会保障部门统一备案。（2）应收款项管理：应收款项包括应收社保费、应收转移收入、应收财政补贴等，要按月清理，对超过3年确实无法收回的呆坏账，需由经办机构组织核查取证，报同级财政、人力资源社会保障部门审核后，经省级财政部门批准方可核销，严禁任何单位和个人自行核销呆坏账。（3）对外投资管理：所有投资资产要按季度估值，按规定核算公允价值，每季度与受托机构、托管银行核对投资资产，做到账账相符、账实相符，严禁违规变更投资资产权属，严禁转移隐匿投资资产。社保经办机构开展经办工作所需的固定资产，由同级财政预算安排资金购建，不得从社保基金中列支购建费用，不得将经办机构固定资产纳入社保基金资产核算。8负债管理社保基金负债包括暂收款、应付待遇、应付转移资金等，所有负债要按月清理，及时清偿，不得长期挂账。严禁将不属于社保基金的债务纳入基金核算，严禁让社保基金承担地方政府债务、经办机构债务等非基金债务。应付未付的社保待遇要按规定计提，确保待遇发放资金到位，不得隐瞒负债，不得少计负债。9会计核算管理社保基金会计核算以人民币为记账本位币，实行收付实现制为主，部分特定业务采用权责发生制核算，严格执行《社会保险基金会计制度》，分险种设置会计科目，单独出具财务报表，确保会计信息真实、准确、完整。具体要求：一是所有财务收支必须全部纳入会计核算，严禁账外设账，严禁公款私存；二是会计凭证、会计账簿、财务报表要按规定整理归档，保管期限严格执行《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证保管期限30年，年度财务报告、会计档案保管清册永久保管；三是年度终了后，社保经办机构要编制年度社保基金财务报告，年度财务报告需经第三方会计师事务所审计，审计报告随财务报告一同报送同级财政、人力资源社会保障部门；四是会计人员调动工作或者离职，必须按规定办理交接手续，未完成交接手续不得离岗。10内部控制建立健全社保基金财务内部控制体系，重点落实以下控制要求：（1）不相容岗位分离控制：基金征缴核定与缴费审核岗位分离、支出审批与支付办理岗位分离、会计核算与稽核监督岗位分离、投资运营与风险管控岗位分离，不相容岗位不得由同一人兼任，严禁一人包办全部基金财务流程。（2）授权审批控制：明确各级岗位的财务审批权限，单笔50万元以下的支出由经办机构财务负责人审批，单笔50万元以上500万元以下的支出由经办机构主要负责人审批，单笔超过500万元的支出需经经办机构领导班子集体研究审批，超过1000万元的支出需报同级财政、人力资源社会保障部门备案，严禁越权审批。（3）对账控制：每月末社保经办机构要与税务征收机关、财政部门、开户银行核对基金收支、结余数据，做到账账相符、账款相符，每年度开展一次全面资产负债盘点，形成盘点报告，对发现的差异及时核查整改。（4）信息系统控制：基金财务管理全部纳入全国统一的社会保险信息系统管理，实行分级权限管理，所有操作留痕，严禁越权修改财务数据，定期对财务数据进行异地备份，确保数据安全。（5）信息披露控制：每年第一季度，统筹地区要向社会公布上年度各险种社保基金的收支、结余、投资收益情况，接受社会公众监督，公布内容需经财政、人力资源社会保障部门审核确认。11财务监督与责任追究11.1监督体系建立内部监督与外部监督相结合的多层级监督体系：一是内部监督，社保经办机构每年度开展一次全面的基金财务自查，形成自查报告报送同级监管部门，内设稽核部门定期对基金财务收支进行抽查，每季度抽查比例不低于10%的支出项目；二是行政监督，财政部门、人力资源社会保障部门每两年对统筹地区社保基金财务情况开展一次全面检查，及时查处违规违纪问题；三是审计监督，审计部门每年度对社保基金收支情况开展审计，审计结果向社会公开。建