市县财政同级审审计

市县财政同级审审计一、本级预算执行及财政管理情况审计内容（一）一般公共预算执行1．预算编制、报批、调整和信息公开。（1）预算编制：预算草案编制情况。重点审查是否按零基预算要求编制部门预算，是否存在部门或单位的支出预算编制与其取得的收入直接挂钩的问题；是否按政府收支分类科目、预算支出标准、绩效目标管理规定编制预算；是否存在未按规定纳入预算编制范围的收支项目；代编预算等需要二次分配资金的规模、占比是否过大而与细化预算的原则相悖。（2）跨年度预算平衡机制：建立和完善跨年度预算平衡机制、预算稳定调节基金管理和使用情况。审查财政部门是否按要求编制滚动财政规划，分析评价其科学性、规范性和约束性，评估其运行机制、评价办法的健全有效性，以及对年度预算的约束力；超收收入是否用于冲减赤字或补充预算稳定调节基金；预算稳定调节基金使用是否合规。（3）预算报批：向人大报告审批预算草案和向本级各部门批复预算的情况。重点审查财政部门代本级政府向人大报告的预算草案内容是否细化，上级转移支付是否按上年总量预估编入本年本级预算，结余资金是否真实，是否存在功能分类未编列到项、经济分类基本支出未编列到款等内容不细化的问题；本级财政部门是否在本级人大批准预算后20日内及时向本级预算部门单位批复预算，批复的预算是否与人大审查通过的结果一致。（4）预算调整：预算调整方案的编制、报批情况。重点审查总预算支出增减、调入预算稳定调节基金、调减预算安排的重点支出数额、增加举借债务数额是否编报预算调整方案，预算调整事项是否有违预算约束原则；因自然灾害等突发事件必须及时增加的预算支出是否先动用预备费，预备费不足支出的列入预算调整方案；调整方案是否说明预算调整的理由、项目和数额，是否按规定程序报送人大审批；是否存在未经编制并报送人大审批的预算调整事项。（5）预算（决算）公开：经本级人大批准的预算、预算调整、决算、预算执行等情况的报告及报表向社会公开等情况。重点审查本级政府财政部门向社会公开预算（决算）信息是否及时，公开的途径、范围是否符合规定，公开的内容是否真实、完整，是否细化到经济分类科目。2．收入预算执行。（1）执行情况：税收收入、非税收入、上级财政税收返还和转移支付、上解收入等预算收入的组织、执行情况。对比分析收入完成数、预算数以及上年收入完成数等重要数据，重点审查是否截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入，是否违规改变预算收入上缴方式，是否在执行过程中向预算收入征收部门和单位下达收入指标，是否存在先收后返、列收列支等方式虚增收入，将政府性基金收入与一般公共预算收入混淆核算，截留挤占上下级财政收入，以预留收入等方式将预算资金转为预算暂存款项以逃避人大等监督等问题。（2）非税收入：财政部门具体组织非税收入征管情况。分析收入结构、增减变化的合理性，重点审查违规设立收入项目，未按规定清理收费，收入入库不及时、不完整，未应收尽收，违规调剂收入进度、科目、级次入库，违规缓减免等问题。（3）税收收入：税务部门（包括国税部门）组织地方税收的征管情况。重点审查是否及时征收税款，是否多征、少征、提前征收税款，是否违规缓减免征收，是否截留挪用税款，入库税种和级次是否真实、合规。（4）收入退库：预算收入款项退还申请单位或申请人情况。重点审查退库政策、程序的合规性，分析退库资料的真实、完整程度。3．支出预算执行。（1）执行情况：分析支出规模、结构及其变化趋势，以及支出进度的均衡等情况。重点审查财政支出是否按人大批复的预算执行，支出规模与人大批复预算存在差异、违规改变支出用途、支出科目间的调剂使用不合规等有悖预算刚性和约束性原则的问题；财政支出是否体现财税体制改革的要求和工作重点，民生支出是否增加，行政成本是否下降；政府和市场关系是否厘清，公共性、公益性等领域是否得到财政有效保障，财税政策是否从市场能发挥作用的领域退出；重点支出是否同财政收支增幅或生产总值脱钩；是否存在不按规定时间拨付资金、年终突击安排支出、以拨作支等支出等问题；是否违反规定扩大开支范围、提高开支标准，是否存在虚报、冒领等手段骗取财政资金等问题。