第五章-借贷记账法的应用课件

一个大排档的经营流程1、筹集资金：股东投入，银行借入；2、采购：经营场地、锅碗瓢勺，肉菜旦、油盐酱醋，穿山甲果子狸；3、生产：杀鸡宰羊、煲汤煮饭、炒蒸焖炖；4、销售：付现、记账、赖账；5、分利：国家抽水、企业留利、股东分红。1第五章借贷记账法的应用

主要经济业务概述综上所述，制造业主要经济业务包括：1.资金筹集业务；2.供应过程业务；3.生产过程业务；4.销售过程业务；5.利润形成及分配业务。

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务2

第一节筹集资金的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节利润形成与分配的核算3第一节资金筹集业务的核算一、资金筹集的种类及特征（一）种类：所有者出资及增值留存（所有者权益）债权人借入（负债）（二）特征：

1.权利不同；

2.偿还期限不同；

3.承担风险不同。4资金筹集业务的核算投入资本的核算借款的核算资金退出企业的核算51、投入资本的核算投入资金的主体：国家、其他企业、外商、个人；投入资金的方式：货币资金、无形资产、固定资产、流动资产；投入资本的含义：是按照企业章程或合同协议的规定，由各方投资者实际投入的资本（资金）。6账户设置1、“实收资本”账户（所有者权益类账户）股份有限公司称为“股本”

用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。第一节筹集资金的核算72、“银行存款”账户（资产类账户）用来核算银行存款增减变动及结存情况。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额表示银行存款的实有数额。第一节筹集资金的核算83、“固定资产”账户（资产类账户）用来核算公司固定资产原价的增减变动和结存情况。借方登记固定资产原价的增加；贷方登记各种原因减少的固定资产原价，期末借方余额表示公司现有的固定资产原价。4、“无形资产”账户（资产类账户）核算公司无形资产的增减变动和结存情况。借方登记无形资产的增加；贷方登记无形资产的减少，期末借方余额表示公司现有的无形资产的实有数额。第一节筹集资金的核算9借：相关资产类科目（固定资产，无形资产，银行存款，原材料等）贷：实收资本或：借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款，盈余公积和末分配利润等）贷：实收资本会计处理一般为：第一节筹集资金的核算10例1白塔仪表厂于2005年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400000元。借：银行存款400000

贷：实收资本——振华公司40000011例2

白塔仪表厂于2005年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300000元，交付使用。借：固定资产——车床300000

贷：实收资本——盛达公司30000012例3投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录：借：无形资产50000

贷：实收资本——国家资本金5000013例4例4：利和公司以资本公积200000元转增资本金。

借：资本公积200000

贷：股本20000014通过短期借款和长期借款资金筹集业务的核算（一）核算的基本内容企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的债务，它按偿还期限的长短可分为短期借款（一年内偿还）和长期借款。

15主要账户介绍1.短期借款（1）含义：该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。（2）账户结构：

借短期借款贷借款的偿还（减少）借款的取得（增加）期末余额：结余额162.长期借款（1）含义：该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。（2）账户结构：

借长期借款贷借款本息的偿还（减少）借款的取得（增加）计提利息期末余额：尚未偿还的本息173.财务费用（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、借款手续费等。（2）账户结构：

借财务费用贷

利息支出存款利息收入手续费期末转入“本年利润”账户

注意：该账户期末结转后无余额。其明细核算可以按借款项目设置，也可以按费用项目设置。18（1）短期借款增加时：借：银行存款贷：短期借款（2）发生短期借款利息时：借：财务费用贷：银行存款（3）偿还短期借款时借：短期借款贷：银行存款借入资本的账务处理：分为几步：第一节筹集资金的核算19（三）基本业务账务处理例1，

2003年6月，利和股份有限公司向银行借入6个月期借款20万元，用于日常经营用，款项已存入银行。借：银行存款200000

贷：短期借款200000例2，

2003年12月，利和股份有限公司向银行借入3年期借款50万元，用于购建厂房，款项已存入银行。借：银行存款500000

贷：长期借款50000020例3，2003年8月，利和公司以银行存款支付短期借款利息600元。借：财务费用600

贷：银行存款600例4,2003年12月,利和股份有限公司归还短期借款20万。借：短期借款200000

贷：银行存款20000021举例：[例]某企业2001年1月1日从银行借