记账实操-清洗外墙行业账务处理分录SOP

会计实操文库46/46记账实操-清洗外墙行业账务处理分录SOP一、合同与预收款项（15个）1.签订外墙清洗合同，预收50%服务费（一般计税）借：银行存款贷：合同负债-XX客户应交税费-应交增值税(销项税额)（预收部分计税）2.签订长期合作合同（年度服务），预收全年服务费借：银行存款贷：合同负债-XX客户（全年不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)3.收到客户定金（未签订正式合同）借：银行存款贷：其他应付款-定金-XX客户4.定金转预收（签订正式合同）借：其他应付款-定金-XX客户贷：合同负债-XX客户应交税费-应交增值税(销项税额)5.服务完成后，收取剩余50%服务费借：银行存款/应收账款-XX客户贷：合同负债-XX客户（剩余不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（剩余部分计税）6.客户延期支付服务费，计提逾期利息借：应收账款-XX客户（利息部分）贷：财务费用-利息收入应交税费-应交增值税(销项税额)7.收到逾期服务费及利息借：银行存款贷：应收账款-XX客户（服务费+利息）8.签订分包合同，支付分包方预付款借：预付账款-XX分包商贷：银行存款9.服务合同含质保金（10%），服务完成确认应收借：应收账款-XX客户（质保金部分）贷：合同负债-XX客户（质保金不含税金额）10.质保期届满，收到质保金借：银行存款贷：应收账款-XX客户（质保金部分）应交税费-应交增值税(销项税额)（质保金部分计税）11.客户因自身原因取消合同，没收定金借：其他应付款-定金-XX客户贷：营业外收入应交税费-应交增值税(销项税额)12.公司主动解除合同，退还定金借：其他应付款-定金-XX客户贷：银行存款13.预收款项对应服务完成，结转收入借：合同负债-XX客户（全部不含税金额）贷：主营业务收入-外墙清洗服务14.收到客户代垫的高空作业许可费借：银行存款贷：其他应付款-代垫费用-XX客户15.支付代垫的高空作业许可费借：其他应付款-代垫费用-XX客户贷：银行存款二、劳务成本归集（25个）16.计提高空作业人员工资（直接人工）借：劳务成本-直接人工-高空作业组贷：应付职工薪酬-工资17.计提现场管理人员工资（间接人工）借：劳务成本-间接人工-现场管理贷：应付职工薪酬-工资18.支付作业人员高温补贴（直接人工）借：劳务成本-直接人工-补贴贷：银行存款/库存现金19.支付现场管理人员差旅费借：劳务成本-间接费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款20.领用外墙清洗剂（主要材料）借：劳务成本-直接材料-清洗剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-清洗剂21.领用安全绳、安全帽（劳保用品）借：劳务成本-直接材料-劳保用品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-劳保用品22.领用脚手架、吊篮（周转材料，一次摊销）借：劳务成本-间接费用-周转材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：周转材料-脚手架/吊篮23.周转材料五五摊销（领用时）借：劳务成本-间接费用-周转材料（50%金额）周转材料-在用（50%金额）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：周转材料-在库（全额）24.周转材料五五摊销（报废时）借：劳务成本-间接费用-周转材料（50%金额）贷：周转材料-在用（50%金额）25.租赁高空作业设备（按月支付租金）借：劳务成本-间接费用-设备租赁应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款26.支付设备运输费（现场运输）借：劳务成本-间接费用-运输费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款27.分包部分清洗业务，确认分包成本借：劳务成本-分包成本-XX分包商应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX分包商28.支付分包商服务费借：应付账款-XX分包商贷：银行存款29.现场作业水电费（客户代垫，结算时扣除）借：劳务成本-间接费用-水电费贷：应收账款-XX客户（冲减应收）30.计提作业设备折旧（自有吊篮）借：劳务成本-间接费用-设备折旧贷：累计折旧-高空作业设备31.支付设备维修保养费（现场紧急维修）借：劳务成本-间接费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款32.领用辅助材料（手套、抹布）借：劳务成本-直接材料-辅助材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-辅助材料33.支付现场作业人员餐费补贴借：劳务成本-直接人工-餐费补贴贷：银行存款/库存现金34.支付项目保险费（高空作业意外险）借：劳务成本-间接费用-保险费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款35.分摊公司总部水电费（按项目收入比例）借：劳务成本-间接费用-水电费贷：管理费用-水电费（分摊部分）36.支付高空作业许可证办理费借：劳务成本-间接费用-行政规费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款37.现场临时设施搭建费（围挡、安全警示标志）借：劳务成本-间接费用-临时设施应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款38.临时设施拆除清理费借：劳务成本-间接费用-清理费贷：银行存款/应付职工薪酬39.计提项目印花税（服务合同）借：劳务成本-间接费用-印花税贷：应交税费-应交印花税40.支付项目法律咨询费（安全合规咨询）借：劳务成本-间接费用-咨询费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款三、服务收入确认（30个）41.单次外墙清洗服务完成，全额收款（一般计税）借：银行存款贷：主营业务收入-外墙清洗服务（不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)42.单次服务完成，未收款借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-外墙清洗服务（不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)43.收到往期未付服务费借：银行存款贷：应收账款-XX客户44.年度服务合同，按月确认收入借：合同负债-XX客户（月度不含税金额）贷：主营业务收入-外墙清洗服务45.