做账实操-农用农资生产行业全盘账务处理

会计实操文库1/16做账实操-农用农资生产行业全盘账务处理主体：XX农资生物科技有限公司（自产化肥、复合肥、水溶肥、微生物菌剂、叶面肥，生产+批发销售）增值税核心政策自产符合标准有机肥、生物菌肥、免税化肥：免征增值税；外购原料、生产设备13%；运输9%；技术检测、配方研发6%；厂房租赁9%；应税农资13%；会计准则：企业会计准则，新收入准则预收经销商货款：合同负债；生产料工费归集「生产成本」；车间间接费用「制造费用」；销售仓储物流支出归集「合同履约成本」；经销商年度质保/退换货保证金：合同资产资产折旧：反应釜、混合造粒生产线5年；货运车辆4年，残值5%；生产厂房改造长期待摊3–5年摊销完整业务链条：原料采购、车间生产加工、成品入库、预收经销商货款、农资批发销售、外包代加工、物流配送、农科院检测、政府农资扶持补贴、薪酬、免税进项转出、税费、期末结转、所得税、分红一、固定资产、原材料、待摊费用采购业务（附凭证附件）业务1：采购化肥全套生产设备（造粒机、反应釜、发酵罐、自动包装线）含税1130000元，不含税1000000，进项130000（13%专票）附件：设备采购合同、设备验收单、增值税专票、银行回单借：固定资产—农资生产设备1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款—基本户1130000折旧测算：5年，残值5%，月折旧=1000000×95%÷5÷12≈15833.33元，车间生产折旧计入制造费用。业务2：采购农资配送货运车辆含税226000元，不含税200000，进项26000借：固定资产—成品配送货车200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000折旧4年，月折旧=200000×95%÷4÷12≈3958.33元，销售配送折旧计入合同履约成本。业务3：采购生产原材料（尿素、磷矿粉、有机质、微生物菌种、钾肥）含税2260000元，不含税2000000，进项260000附件：原料入库单、供应商专票、付款回单借：原材料—氮磷钾原料1200000借：原材料—有机质菌剂原料800000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000业务4：采购车间周转耗材（包装袋、封口膜、标签、过滤棉）含税11300元，不含税10000，进项1300借：周转材料—生产包装耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务5：生产车间翻新改造含税545000元，不含税500000，进项45000（9%建筑专票），分5年摊销借：长期待摊费用—生产车间改造500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000月摊销额=500000÷5÷12≈8333.33元，计入制造费用。业务6：预付成品仓库全年租金含税109000元，不含税100000，进项9000（9%租赁）借：预付账款—仓库出租方100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000每月摊销仓储租金：借：合同履约成本—仓储场地租金8333.33贷：预付账款—仓库出租方8333.33业务7：预收乡镇农资经销商全年复合肥货款（免税有机肥）含税565000元附件：经销合同、银行收款回单、客户台账借：银行存款565000贷：合同负债—XX乡镇农资经销商565000业务8：农业农村局农资产业扶持补贴240000元（与生产设备相关，总额法）借：银行存款240000贷：递延收益—农资生产专项补贴240000按月5年摊销：月摊销=240000÷60=4000借：递延收益—农资生产专项补贴4000贷：其他收益4000二、车间生产成本归集（料、工、制造费用）业务9：领用氮磷钾、有机质菌种原料生产有机肥，领用原料1300000元附件：车间领料单、生产工单借：生产成本—有机肥—直接材料1300000贷：原材料—氮磷钾原料780000贷：原材料—有机质菌剂原料520000业务10：领用包装耗材用于成品分装，本月耗用6800元借：生产成本—有机肥—包装耗材6800贷：周转材料—生产包装耗材6800业务11：计提生产设备本月折旧15833.33元借：制造费用—生产设备折旧15833.33贷：累计折旧—农资生产设备15833.33业务12：摊销车间改造月摊销8333.33元借：制造费用—车间改造摊销8333.33贷：长期待摊费用—生产车间改造8333.33业务13：计提车间生产工人、发酵技术员薪酬：工资总额320000，单位社保51000借：生产成本—有机肥—直接人工371000贷：应付职工薪酬—车间生产工人工资320000贷：应付职工薪酬—单位社保（生产车间）51000业务14：车间生产水电蒸汽能耗含税11990元，不含税11000，进项990借：制造费用—车间水电蒸汽费11000借：应交税费—应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11990业务15：结转当月全部制造费用至生产成本制造费用合计=15833.33+8333.33+11000=35166.66借：生产成本—有机肥—制造费用分摊35166.66贷：制造费用—生产设备折旧15833.33贷：制造费用—车间改造摊销8333.33贷：制造费用—车间水电蒸汽费11000业务16：有机肥生产完工入库，结转全部生产成本1712966.66元借：库存商品—免税有机肥1712966.66贷：生产成本—有机肥（全部明细结转）1712966.66三、销售环节直接运营成本（合同履约成本）业务17：计提配送货车本月折旧3958.33元借：合同履约成本—配送车辆折旧3958.33贷：累计折旧—成品配送货车3958.33业务18：配送车辆燃油含税11300元，不含税10000，进项1300借：合同履约成本—车辆燃油费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务19：外包第三方物流发往各乡镇经销商，运费含税54500元，不含税50000，进项4500（9%运输专票）借：合同履约成本—外包物流运费50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：应付账款—XX物流运输公司54500支付物流款：借：应付账款—XX物流运输公司54500贷：银行存款54500业务20：农科院产品检测、配方研发服务费含税63600元，不含税60000，进项3600（6%现代服务）借：合同履约成本—检测研发服务费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600业务21：计提仓储分拣、销售内勤一线人员薪酬：工资总额280000，单位社保45000借：合同履约成本—仓储销售一线薪酬325000贷：应付职工