（2）预留待分配：年初投资计划、代编预算、系统财务预算、预备费、预算周转金等情况。重点审查预备费和预算周转金计提的准确性和安排使用的合规性；分析预留待分配资金规模的科学性，关注资金分配的及时性、公平公正性。（3）专项资金：掌握专项资金种类、规模、结构、变化等情况，分析管理制度的健全、完整性，项目设置的科学、合理性，重点审查违反规定申报审批项目计划和分配安排资金，财政或主管部门转发下达资金或计划不及时，随意调剂项目和资金等问题，跟踪监督资金使用及效益情况。市县区审计部门应重点监督专项资金管理使用和效益情况，专项资金是否发挥政策导向作用，运行中是否存在体制缺陷和机制上的漏洞。4．转移支付：一般性转移支付和专项转移支付规模、结构情况和管理、分配及下达情况。重点审查上级提前下达转移支付是否按要求列入本级预算并报人大审查，一般性转移支付中是否存在指定用途的资金、专项转移支付中是否包括已固化为财力的资金，本级对下级财政转移支付中一般性转移支付占比是否逐年提高，专项转移支付占比是否逐步压缩；是否严格按照有关制度和办法分配转移支付资金；本级预算安排和上级财政下达的一般转移支付和专项转移支付资金是否在规定时间内及时下达，下达情况是否抄送本级人大。市县区审计部门应重点审查上级下达的专项转移支付资金使用的真实性、合规性，是否存在擅自改变转移支付资金用途、未达到预期政策目标的问题。5．结转结余和存量资金：财政部门待分配资金、上级转移支付资金和已下达到预算执行单位财政资金等形成的预算结转、结余资金及存量资金的变化和管理使用情况。重点审查是否建立结转资金定期清理机制，上年结转是否于下一年用于结转项目的支出，连续两年未用完的结转资金是否作结余资金管理，其中一般公共预算的结余资金是否用于补充预算稳定调节基金；是否对执行进度慢、预计年底可能继续形成较多结转或结余资金的项目作出及时调整；是否将已经确认属于无法或不需要支出的资金收回总预算统筹安排；是否充分利用闲置财政资金的资金流，以降低政府融资投资成本等问题。6．年终结算：本级与上、下级财政结算情况。分析结算事项的真实性、合规性，重点审查自行扩大范围、改变标准或者新设结算项目，结算补助不公开透明，结算办法不规范，通过结算安排无预算的项目，随意安排资金等问题。7．决算（草案）：财政决算（草案）办理情况。关注决算草案的收支真实性、数额准确性、内容完整性、程序合法性，重点审查已经征收的各项收入未按规定的科目纳入决算报表反映，虚增重点支出或民生支出等问题。（二）政府性基金预算执行。1．功能定位：在政府预算体系制度中的定位及其与公共财政预算之间的关系情况。重点审查应纳入基金预算管理的收支事项仍列为公共财政预算事项管理，已纳入基金预算管理的收支事项不在基金预算中反映的问题。2．立项审批：基金项目设立的审批程序和依据情况。重点审查存在未经批准擅自设立政府性基金、国家已明确取消的基金项目仍未取消、违规超期征收等问题。3．预算编报、调整、批复和信息公开：重点审查未按以收定支的原则编报支出预算，支出预算不细化、需在执行中分配，支出科目未按功能分类编列到项等问题。预算批复、调整方案、信息公开审计内容参见一般公共预算相关审计内容。4．收入预算执行。（1）总体执行情况：对比分析政府性基金收入当年和上年完成数、预算数等数据，核实预算执行的真实性和完整性，关注预算执行的约束性。重点审查未将基金项目列入基金预算，人为压低收入预算，未根据经济形势变化和政策调整情况科学准确地编报收入预算等问题。（2）收入征管：纳入基金预算管理的各项收入征缴情况。