2025年城镇土地使用税法真题及答案

2025年城镇土地使用税法练习题及答案单项选择题（本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案）1.下列各项土地占用行为中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.位于行政村的个体小卖部自用土地B.位于建制镇规划区内的私营贸易企业仓储用地C.位于市区的公立幼儿园自用教学用地D.位于国有林区的护林房专用土地【参考答案】B【答案解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村集体所有的土地，选项A错误；公立幼儿园自用土地、林区护林房用地均属于法定免税范围，选项CD错误；建制镇规划区内的企业生产经营用地属于征税范围，应照章纳税，选项B正确。2.某制造业企业2025年实际占用土地面积20000平方米，其中厂区内公共绿化占地3000平方米，厂区外向社会开放的公共绿化用地1000平方米，自办非营利性老年康复中心占地2000平方米，其余为生产、办公用地。当地城镇土地使用税年税额为每平方米8元，该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.136000B.144000C.160000D.128000【参考答案】A【答案解析】厂区外向社会开放的公共绿化用地、非营利性养老机构自用土地免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地需照章纳税。应税土地面积=20000-1000-2000=17000平方米，应纳税额=17000×8=136000元，选项A正确。3.我国现行城镇土地使用税采用的税率形式是（）。A.全国统一的比例税率B.超额累进税率C.分级幅度定额税率D.超率累进税率【参考答案】C【答案解析】城镇土地使用税实行分级幅度定额税率，按城市规模大小分别规定每平方米土地年应纳税额，各省、自治区、直辖市人民政府可在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件确定所辖地区的适用税额幅度，选项C正确。4.某专业物流企业符合大宗商品仓储设施用地优惠条件，2025年自有大宗商品仓储设施占地100000平方米，自有行政办公及职工宿舍配套占地5000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米6元，该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.630000B.330000C.600000D.300000【参考答案】B【答案解析】2024年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不享受优惠。应纳税额=100000×6×50%+5000×6=300000+30000=330000元，选项B正确。5.某企业2025年3月15日购置新建商品房作为驻外办事处用房，当月完成房屋交付手续，该企业该宗土地城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）。A.2025年3月B.2025年4月C.2025年5月D.2026年3月【参考答案】B【答案解析】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税，本题房屋3月交付，纳税义务发生时间为2025年4月，选项B正确。6.某市级人民政府与某私营企业共用一栋综合办公楼，办公楼总占地面积8000平方米，市政府办公区域占总面积的60%，企业办公区域占总面积的40%，当地城镇土地使用税年税额为每平方米10元，该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.32000B.80000C.48000D.0【参考答案】A【答案解析】免税单位与纳税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，免税单位自用部分免征。企业应纳税额=8000×40%×10=32000元，选项A正确。7.某生产企业2025年从村集体经济组织承租10000平方米位于工矿区范围内的集体建设用地用于零部件加工，未办理土地使用权流转手续，该宗土地城镇土地使用税的纳税义务人是（）。A.村集体经济组织B.承租土地的生产企业C.工矿区管委会D.土地使用人共同协商确定【参考答案】B【答案解析】在城镇土地使用税征税范围内承租集体所有建设用地的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税，本题承租方为实际使用人，选项B正确。8.某房地产开发企业2025年开发商品住宅项目总占地200000平方米，其中配建保障性租赁住房占地50000平方米，未单独核算土地成本，当地城镇土地使用税年税额为每平方米7元，该企业2025年该项目应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.1400000B.1050000C.350000D.0【参考答案】A【答案解析】单独核算的保障性住房用地免征城镇土地使用税，未单独核算的不得享受免税优惠，应全额计征。应纳税额=200000×7=1400000元，选项A正确。9.