跨月服务（本月开始，下月完成），本月确认部分收入借：合同负债-XX客户（本月完成比例不含税金额）应收账款-XX客户（本月应收部分）贷：主营业务收入-外墙清洗服务（本月确认金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（本月计税金额）46.服务完成后，客户要求折扣（质量瑕疵）借：主营业务收入-外墙清洗服务（折扣金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（折扣部分税额）贷：应收账款-XX客户47.小规模纳税人单次服务收款借：银行存款贷：主营业务收入-外墙清洗服务（含税金额÷1.03）应交税费-应交增值税（含税金额÷1.03×3%）48.一般纳税人适用简易计税（清包工模式）借：银行存款贷：主营业务收入-外墙清洗服务（不含税金额）应交税费-简易计税（不含税金额×3%）49.清包工模式下，扣除分包款后计税借：应交税费-简易计税（分包款对应的税额）贷：应付账款-XX分包商（分包款税额部分）50.集团客户批量服务，给予商业折扣借：银行存款/应收账款-XX集团贷：主营业务收入-外墙清洗服务（折后不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）51.服务收入包含设备租赁（单独计价）借：银行存款贷：主营业务收入-外墙清洗服务其他业务收入-设备租赁收入应交税费-应交增值税(销项税额)（分别计税）52.客户以实物抵偿服务费（等价交换）借：固定资产/原材料（公允价值）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-外墙清洗服务应交税费-应交增值税(销项税额)53.服务退回（已收款，服务未达标）借：主营业务收入-外墙清洗服务应交税费-应交增值税(销项税额)贷：银行存款54.服务退回（未收款）借：主营业务收入-外墙清洗服务应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应收账款-XX客户55.跨年度服务合同，年末确认未收款收入借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-外墙清洗服务（本年完成部分）应交税费-应交增值税(销项税额)56.收取客户加急服务费（额外收费）借：银行存款贷：主营业务收入-加急服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)57.提供外墙修补附加服务（单独收费）借：银行存款贷：主营业务收入-附加服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)58.政府项目外墙清洗，收到财政拨款借：银行存款贷：主营业务收入-政府项目收入应交税费-应交增值税(销项税额)59.质保期内提供免费复检服务（无额外成本）借：销售费用-售后服务费贷：应付职工薪酬-工资（复检人员）60.质保期内提供有偿维修服务借：银行存款贷：主营业务收入-维修服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)61.客户介绍新业务，支付介绍费（含税）借：销售费用-佣金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款62.年末未完工项目，按完工百分比确认收入借：合同资产-XX项目贷：主营业务收入-外墙清洗服务（完工比例金额）应交税费-应交增值税(销项税额)63.未完工项目后续收款借：银行存款贷：合同资产-XX项目64.服务收入涉及外币结算（收款时）借：银行存款-XX外币账户（折算人民币金额）财务费用-汇兑损益（损失部分）贷：主营业务收入-外墙清洗服务应交税费-应交增值税(销项税额)财务费用-汇兑损益（收益部分）65.开具红字发票（服务取消）借：主营业务收入-外墙清洗服务（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款（负数）66.开具红字发票（折扣调整）借：主营业务收入-外墙清洗服务（折扣负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（折扣税额负数）贷：应收账款-XX客户（负数）67.跨月补开服务费发票借：应收账款-XX客户（税额部分）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)68.预收款项跨年结转收入借：合同负债-XX客户（跨年部分不含税金额）贷：主营业务收入-外墙清洗服务69.与客户签订补充协议，增加服务内容收款借：银行存款贷：主营业务收入-外墙清洗服务（新增部分）应交税费-应交增值税(销项税额)70.服务完成后，客户延期付款确认坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备-XX客户四、设备与物资管理（25个）71.采购高空作业吊篮（固定资产）借：固定资产-高空作业设备-吊篮应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商72.采购外墙清洗剂（原材料）借：原材料-清洗剂-XX型号应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商73.采购劳保用品（安全帽、安全绳）借：原材料-劳保用品-安全帽应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商74.采购辅助材料（手套、抹布）借：原材料-辅助材料-手套应交税费-应交增值税(进项税额)贷：库存现金/银行存款75.采购低值易耗品（清洁工具）借：周转材料-低值易耗品-清洁工具应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款76.低值易耗品领用（一次摊销）借：劳务成本-间接费用-低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-清洁工具77.低值易耗品领用（分次摊销，领用时）借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库78.低值易耗品分次摊销（摊销时）借：劳务成本-间接费用-低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-摊销79.低值易耗品报废（分次摊销）借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用80.计提固定资产折旧（吊篮，年限平均法）借：劳务成本-间接费用-设备折旧贷：累计折旧-高空作业设备81.计提固定资产折旧（运输车辆）借：管理费用-折旧费-运输车辆贷：累计折旧-运输设备82.固定资产维修（吊篮大修，资本化）借：在建工程-吊篮维修贷：银行存款/原材料83.资本化维修完成，转固定资产借：固定资产-高空作业设备-吊篮贷：在建工程-吊篮维修84.