企业增值税留抵税额退税申请指南

企业增值税留抵税额退税申请指南一、留抵税额退税的核心概念与政策背景增值税留抵税额，是指企业当期增值税销项税额小于进项税额时，未抵扣完的进项税额形成的留抵税额。这部分税额原本需要结转至下期继续抵扣，但为了缓解企业资金压力、支持实体经济发展，国家出台了留抵退税政策，允许符合条件的企业将这部分留抵税额申请退还。留抵退税政策的实施，是国家深化增值税改革的重要举措。自2019年大规模实施留抵退税政策以来，政策范围不断扩大，覆盖行业逐渐增多，退税力度持续加大。特别是近年来，为应对经济下行压力，支持制造业、小微企业等重点行业和市场主体，国家进一步优化了留抵退税政策，简化了申请流程，提高了退税效率。二、留抵税额退税的适用条件企业申请留抵税额退税，需要同时满足以下条件：纳税信用等级条件：纳税信用等级为A级或者B级。这是因为留抵退税政策旨在支持诚信纳税的企业，纳税信用等级是衡量企业纳税诚信度的重要指标。退税申请时间条件：申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。这一条件是为了防止企业通过不正当手段骗取退税，维护税收征管秩序。行政处罚条件：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。偷税行为严重违反税收法律法规，不符合留抵退税政策的支持导向。发票使用条件：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。如果企业已经享受了其他增值税优惠政策，可能会影响留抵退税的申请资格。增量留抵税额条件：对于增量留抵税额，需要满足自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。这一条件主要是针对部分行业的增量留抵退税，确保企业有持续的留抵税额产生。三、留抵税额退税的申请类型根据留抵税额的形成时间和政策适用范围，留抵税额退税主要分为增量留抵退税和存量留抵退税两种类型：（一）增量留抵退税增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。增量留抵退税政策适用于所有行业的一般纳税人企业，只要符合上述适用条件，均可申请增量留抵退税。（二）存量留抵退税存量留抵税额，是指2019年3月底期末留抵税额。存量留抵退税政策主要针对制造业、科学研究和技术服务业、电力、热力、燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输、仓储和邮政业等重点行业企业。这些行业的企业可以在规定的时间内申请存量留抵退税。四、留抵税额退税的计算方法（一）增量留抵税额退税计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。例如，某企业2019年3月底期末留抵税额为100万元，2023年10月底期末留抵税额为300万元，增量留抵税额为200万元。2019年4月至2023年10月期间，已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为800万元，同期全部已抵扣进项税额为1000万元，进项构成比例为80%。则允许退还的增量留抵税额=200×80%×100%=160万元。（二）存量留抵税额退税计算允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%存量留抵税额的确定，需要根据企业2019年3月底期末留抵税额和当期期末留抵税额的大小关系来判断。如果当期期末留抵税额大于或等于2019年3月底期末留抵税额，存量留抵税额为2019年3月底期末留抵税额；如果当期期末留抵税额小于2019年3月底期末留抵税额，存量留抵税额为当期期末留抵税额。例如，某制造业企业2019年3月底期末留抵税额为200万元，2023年10月底期末留抵税额为300万元，存量留抵税额为200万元。2019年4月至2023年10月期间，进项构成比例为90%。则允许退还的存量留抵税额=200×90%×100%=180万元。五、留抵税额退税的申请流程（一）准备申请材料企业在申请留抵税额退税前，需要准备以下材料：《退（抵）税申请表》：这是申请留抵退税的核心表格，企业需要如实填写相关信息，包括企业基本信息、留抵税额情况、退税申请金额等。增值税纳税申报表及附列资料：包括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表附列资料（一）》、《增值税纳税申报表附列资料（二）》等，用于证明企业的增值税申报情况和留抵税额的形成过程。进项税额抵扣凭证：如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证等，用于证明企业进项税额的真实性和合法性。