重点审查收入未及时足额缴入国库，违规减免收入、低价或零地价出让土地，违规办理收入退库返还，人为调节收入进度或将应通过支出渠道安排的事项采取退库解决、征收手续费支出及占比不合规等问题。5．支出预算执行：基金支出的安排、下达和使用情况。重点审查未按照人大批复的基金预算及时下达转移支付，支出进度不均衡，未按规定用途、方向、重点、标准、程序安排支出和使用资金，支出安排用于人员及运行经费、未实现基金设立政策目标，虚假申报骗取财政资金，未建立或执行项目库储备制度、未按规定从基金中足额计提专项资金等问题。政府性基金转移支付和决算（草案）审计参考一般公共预算相关审计内容。（三）国有资本经营预算执行1．制度建立：了解地方国有资产状况、国有独资和国有控股或参股企业状况，以及国有资本经营预算制度建立和预算编制情况。重点审查未单独编制国有资本经营预算，而将国有企业上缴的利润等收入编入公共预算的问题。国有资本经营预算编制、预算调整、预（决）算公开审计参考一般公共预算相关审计内容。2．收入预算执行：国有独资企业按规定上交的利润，国有控股或参股企业国有股权（股份）获得的股利，企业国有产权转让收入，国有独资企业清算收入等国有资本经营收入的收缴情况。重点审查本级国有企业和部门所属企业未纳入国有资本经营预算范围，国有资本收益未按规定及时、足额收缴财政并纳入预算，通过隐瞒、转移收入或虚列虚增成本费用等手段隐瞒利润，少缴或不缴国有资本收益等问题。3．支出预算执行：国有资本预算支出的真实性、合法性、绩效性情况。；分析国有资本投资能否根据国家产业发展战略正确引导社会资本的流向，充分发挥国有经济对国民经济的主导作用和控制力与竞争力，重点审查预算支出项目未按期完成、未达到预期效果，预算支出不符合企业发展战略、与国企主业无关、投入国家限制或禁止的项目，资金分配随意性大，项目单位挤占挪用财政资金，因管理不善造成损失浪费，资金使用效益较低等问题。（四）社会保险基金预算执行1．制度建立：各项社会保险制度建立健全和执行情况。重点审查是否根据国家社会保险和预算管理法律法规建立各项社会保险基金收支的年度预算制度，并明确本地区各级人民政府及相关部门责任。2．预算编制：各项社会保险基金收支的年度预算编制情况。重点审查未按险种分别编制各项基金收支预算，收支不平衡，以及支出预算未严格执行社会保险政策和管理制度规定等问题。3．预算调整：各项社会保险基金预算变动调整情况。重点审查因特殊情况需要增加支出或减少收入时未按规定编制社会保险基金预算调整方案，虽编有调整方案但未报本级政府批准。4．资金筹集：各项社会保险基金筹集情况。重点审查各项财政补助资金未及时、足额到位，征收机构通过少核缴费基数、违规减免等方式少征保费等问题。5．管理使用：各项社会保险基金管理及资金使用情况。重点审查是否存在违规开户、多头开户，挤占挪用资金用于基础设施建设、设备购置、行政经费、平衡预算，违规运营用于购买股票、投资房地产、出借、抵押和质押、委托理财、兴办企业，违规虚列支出等问题。市县区审计部门应重点审查社保基金基础数据录入、基本工作落实、收入征收等情况，是否存在制度漏洞，是否存在社会人员虚报冒领、套取资金等问题；6．使用效益和保值增值：重点审查基本医疗保险基金、失业保险基金、最低生活保障资金、医疗救助资金结余过大影响使用效益，各项基本养老保险基金由于未执行优惠利率、存款结构不合理等造成基金收益率偏低等问题。（五）政府债务管理1．预算管理：政府一般债务收支和专项债务收支纳入预算管理情况。重点审查未将限额内举借债务列入本级预算调整方案，未将一般债务收支纳入公共财政预算管理，未将专项债务收支纳入政府性基金预算管理等问题。2．规模控制：依照国务院或省政府下达的限额举借的债务规模控制、审批和管理情况，存量债务的增减变化情况。重点审查政府各类债务是否突破地区限额，未报经本级人大或其常委会批准，未按规定比例纳入总规模控制，债务率、偿债率等指标未按要求得到有效控制，土地储备债务未纳入政府性债务规模统一管理，债务规模计划的编审统筹考虑不足、不科学合理，规模计划的下达不及时等问题；存量债务的偿还是否遵循市场规则、减少行政干预。