固定资产日常维修（小修，费用化）借：劳务成本-间接费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款85.固定资产盘点盘盈（旧设备）借：固定资产-高空作业设备（重置成本）贷：以前年度损益调整86.固定资产盘点盘亏（丢失设备）借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产-高空作业设备87.盘亏设备审批后结转（无责任人）借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢88.出售旧设备（吊篮）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-高空作业设备-吊篮借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益（盈利）89.报废无法使用设备借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-高空作业设备-吊篮借：营业外支出-资产报废贷：固定资产清理90.租赁设备给外部单位（闲置吊篮）借：银行存款贷：其他业务收入-设备租赁收入应交税费-应交增值税(销项税额)91.租赁设备计提折旧（对外租赁）借：其他业务成本-设备租赁成本贷：累计折旧-高空作业设备92.原材料盘点盘盈（清洗剂）借：原材料-清洗剂贷：待处理财产损溢93.盘盈原材料审批后结转借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈94.原材料盘点盘亏（清洗剂过期）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-清洗剂95.盘亏原材料审批后结转借：管理费用-盘点盘亏贷：待处理财产损溢五、期间费用（20个）96.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资97.计提销售部门人员工资借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资98.支付公司办公场所租金（月付）借：管理费用-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款99.支付办公场所租金（年付，摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区100.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款101.支付办公用品采购费（打印机、纸张）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款102.支付销售人员业务拓展费（客户招待）借：销售费用-业务招待费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款103.支付高空作业人员安全培训费借：管理费用-培训费-安全培训应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款104.支付财务咨询费（税务筹划）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款105.支付审计费（年度审计）借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款106.支付广告费（线上推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款107.支付网站建设费（业务展示）借：销售费用-宣传费-网站建设应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款108.支付银行贷款利息（经营贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款109.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入110.支付银行手续费（转账、账户管理）借：财务费用-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款111.支付职工福利费（节日礼品）借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：银行存款借：管理费用-福利费销售费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利112.支付职工教育经费（技能培训）借：应付职工薪酬-职工教育经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费113.支付工会经费借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费114.支付印花税（资金账簿、合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款115.支付房产税（自有办公房产）借：税金及附加-房产税贷：银行存款六、税务处理（20个）116.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)117.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)118.结转未交增值税（一般纳税人）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税119.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款120.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税贷：银行存款121.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税122.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加123.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加124.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款125.季度预缴企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税126.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款127.