某火力发电厂2025年总占地1000000平方米，其中厂区围墙内灰场占地100000平方米，厂区围墙外灰场占地200000平方米，厂区围墙外铁路专用线占地50000平方米，行政办公区占地50000平方米，其余为生产厂房及配套设施用地，当地城镇土地使用税年税额为每平方米2元，该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.2000000B.1500000C.1000000D.1900000【参考答案】B【答案解析】火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地免征城镇土地使用税，厂区围墙内的所有用地均需照章纳税。应税面积=1000000-200000-50000=750000平方米，应纳税额=750000×2=1500000元，选项B正确。10.企业因不可抗力遭受重大损失，申请城镇土地使用税困难减免的，审批机关为（）。A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市税务局C.市（州）级税务局D.县级税务局【参考答案】B【答案解析】纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关核准，选项B正确。11.某林业系统2025年总占地500000平方米，其中育林地占地300000平方米，运材道占地80000平方米，森林公园占地100000平方米，行政办公及职工宿舍占地20000平方米，该林业系统2025年城镇土地使用税应税面积为（）平方米。A.20000B.100000C.180000D.200000【参考答案】A【答案解析】林业系统的育林地、运材道、防火道、防火设施、森林公园、自然保护区用地免征城镇土地使用税，办公、生活区用地需照章纳税，应税面积为20000平方米，选项A正确。12.城镇土地使用税的纳税申报期限为（）。A.按年计算，分期缴纳B.按月计算，按月缴纳C.按季计算，按季缴纳D.按次计算，按次缴纳【参考答案】A【答案解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项A正确。13.某企业参与棚户区改造项目，2025年取得土地25000平方米，其中20000平方米用于建设改造安置住房，5000平方米用于建设配套商铺，各项目单独核算，当地城镇土地使用税年税额为每平方米9元，该企业2025年该项目应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.225000B.180000C.45000D.0【参考答案】C【答案解析】改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税，配套的商业、服务业等经营性用地需照章纳税，应纳税额=5000×9=45000元，选项C正确。14.某实行全额预算管理的事业单位2025年总占地10000平方米，其中自用办公及业务用地7000平方米，对外出租的临街门面房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米12元，该事业单位2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.120000B.84000C.36000D.0【参考答案】C【答案解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免征城镇土地使用税，对外出租、经营用土地需照章纳税，应纳税额=3000×12=36000元，选项C正确。15.某民用机场2025年总占地2000000平方米，其中飞行区（跑道、停机坪、滑行道等）占地1500000平方米，工作区占地200000平方米，职工生活区占地100000平方米，场内公共道路占地200000平方米，该机场2025年城镇土地使用税应税面积为（）平方米。A.500000B.2000000C.300000D.1500000【参考答案】A【答案解析】民用机场飞行区用地、场内通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地、场外道路用地免征城镇土地使用税，工作区、生活区、场内道路用地需照章纳税，应税面积=200000+100000+200000=500000平方米，选项A正确。多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项土地中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A.城市市区的国有土地B.县城规划区内的集体土地C.工矿区范围内的集体建设用地D.行政村内的乡镇企业用地【参考答案】ABC【答案解析】城镇土地使用税征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村行政村范围内的土地，选项D错误，ABC正确。2.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）。A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.纳税人持有县级以上人民政府核发的土地使用证书的，暂按证书确认的土地面积计征C.尚未核发土地使用证书的，暂按纳税人申报的实际土地面积计征，待核发证书后再作调整D.单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税【参考答案】ABCD【答案解析】以上表述均符合城镇土地使用税计税依据的相关规定。