2026年全国税务师之涉税服务实务考试快速提分题详细参考解析

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 2026年税务师考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。(参考答案和详细解析均在试卷末尾)一、选择题

1、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。A.10日B.10个工作日C.15日D.15个工作日

2、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用

3、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产

4、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花

5、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过（）个月。A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5

6、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油

7、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构

8、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”

9、王某从2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税费后的每月租金收入8000元，全年共计96000元。王某上述租房所得2020年应缴纳的个人所得税为（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360

10、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同

11、税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日

12、某拥有进出口经营权的生产企业，2020年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为10％，则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000D.借：应收出口退税款2900000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2900000

13、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

14、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰

15、维生素E的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应

16、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

17、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得

18、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过5个月。A.80%B.60%C.50%D.40%

19、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1

20、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得

21、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税

22、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配—未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”

23、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260

24、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。A.企业申请认定时注册成立一年以上B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20%C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5%D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

25、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

26、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议

27、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A.5B.15C.17.5D.7.5

28、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

29、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期

30、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表

31、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）。A.企业按销售不动产，缴纳增值税B.企业按不动产租赁，缴纳增值税C.银行未实际取得利息收入，无需纳税D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

32、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”

33、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5～10年C.军队的训练场用地D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税

34、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息

35、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57

36、某油气田企业2020年12月开采原油2000吨，稠油30吨。当月销售原油800吨，每吨不含税售价3200元；销售稠油10吨，每吨不含税售价4000元。当期开采原油过程中用于加热的原油5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油3吨。该油气田企业2020年12月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）A.156576B.156000C.155040D.154176

37、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600

38、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。A.借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000C.借：管理费用30000贷：银行存款30000D.借：固定资产30000贷：银行存款30000

39、下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款B.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院诉讼C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，不加算银行同期存款利息D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括偷逃税款的情况保密

40、（2018年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。A.核定应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品

41、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销

42、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21

43、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报

44、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费

45、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2020年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

46、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

47、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

48、某增值税一般纳税人，2019年5月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费—应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费—应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费—简易计税，其他收益D.应交税费—应交增值税（进项税额），其他收益

49、企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收策划方法称为（）。A.扣除方法B.税率差异方法C.抵免方法D.延期纳税方法

50、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

51、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外

52、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（）。A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配——未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税（进项税额转出）4800D.借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600

53、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避

54、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税D.啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金

55、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088

56、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A.10日B.15日C.30日D.90日

57、（2016年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

58、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A.10B.15C.30D.60

59、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年

60、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50

61、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（）。A.借：应交税费——未交增值税150000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）150000B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－150000贷：应交税费——未交增值税－150000C.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－200000贷：应交税费——未交增值税－200000

62、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

63、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%。该企业2019年应纳房产税（）万元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19

64、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额

65、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关

66、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

67、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法

68、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金

69、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照10B.取得营业执照15C.首次办理涉税事宜10D.首次办理涉税事宜15

70、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

71、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

72、（2016年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金

73、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”

74、（2016年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。A.30B.20C.10D.5

75、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2021年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000

76、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.原油

77、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质

78、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35

79、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税（）万元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6

80、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出二、多选题

81、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20

82、甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（）。A.0万元B.72万元C.88万元D.120万元

83、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70

84、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法

85、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

86、经（）税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在（）日内退还。。A.县级、15B.设区的市、自治州以上、15C.县级、30D.设区的市、自治州以上、30

87、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。A.300B.900C.1000D.1030

88、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A.5B.15C.17.5D.7.5

89、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583

90、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天

91、（2020年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。A.扣缴义务人应扣未扣税款的B.纳税人未按规定期限办理纳税申报C.纳税人未按规定安装税控装置D.纳税人逃避缴纳税款

92、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6

93、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30

94、资源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

95、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用

96、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起

97、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。A.1120B.1280C.896D.1008

98、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

99、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19

100、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入三、问答题

101、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。【问题1】请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【问题2】设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，投资股权的计税基础如何确定？【问题3】若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？

102、为了满足生产经营的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部资产公允价值为10000万元、全部负债公允价值为4000万元，未超过弥补年限的亏损额为500万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为5800万元、银行存款200万元。该合并行为满足企业重组特殊性税务处理的其他条件且选择特殊性税务处理，原公司投资主体存续。当年年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。问题：（1）合并过程中，乙公司将全部货物转移到甲公司，是否需要缴纳增值税？（2）合并过程中，乙公司将全部房产转移到甲公司，是否需要缴纳土地增值税？（3）甲公司是否可以弥补乙公司的亏损？可以弥补多少？

103、该目录暂无习题，最近更新

104、某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年1月承接了一个工程项目，含增值税工程总价款为1100万元，该项目适用一般计税方法。2019年1月收到预收款220万元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110万，原有的220万预收款转为工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留10%质保金110万。2020年6月收到110万质保金。请做出上述相关业务的会计分录。（以万元为单位）

105、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下业务：与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费—应交增值税(销项税额)11700后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。

106、某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务，2018年12月发生如下增值税相关业务:(1)12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为80000元，代垫运费6600元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明:实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为600元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。(2)12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收人348000元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。(3)12月11日，购进化工专用设备--批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为32000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。(4)12月18日,将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，取得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。(5)12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4200元(6)12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为16%)满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。(7)12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣8000元。(8)12月31日,技术人员为某食品生产企业提供技术咨询,收取技术咨询费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额;取得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。(2014)问题:(1)逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。(2)作出12月末应交增值税额的结转分录。