3．举借使用偿还：地方政府举债程序、资金用途及偿还情况。重点审查财政部门不按规定受理举债申请，地方政府或部门违规举债和担保，债务资金违规用于公益性资本支出和归还存量债务以外的用途，债务资金未专款专用，政府负有偿还责任债务未按规定开设银行专户存取，偿债资金未按年度计划拨付，存量债务未制定还款方案、落实还款资金和期限等问题。4．风险控制及制度建立：政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制、责任追究制度、债务报告和公开制度的建立和实施情况。重点审查未按规定建立健全政府债务风险预警机制，综合债务率不真实、不准确，偿债准备金规模未达到要求，未按要求实行专户管理、专账核算、专款专用，偿债资金使用不合规，未制定债务风险应急处置预案和责任追究制度，未建立地方政府性债务统计情况报告制度，未定期向社会公开政府性债务及其项目建设情况等问题。（六）财政管理1．国库管理。（1）总预算会计：主要是总预算会计核算管理情况。重点审查财政资金存款年末余额与人民银行国库及商业银行存款对账单是否一致，各项收入未按规定科目反映，资金支付业务核算不及时、支出科目使用不正确，暂存、暂付等往来科目未按规定及时清理等问题。（2）国库集中收付业务：财政收入集中收缴和国库集中支付情况。重点审查非税收入未按规定全部纳入集中收缴范围，代理银行延压收入，已征收的财政收入未及时足额缴库；预算单位用款计划与预算不符，未按规定授权支付，公务卡改革制度推行不力，预算单位通过零余额账户大额提现或向实体资金账户非正常转款等问题。（3）国库资金、财政专户、特设账户和往来账户：对国库及财政专户资金的安全性要特别予以关注。掌握本级财政在商业银行开设的财政专户数、资金规模、核算情况，重点审查未按要求清理财政专户并统一归口国库部门管理，违规保留除国务院批准予之外的专户，专户开设不合规，未严格履行实体资金账户年检手续，未严格按规定控制权责发生制核算范围和规模，未及时清理收回财政垫付款，违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金等问题。2．政府采购管理：政府采购预算的编制、调整、报批和政府采购公开情况。重点审查政府采购预算管理覆盖与执行，政府采购计划与预算的差异，财政部门审批采购计划时限效率和政府采购代理机构资格认定等内容，是否公开政府采购的情况，是否存在政府采购价格低于市场价格或部门单位自行采购价格等问题。3．预算绩效管理：健全、落实预算绩效管理情况。重点审查未按规定将所有财政性资金纳入绩效目标管理，绩效目标与部门预算未同时编制、审核和批复，对未按规定设定绩效目标或绩效目标不符合要求的项目安排预算资金，未定期对部门的绩效目标运行情况进行跟踪管理和监督检查，未对绩效情况进行评价，未将绩效评价结果作为安排预算的重要依据等问题。4．政府综合财务报告制度：以权责发生制为基础的政府综合财务报告和政府会计标准体系建立与实行情况。重点关注政府综合财务报告制度改革方案、制度规范和操作指南制定情况，政府综合财务报告和政府会计准则体系的建立情况，促进总预算会计制度的修订和完善，促进以政府综合财务报告向本级人大报告机制，以及将政府综合财务报告主要指标作为考核地方政府绩效依据和公开机制的形成和完善。5．其他事项：审查内容包括但不限于财政票据管理，财政信息系统建设及运行，财政部门下属代行财政引导、投入、支出功能的二级单位（公司）履职和运营管理情况等。对预算法及相关法律法规明确提出处理处罚方式、内容的违规行为，应作为预算执行审计的重点，在审计过程中应明确责任主体，促进相关责任追究制度的建立、完善和落实。