3.下列土地占用行为中，2025年可享受法定免征城镇土地使用税优惠的有（）。A.城市公交站场的运营用地B.城市轨道交通系统的运营用地C.农产品批发市场专门用于经营农产品的用地D.企业自办的幼儿园自用土地【参考答案】ABCD【答案解析】以上优惠政策执行期限均延长至2027年12月31日，2025年可正常享受。4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征C.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计征D.新征用的非耕地，自批准征用次月起计征【参考答案】ABCD【答案解析】以上表述均符合纳税义务发生时间的相关规定。5.下列关于城镇土地使用税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税在土地所在地缴纳B.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳C.纳税人在同一省、自治区、直辖市管辖范围内跨地区使用土地的，纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定D.纳税人可统一向机构所在地税务机关汇总缴纳不同地区的城镇土地使用税【参考答案】ABC【答案解析】城镇土地使用税实行属地征收，不得在机构所在地汇总缴纳跨地区的土地应纳税款，选项D错误，ABC正确。6.下列土地中，可由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用土地D.企业厂区内的公共绿化用地【参考答案】ABC【答案解析】企业厂区内的公共绿化用地需照章缴纳城镇土地使用税，不属于省级税务机关可确定的减免范围，选项D错误，ABC正确。7.下列关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠的表述中，正确的有（）。A.享受优惠的物流企业需至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务B.享受优惠的大宗商品仓储设施需满足同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上的条件C.仓储设施用地包括仓库库区内的各类仓房、油罐、货场、晒场、装卸搬运区域、铁路专用线等设施用地D.物流企业的办公、生活区用地可同步享受减半征收优惠【参考答案】ABC【答案解析】物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不享受优惠政策，选项D错误，ABC正确。8.下列关于保障性住房城镇土地使用税优惠的表述中，正确的有（）。A.享受优惠的保障性住房包括公租房、保障性租赁住房、共有产权住房B.单独核算的保障性住房建设用地免征城镇土地使用税C.商品住房项目配套建设保障性住房的，按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税D.受让保障性住房用地的单位一律不得享受免税优惠【参考答案】ABC【答案解析】受让土地用于建设保障性住房的，可按规定享受免税优惠，选项D错误，ABC正确。9.下列关于专精特新中小企业城镇土地使用税优惠的表述中，正确的有（）。A.优惠执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日B.各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况，在50%的税额幅度内减征C.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受其他城镇土地使用税减征政策的，可叠加享受该项优惠D.仅制造业领域的专精特新中小企业可享受该项优惠【参考答案】ABC【答案解析】符合条件的所有领域专精特新中小企业均可享受该项减征优惠，选项D错误，ABC正确。10.下列关于城镇土地使用税征收规则的表述中，正确的有（）。A.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税C.土地使用权共有的，由共有各方分别按各自实际使用面积占比缴纳城镇土地使用税D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免征收城镇土地使用税【参考答案】ABCD【答案解析】以上表述均符合相关政策规定。计算问答题（本题型共2小题，每小题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某制造业企业为增值税一般纳税人，属于省级认定的专精特新中小企业，同时符合小型微利企业条件，2025年生产经营用地情况如下：（1）全年实际占用土地面积合计50000平方米，其中：生产厂房占地30000平方米，办公楼占地5000平方米，厂区内绿化占地8000平方米，厂区外向社会开放的公共绿化用地2000平方米，自办非营利性幼儿园占地3000平方米，将2000平方米闲置土地无偿出借给当地派出所作为办公场地使用。（2）2025年3月1日受让一宗耕地使用权用于建设新生产车间，合同约定3月10日交付土地，占地面积10000平方米，相关权属登记手续于4月5日办理完毕。（3）2025年6月15日购置一栋新建仓储用房，当月完成交付使用，该房屋对应土地面积为4000平方米，已取得不动产权证书。