其他相关资料：根据税务机关的要求，可能还需要提供企业的财务报表、纳税信用等级证明等资料。（二）提交申请企业可以通过以下方式提交留抵税额退税申请：线上申请：通过电子税务局提交申请。企业登录电子税务局后，在“我要办税”模块中找到“退（抵）税办理”，选择“增值税制度性留抵退税”，按照系统提示填写相关信息并上传申请材料。线上申请具有便捷、高效的特点，是目前企业申请留抵退税的主要方式。线下申请：前往主管税务机关办税服务厅提交申请。企业需要将准备好的申请材料纸质版提交给办税服务厅的工作人员，工作人员会对申请材料进行初步审核。（三）税务机关审核税务机关收到企业的留抵退税申请后，会进行审核。审核内容主要包括：企业是否符合留抵退税的适用条件；申请材料是否齐全、真实、合法；留抵税额的计算是否准确；进项构成比例的计算是否正确等。税务机关审核的时间一般为10个工作日左右，对于符合条件的企业，会出具《税务事项通知书》，告知企业退税申请通过；对于不符合条件的企业，会说明原因并告知企业需要补充的材料或整改的事项。（四）税款退还税务机关审核通过后，会将退税款直接退还至企业的银行账户。企业可以通过电子税务局或银行账户查询退税款到账情况。六、留抵税额退税的注意事项（一）申请时间的选择企业在申请留抵税额退税时，需要合理选择申请时间。对于增量留抵退税，需要满足连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件。企业可以根据自身的经营情况和留抵税额的变化情况，选择合适的时间申请退税，以确保能够顺利获得退税。（二）进项构成比例的计算进项构成比例的计算是留抵退税计算的关键环节，企业需要准确计算进项构成比例。在计算进项构成比例时，需要注意以下几点：计算期间为2019年4月至申请退税前一税款所属期；已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额，不包括取得的农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款完税凭证等其他进项税额；企业需要对进项税额抵扣凭证进行分类整理，确保计算的准确性。（三）纳税信用等级的维护纳税信用等级是企业申请留抵退税的重要条件之一，企业需要注重维护自身的纳税信用等级。企业应按时申报纳税、足额缴纳税款，避免发生偷税、骗税等违法行为，确保纳税信用等级保持在A级或B级。（四）政策变化的关注留抵退税政策是国家根据经济发展情况和税收征管需要不断调整和完善的，企业需要密切关注政策变化。及时了解最新的留抵退税政策规定，确保自身的申请符合政策要求。（五）会计处理的规范企业在收到留抵退税款后，需要进行规范的会计处理。根据会计准则的规定，企业收到的留抵退税款应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，同时冲减“应交税费——增值税留抵税额”科目。企业应确保会计处理的准确性，避免出现会计核算错误。七、留抵税额退税的常见问题解答（一）企业纳税信用等级为M级，能否申请留抵税额退税？根据留抵退税政策的规定，纳税信用等级为A级或者B级的企业才能申请留抵税额退税，M级企业不符合申请条件。但企业可以通过改善纳税信用状况，提升纳税信用等级，待达到A级或B级后再申请留抵退税。（二）企业申请留抵退税后，是否会影响以后的增值税申报？企业申请留抵退税后，不会影响以后的增值税申报。企业在以后的纳税申报期内，仍需按照正常的增值税申报流程进行申报，留抵税额的结转和抵扣也会按照规定进行。（三）企业如果存在未申报的增值税税款，能否申请留抵退税？企业如果存在未申报的增值税税款，需要先完成增值税申报并缴纳税款，待税务机关确认企业的纳税申报情况正常后，再申请留抵退税。未申报的增值税税款会影响企业的纳税信用等级和留抵退税申请资格。（四）企业申请留抵退税后，发现留抵税额计算错误，能否更正申请？企业如果发现留抵税额计算错误，可以向税务机关申请更正申请。企业需要提供相关证明材料，说明留抵税额计算错误的原因，并重新填写《退（抵）税申请表》。税务机关会对企业的更正申请进行审核，审核通过后会按照正确的留抵税额计算退税款。八、留抵税额退税的风险防范（一）骗取留抵退税的风险企业如果通过虚构业务、虚开增值税专用发票、伪造进项税额抵扣凭证等手段骗取留抵退税，将会面临严重的法律后果。税务机关一旦发现企业存在骗取留抵退税的行为，会追回已退税款，并按照税收法律法规的规定对企业进行处罚，包括加收滞纳金、罚款等；情节严重的，还会移送司法机关追究刑事责任。（二）纳税信用等级下降的风险企业如果在申请留抵退税过程中存在虚假申报、隐瞒真实情况等行为，会导致纳税信用等级下降。纳税信用等级下降后，企业不仅会失去留抵退税的申请资格，还会在发票领用、出口退税、税收优惠政策享受等方面受到限制。（