薪酬—仓储销售人员工资280000贷：应付职工薪酬—单位社保（销售仓储）45000四、收入确认+免税进项税额转出（行业核心特色）业务22：向经销商销售自产免税有机肥，核销预收货款565000元（免税无销项税）借：合同负债—XX乡镇农资经销商565000贷：主营业务收入—免税有机肥销售收入565000结转对应销售库存商品成本1420000元借：主营业务成本—有机肥销售成本1420000贷：库存商品—免税有机肥1420000业务23：同期对外销售应税水溶肥（13%征税货物），当月含税销售226000元借：银行存款226000贷：其他业务收入—应税水溶肥收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000结转应税产品生产成本96000元借：其他业务成本—水溶肥销售成本96000贷：库存商品—应税水溶肥96000业务24：区分免税/应税收入，分摊本期进项税额做进项转出本期全部可抵扣进项合计481690元；免税收入占总收入比重80%，应转出进项=481690×80%=385352借：主营业务成本—税费调整（免税进项转出）385352贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）385352业务25：合同约定经销商年度退换货质保保证金，本期对应含税质保42000元计入合同资产借：合同资产—经销商质保保证金42000贷：主营业务收入—免税有机肥销售收入42000质保期满无大量退货收回质保金：借：银行存款42000贷：合同资产—经销商质保保证金42000五、期间费用（行政、市场推广、财务，与生产销售无直接关联）业务26：计提行政财务、农资市场招商后勤人员薪酬：行政工资72000，招商销售工资49000，单位社保合计20800借：管理费用—职工薪酬92800借：销售费用—市场招商薪酬49000贷：应付职工薪酬—行政人员工资72000贷：应付职工薪酬—招商销售人员工资49000贷：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）20800业务27：下乡农资推广、农技宣讲、宣传单、展会费用含税21200（6%专票）借：销售费用—农技推广宣传费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200业务28：总部办公耗材、物业水电费含税9040（13%专票）借：管理费用—办公物业费8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040业务29：银行转账手续费、经营贷款利息合计2900元借：财务费用—手续费/利息支出2900贷：银行存款2900六、职工薪酬发放、社保、代扣个税全套分录业务30：发放全部员工工资（车间320000+仓储销售280000+行政72000+招商49000=721000），代扣个人社保53000、代扣个税13700附件：工资发放表、银行代发明细借：应付职工薪酬—车间生产工人工资320000借：应付职工薪酬—仓储销售人员工资280000借：应付职工薪酬—行政人员工资72000借：应付职工薪酬—招商销售人员工资49000贷：银行存款654300贷：其他应付款—代扣个人社保53000贷：应交税费—应交个人所得税13700业务31：缴纳全部社保（车间51000+仓储销售45000+行政销售20800=116800；个人53000，合计169800）借：应付职工薪酬—单位社保（生产车间）51000借：应付职工薪酬—单位社保（销售仓储）45000借：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）20800借：其他应付款—代扣个人社保53000贷：银行存款169800业务32：缴纳代扣个人所得税13700元借：应交税费—应交个人所得税13700贷：银行存款13700七、增值税、附加税费计算本期全部进项合计：设备130000+货车260000+原料260000+包装耗材1300+车间改造45000+仓库租金9000+车间水电990+燃油1300+物流4500+检测研发3600+推广1200+办公1040=481690销项税额：仅应税水溶肥26000进项转出385352，可抵扣进项=481690-385352=96338可抵扣进项96338＞销项26000，形成增值税留抵，无需缴纳增值税、不计提附加税补充示例：当期应交增值税6200元，计提附加（城建7%、教育3%、地方教育2%）借：税金及附加744贷：应交税费—城建税434贷：应交税费—教育费附加186贷：应交税费—地方教育附加124八、农资生产行业特色专项业务分录业务33：配送货车出险维修，维修费19000，保险理赔250001）支付维修款借：其他应收款—财产保险公司19000贷：银行存款190002）收到理赔回款借：银行存款25000贷：其他应收款—财产保险公司19000贷：管理费用—资产损失6000业务34：老旧发酵生产设备报废，原值1000000，累计折旧950000，变卖含税113001）转入固定资产清理借：固定资产清理50000借：累计折旧—农资生产设备950000贷：固定资产—农资生产设备10000002）变卖收款借：银行存款11300贷：固定资产清理10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13003）结转净损失借：资产处置损益40000贷：固定资产清理40000业务35：库存有机肥受潮结块报废（正常仓储损耗）成本3900元借：管理费用—存货报废损耗3900贷：库存商品—免税有机肥3900业务36：代收农业局农户农技培训报名费（代收代付）借：银行存款3500贷：其他应付款—代付培训服务费3500对外支付：借：其他应付款—代付培训服务费3500贷：银行存款3500九、月末损益结转分录1.结转全部收入类借：主营业务收入—免税有机肥销售收入607000借：其他业务收入—应税水溶肥收入200000借：其他收益4000贷：本年利润8110002.结转成本、费用、损失借：本年利润2466792贷：主营业务成本—有机肥销售成本1420000贷：主营业务成本—税费调整（进项转出）385352贷：其他业务成本—水溶肥销售成本96000贷：合同履约成本（仓储租金+货车折旧+燃油+物流+检测+仓储人员薪酬）453291.66贷：管理费用（行政薪酬+办公+存货报废-保险理赔）100740贷：销售费用（招商薪酬+农技推广）69000贷：财务费用2900贷：资产处置损益40000贷：税金及附加0十、企业所得税、年末利润分配1.所得税计提（年度盈利175万，25%税率）借：所得税费用437500贷：应交税费—应交企业所得税437500缴纳：借：应交税费—应交企业所得税437500贷：银行存款4375002.年末利润分配1）结转全年净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）提取