已知：当地城镇土地使用税年税额为每平方米10元，省级政府规定专精特新中小企业、小型微利企业均减征50%城镇土地使用税，减征政策可叠加享受。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）中该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税（减免前）。（2）判断业务（2）中该企业2025年是否需要缴纳城镇土地使用税，并说明理由。（3）计算业务（3）中该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税（减免前）。（4）计算该企业2025年合计应缴纳的城镇土地使用税。【参考答案及评分标准】（1）厂区外公共绿化用地、非营利性幼儿园用地、无偿出借给免税单位（派出所）的土地免征城镇土地使用税，应税面积=50000-2000-3000-2000=43000平方米（1分）减免前应纳税额=43000×10=430000元（1分）（2）业务（2）2025年不需要缴纳城镇土地使用税（1分）。理由：新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，该企业2025年3月受让耕地，纳税义务发生时间为2026年3月，2025年无需缴纳（1分）。（3）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税，本题6月交付，计税期间为7-12月共6个月（1分）减免前应纳税额=4000×10×6/12=20000元（1分）（4）合计减免前应纳税额=430000+20000=450000元可叠加享受两次50%减征优惠，实际应纳税额=450000×50%×50%=112500元（2分）2.某物流企业主营仓储和城市配送服务，符合大宗商品仓储设施用地优惠条件，2025年土地使用情况如下：（1）位于市区的总部占地10000平方米，其中：办公大楼占地3000平方米，职工宿舍占地2000平方米，内部员工停车场占地5000平方米。（2）位于甲县的大宗商品仓储中心占地80000平方米，其中：储存粮食、化肥等农产品的仓储设施占地50000平方米，储存家电、建材等工业品的仓储设施占地25000平方米，仓储中心内行政办公区占地3000平方米，员工食堂占地2000平方米。（3）位于乙县的分公司占地6000平方米，其中3000平方米出租给当地农贸市场专门用于经营农产品，其余3000平方米用于分公司办公和货物中转。已知：市区城镇土地使用税年税额为每平方米15元，甲县年税额为每平方米8元，乙县年税额为每平方米6元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算业务（2）该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算业务（3）该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税。（4）计算该企业2025年合计应缴纳的城镇土地使用税。【参考答案及评分标准】（1）总部用地均属于办公、生活配套用地，无免税优惠（1分）应纳税额=10000×15=150000元（1分）（2）大宗商品仓储设施用地（50000+25000=75000平方米）可享受减半征收优惠，仓储中心内的办公、食堂用地不属于仓储设施用地，需全额计税（2分）应纳税额=75000×8×50%+（3000+2000）×8=300000+40000=340000元（1分）（3）出租给农贸市场专门用于经营农产品的土地免征城镇土地使用税，剩余3000平方米正常计税（1分）应纳税额=3000×6=18000元（1分）（4）合计应纳税额=150000+340000+18000=508000元（1分）综合题（本题型共1题，共14分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）某房地产开发集团为增值税一般纳税人，2025年在省内A市、B市均有开发项目，土地使用情况如下：（1）A市项目用地：①2025年1月取得一宗占地面积120000平方米的土地用于开发商品住宅，其中配建公租房占地10000平方米，配建社区幼儿园占地2000平方米，配建社区养老服务设施占地3000平方米，以上配套设施均无偿移交政府相关部门，已单独核算土地成本；②2025年4月取得一宗占地面积50000平方米的耕地用于开发商业综合体，已缴纳耕地占用税100万元；③A市总部办公大楼占地8000平方米，其中集团自用占70%，对外出租给某科技公司占30%，租赁期限为2025年1月1日至2027年12月31日。（2）B市项目用地：①2025年2月取得一宗占地面积150000平方米的土地用于开发旧城改造项目，其中80%建筑面积用于建设改造安置住房，20%用于建设商业配套，土地成本已按建筑面积比例分摊核算；②2025年7月受让一宗集体建设用地10000平方米（位于B市工矿区范围内）用于建设建材临时堆场，未办理土地使用权证，企业申报实际占用面积为10000平方米，当月完成交付。已知：A市城镇土地使用税年税额为每平方米12元，B市年税额为每平方米9元；该集团不属于小型微利企业，无其他适用税收优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）中A市商品住宅项目2025年应缴纳的城镇土地使用税。（2）判断业务（1）中A市商业综合体项目2025年是否需要缴纳城镇土地使用税，说明理由，如需缴纳计算应纳税额。（3）