二、部门预算执行情况审计内容（一）重大政策措施和宏观调控部署落实情况1．总体情况：重点审查按照职责范围和分工制定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障的情况，因地制宜制定具体措施、承接并制订目标任务细化方案、明确责任主体、建立健全保障机制的情况，落实措施的具体内容、时间表、路线图和执行进度，以及取得的实际效果等情况。2．宏观政策：围绕党和政府中心工作，服务经济社会大局，把握宏观经济政策目标、重点，关注其贯彻落实情况。重点审查财税制度改革的贯彻落实，如改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权与支出责任相适应的制度；其他政策的贯彻落实，目前主要是产业结构优化升级、促进信息消费扩大内需、实行积极财政政策等。关注财政收支结构是否根据政策相应调整、倾斜，是否加大对科技、信息等产业的投入，科技重大专项是否存在进度缓慢、延迟拨付和挤占挪用财政资金等问题。3．行政审批和许可：依据交办任务和审计权限，对取消下放行政审批、推进简政放权、投资项目核准审批等涉及政府机构、职能、权限、程序、责任等方面政策措施的部署落实情况进行审计（调查）。重点审查是否按要求清理、取消行政审批事项；地方承接国务院和省政府下放的行政审批事项后，是否结合本地区实际制定相关审批办法；是否违法设定行政许可、增设行政许可条件，是否存在以备案、登记、年检、监制、认定、认证、审定等形式变相设定行政许可，或以非行政许可审批名义变相设定行政许可，以及违法设定行政许可收费或借行政许可变相收费等；对现有的行政审批事项是否向社会公开，以及是否采取措施优化审批流程、规范审批程序、提高审批效率；是否按国务院目录办理政府核准事项，有无超范围核准，是否采取进一步缩小核准和备案项目范围落实企业投资自主权。4．部门职能职责履行的相关政策：结合预算审计部门的职能职责，重点对基础设施建设、民生保障、农林水利、节能环保等情况进行审计。重点审查项目是否按计划开工，建设进度、投资完成是否符合计划要求，是否存在因前期工作不到位、资金不到位等因素影响建设进度的情况；资金投入是否按计划到位，有无资金滞拨、地方截留挪用、配套资金不到位等情况；相关配套设施建设是否到位，工程实施是否存在滞后、工程质量是否达到要求；完工项目是否达到规划预期效果和效益等。（二）部门预算编制、调整、批复和信息公开1．总体情况：部门性质、管理体制以及职责权限，“三定”方案，财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，行政审批以及所属预算单位基本情况等。重点审查预算收支行为未按规定控制在依法履行部门职能职责的范围之内，以及未遵循勤俭节约、讲求绩效原则等问题。2．预算编制：重点审查是否按零基预算的要求编制部门预算，财政拨款收入、政府性基金收入、其他收入、上年结余结转资金和实体账户资金等是否按规定全部纳入部门预算；预算收支项目数据是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定，具有资金二次分配权的部门在安排分配项目资金时是否向本部门倾斜，影响资金分配公平、公正性，支出结构是否按规定进行优化，“三公经费”是否压缩；预算调整是否按规定编制、报审等问题。3．预算批复。（1）及时性和合规性：重点审查预算部门未在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后15日内，向所属各单位批复预算，批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目、项目、金额、用途不一致等问题。（2）二次分配资金：分析年初未细化到项目的待分配资金规模和支出结构、增减变化情况，重点审查未在规定期限内将二次分配资金落实到具体项目和单位，以及因年初预算不科学导致突击下达资金、财政资金未发挥效益等问题。