107、甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，2019年8月1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于2019年5月13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，价款为20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到2019年11月25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。双方均为C类纳税人。请问：（1）如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票？（2）乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？

108、增值税政策规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。

109、甲公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。请回答下列问题：（1）该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定。（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简述理由。（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？

110、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2019年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2019年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。根据上述资料，回答下列问题：（1）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2019年度应纳房产税。（2）说明该办公楼2019年度房产税应税和免税的起止时间。（3）假设该公司2019年6月购入的中央空调和电梯，其进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？（4）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。

111、(2019年)某企业系增值税一般纳税人，2020年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2019年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的。同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知道会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2020年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：（1）对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2020年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？（2）在2019年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？

112、A、B、C企业均为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：（1）B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元；（2）A与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元。请依次简要回答下列问题：（上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款）问题1、A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？问题2、A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？问题3、A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？问题4、若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？

113、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。

114、甲公司2019年6月成立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2019年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2020年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。请逐一回答下列问题，需计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。资料一：甲公司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）资料二：甲公司2020年7月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税），一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份，甲公司无其他应税行为。资料三：甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。要求：（1）根据资料一，请问甲公司2019年度能否适用加计抵减10%的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？（2）根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？（3）根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？（5）甲公司2020年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？（6）甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？

115、某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售、租赁和其他业务，2019年12月发生如下增值税相关业务：（1）出售一台2015年购入的设备给甲公司，增值税专用发票注明金额为500000元；代垫运费6540元，运输企业开具的增值税专用发票注明实际受票人为甲公司、金额为6000元、税额为540元。（2）采取预收款方式出租设备取得含税收入339000元，向承租方开具增值税普通发票。（3）将企业总经理专用的小汽车以100000元含税价出售，该小汽车于2012年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。（4）为某食品生产企业提供技术咨询，收取含税技术咨询费106000元。（5）购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额为200000元。因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。为购进该设备支付不含税运费5000元，已取得一般纳税人开具的增值税专用发票。（6）支付银行贷款利息300000元，已取得增值税普通发票。（7）支付境外某公司管理软件服务费74200元（含税），已取得代扣代缴增值税完税凭证。（8）上月购进的某种设备专用添加剂被盗，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣。（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；未放弃减税优惠）问题：（1）根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）。（2）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）。

116、某市一家房地产开发公司，2019年发生业务如下：（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80％开发写字楼。（2）开发期间发生开发成本4000万元。（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万是向银行贷款产生的利息支出，100万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。（4）9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含税收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元（不含增值税）。剩余的1/5公司转为固定资产自用。转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为145.92万元（注：省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10％。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（2）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。（5）计算该公司应缴纳的土地增值税。（6）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。

117、（2019年）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》《国家税务总局公告2019年第4号》规定“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。

118、某生产企业系增值税一般纳税人，2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：（1）销售自有厂房取得含税收入1549.37万元。该厂房系2008年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。（2）销售自己使用过的设备，共取得销售收入291.82万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入208.62万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税；B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元，目前已提折旧30万元。（3）将一辆小汽车自2020年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元；销售的上述固定资产，均仍有使用价值。要求：（1）计算该企业当月应缴纳的增值税。（2）根据上述业务，作出相应的会计分录。

119、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。当年该厂的应纳税所得额为5000000元。根据上述资料回答下列问题：1.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。2.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？3.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？4.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？

120、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2019年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。问题（1）：资料中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。问题（2）：物业公司免租期内房产税应如何缴纳？四、问答题

121、某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2020年6月2日，该公司出售高档住宅一幢，总面积9100平方米，不含增值税的销售价格为20000元／平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，另外支付利息支出1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按项目准确分摊）。假设城建税税率为5%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。假设该项目缴纳增值税910万，请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税。

122、某县一生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120万元，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为71万元。2020年初，该企业聘请一税务师事务所对其2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。税务师在对相关资料进行审核时，发现如下问题：（1）该企业4月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额2.6万元。企业的相关账务处理如下：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：资本公积226000（2）该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税发票上注明金额为50万元，税额为6.5万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款215000库存商品350000（3）该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为10.4万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。（4）该企业12月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。（5）该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原值为850万元，已提取折旧600万元。（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元、广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元。（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元、支付给供货方的合同违约金12万元。（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为30％，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。）假定该企业2019年度其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题。（1）根据所列资料，指出其会计核算的错误之处，计算该企业2019年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。（不考虑地方教育附加）（2）说明企业2019年度纳税调整处理，并计算出该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。（3）根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A105000纳税调整项目明细表A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表

123、某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清单1张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。假设代销商品的成本为900元/台。写出委托方及受托方的账务处理。

124、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在相关科目单独核算归集；（2）5000万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。要求：根据上述事项，请回答下列问题：（1）研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？（2）将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？（3）对于5000万元环保资金拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？

125、位于某县城的甲公司，系增值税一般纳税人，2020年7月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中：（1）老办公楼1986年自建并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。（2）家具中，2008年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2018年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。3.出售情况。经协商，甲公司按2061.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，产权转移书据中注明老办公楼折价2000万元，2008年购置的家具折价5.2万元，2018年购置的家具折价56.5万元，上述增值税业务的价格均为含增值税价格。问题：1.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑企业所得税，出售办公楼增值税选择简易计税）？分别列式计算。2.作出相应资产处置的账务处理。

126、某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2007年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元：商铺于2007年6月18日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元.截止到出售时，商铺己累计计提折旧140万元。问题：1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

127、某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中、发现如下问题：

128、（2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元。于2020年5月18日一次付清，已知该房地产开发企业2020年正在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进。问题（1）：香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间？理由？问题（2）：房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