代扣代缴个人所得税（工资薪金）借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税128.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款129.计提土地使用税（自有土地）借：税金及附加-土地使用税贷：应交税费-应交土地使用税130.缴纳土地使用税借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款131.进项税额转出（原材料用于职工福利）借：应付职工薪酬-职工福利贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)132.进项税额转出（设备非正常损失）借：营业外支出-资产损失贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)133.收到增值税留抵退税借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(留抵退税)134.享受增值税减免优惠（小微企业）借：应交税费-应交增值税贷：其他收益135.年度企业所得税汇算清缴补税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整七、特殊业务处理（20个）136.分包业务差额纳税（一般计税）借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷：主营业务成本-分包成本137.分包业务差额纳税（简易计税）借：应交税费-简易计税贷：应付账款-XX分包商138.跨区域经营预缴增值税（异地项目）借：应交税费-预交增值税贷：银行存款139.异地项目预缴增值税结转借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税140.收到政府安全补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益141.收到政府设备补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益按月摊销：借：递延收益贷：其他收益142.因安全违规被罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款143.收到客户违约金（合同违约赔偿）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)144.支付供应商违约金（未按时付款）借：营业外支出-违约金支出贷：银行存款145.资产抵押借款（设备抵押）借：银行存款贷：短期借款/长期借款146.债务重组（豁免部分应付账款）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实际支付金额）营业外收入-债务重组收益147.应收账款保理（无追索权）借：银行存款财务费用-保理手续费贷：应收账款-XX客户148.应收账款保理（有追索权）借：银行存款财务费用-保理手续费贷：短期借款149.融资租赁高空作业设备（租入）借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-融资租赁款150.支付融资租赁租金借：长期应付款-融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用151.经营租赁办公设备（租入）借：管理费用-租赁费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款152.公益捐赠（免费清洗公益建筑外墙）借：营业外支出-公益捐赠应交税费-应交增值税(进项税额转出)（相关成本税额）贷：劳务成本（归集的相关成本）应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售税额）153.员工借款（出差备用金）借：其他应收款-XX员工贷：库存现金/银行存款154.员工报销冲抵借款借：管理费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工155.多余备用金退回借：库存现金贷：其他应收款-XX员工八、月末结账与财务报表（15个）156.月末结转主营业务收入借：主营业务收入-外墙清洗服务其他业务收入-设备租赁收入营业外收入其他收益贷：本年利润157.月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本-外墙清洗服务其他业务成本-设备租赁成本158.月末结转劳务成本至主营业务成本借：主营业务成本-外墙清洗服务贷：劳务成本-直接人工劳务成本-直接材料劳务成本-间接费用劳务成本-分包成本159.月末结转期间费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用160.月末结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加161.月末结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出162.月末结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用163.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润164.年末结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润165.计提法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积166.计提任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积167.宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利168.结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利169.盈余公积转增资本借：盈余公积-法定盈余公积贷：实收资本170.编制资产负债表（关键项目）-资产：货币资金、应收账款、存货、固定资产、累计折旧等-负债：应付账款、应交税费、合同负债、短期借款等-所有者权益：实收资本、盈余公积、未分配利润九、成本核算方法（3个）171.分批法成本核算（按单个项目归集）项目总成本=直接人工+直接材料+间接费用+分包成本单位项目成本=项目总成本÷项目服务面积（或服务时长）172.品种法成本核算（按服务类型归集）服务类型总成本=该类型所有项目直接成本+间接费用分摊额单位成本=服务类型总成本÷该类型服务总金额173.分步法成本核算（按服务流程归集）-第一步（准备阶段）：归集设备、材料、人员准备成本-第二步（作业阶段）：归集现场作业直接成本-第三步（收尾阶段）：归集清理、验收成本-总成