4．部门预（决）算公开：参考一般公共预算相关审计内容。（三）部门预算资金拨付1．预算资金拨付：重点审查未严格按照预算申请拨付资金，超预算、无预算拨款，挤占、挪用或调剂所属单位预算资金和专项资金等问题。2．预算资金级次：重点审查超越预算级次或者向非预算单位拨款等问题。3．拨款进度：重点审查未严格按照项目进度申请拨款，资金拨付不及时，截留、滞拨项目资金，影响项目建设和事业发展等问题。（四）预算部门非税收入征管1．征收依据：重点审查乱摊派、乱收费、乱罚款，超范围、超标准、超时限收费，未按规定及时、足额征收非税收入或者擅自将收费项目转为经营服务性收费继续收取等问题。2．收入缴库：重点审查违规将应上缴的非税收入擅自转作事业单位经营收入，长期挂账，或以转移、隐匿的方式将非税收入私存私放等问题。3．征收管理：重点审查收费许可证年检，专用票据领用、开具、注销，内部控制制度及日常管理；协会、学会收费的合规性及支出情况，是否存在依托主管职能强制收费、设立小金库等问题。（五）部门预算基本支出分析本年度实际支出与预算和上年支出的差异，重点审查未按预算和国家规定标准、开支范围执行，工资薪金及福利支出超标准、超范围发放，公务招待费、因公出国（境）费、公务用车费、会议费、培训费开支不符合相关程序和标准、规模未得到有效控制、内部管理不规范，存在以编造虚假职工名单方式虚报支出事项套取财政资金等问题。（六）部门预算项目支出1．项目支出的合规性：重点审查是否因规划或执行不科学、不合规导致项目预算与实际执行存在重大差异；是否存在虚列支出套取财政资金，挪用项目资金用于职工福利或其他日常开支，擅自改变项目资金用途，擅自增加项目建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成投资超概算，未按规定招投标，违规建设楼堂馆所和超标准占用办公用房等问题。2．项目支出经济性和效益性：重点审查有多个资金来源渠道的项目，是否存在财政资金使用效益差、项目重复投入、重复建设、损失浪费等问题。3．内控制度及责任机制：重点审查制度建立及其执行有效程度，关注风险控制点。（七）预算部门绩效管理预算部门执行财政绩效管理情况。重点审查是否所有财政性资金均纳入绩效目标管理，是否按规定编制、申报、下达本部门绩效目标，是否按规定重新申报需修正调整的绩效目标、随调整预算一并上报调整的绩效目标，绩效目标编制是否明确、清晰、内容是否完整，与预算部门职能职责是否相关，是否对申报的绩效目标设定了相关联的、细化量化的绩效指标，资金规模与绩效目标之间是否匹配，绩效目标是否经过充分论证和合理测算，为实现目标采取的管理措施是否切实可行，绩效目标是否得到实现。（八）预算部门国有资产管理1．资产来源及产权：重点审查国有资产配置不符合国家法律法规的规定，资产取得的渠道不合规，产权不清晰、未办理登记，违规占用企业和其他经济组织资产等问题。2．资产管理：重点审查擅自将非经营性资产转为经营性资产，资产闲置、损失浪费、收益流失等问题。3．资产处置：重点审查批准和处置程序不合规，擅自转让或处置国有资产，违规抵押或质押国有资产、直接或间接对外担保等问题。（九）预算部门其他审计事项1．内控制度：财政财务管理制度、资产管理制度、专项资金拨付管理制度、绩效管理制度等情况。重点审查内部控制制度未建立健全，各项规章制度未得到有效执行，财政资金存在安全隐患，存有失控点或薄弱环节，资金账外核算、违规设立“小金库”等问题。2．政府采购：分析执行结果与预算之间的差异，重点审查擅自采购列入政府采购目录的货物、工程或服务，规避政府集中采购等问题。3．税款申报缴纳：关注少缴、欠缴以及偷税漏税的问题。4．根据部门特点，检查非财政预算拨款收支、结余、预收和应付、暂收和暂付款等其他事项。三、专项资金审计及调查内容（